Организация учета и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ООО «МП «КУРС»»)

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение 
высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный  университет» (НИУ)

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Экономическая теория и мировая экономика»

 

ПРОЕКТ ПРОВЕРЕН Рецензент ___________________ ___________________ 2013 г.

ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ Заведующий кафедрой ________________ В.С. Антонюк ________________ 2013 г.

 

 

Организация учета и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ООО «МП «КУРС»»)

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА 
К ВЫПУСКНОМУ КВАЛИФИКАЦИОННОМУ ПРОЕКТУ

ЮУрГУ –  080109.2013.133.ПЗ ВКП

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АНАЛИЗА  ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности……………….……4

1.2 Организация синтетического и аналитического учета и отражения информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности………………………………………………………………….

1.3 Особенности списания дебиторской и кредиторской задолженности…….

1.4 Методика анализа дебиторской  и кредиторской задолженности

2 УЧЕТ И АНАЛИЗ  ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «МП «КУРС»»

2.1 Бухгалтерский учет на предприятии ООО «МП «КУРС»»

2.2 Документальное оформление дебиторской задолженности на предприятии ООО «МП «КУРС»»

2.3. Документальное оформление  кредиторской задолженности на  предприятии ООО «МП «КУРС»»

2.4 Анализ учета дебиторской  и кредиторской задолженности  на предприятии ООО «МП «КУРС»»

3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

3.1 Мероприятия по совершенствованию организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

3.2

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ  СПИСОК

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Для того чтобы правильно  выстроить взаимоотношения с  клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения  в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован  по отношению к различным группам  клиентов, каналам сбыта, регионам и  формам договорных отношений.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление  для системы расчетов между предприятиями.

Политика управления дебиторской  и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции  и заключающейся в оптимизации  общего размера этой задолженности  и обеспечении своевременной  ее инкассации.

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

В целях управления дебиторской  и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса  предприятия. Они возникают в  результате несовпадения даты появления  обязательств с датой платежей по ним.

Целью данного дипломного проекта является организация учета и анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Для достижения указанной  цели в работе поставлены следующие  задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты организации учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

- провести анализ и дать оценку составу, структуре и динамике дебиторской и кредиторской задолженности ООО «МП «КУРС»»;

- обозначить основные мероприятия по совершенствованию организации учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;

- разработать комплекс  мер.

Объектом исследования является предприятие ООО «МП «КУРС»».

Предметом исследования выступает  организация учета и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «МП «КУРС»».

В данном дипломном проекте  были использованы труды отечественных и зарубежных ученых, которые большое внимание уделяют организации управления активами и пассивами предприятия и в частности его дебиторской и кредиторской задолженности, таких как: Бланк И.А., Коробов М.Я., Балабанов И.Т., Савицкая Г.В., Ковалев В.В., и других.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе своей хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. При этом у организации возникают различного вида задолженности.

Дебиторская задолженность  представляет собой задолженность  отдельных хозяйствующих субъектов, физических лиц, органов и организаций (одним словом контрагентов) перед  организацией по обязательствам, возникающим:

1)  по оплате  отгруженных организацией товаров,  выполненных работ, оказанных  услуг;

2)  по отработке  (возврату) полученных от организации  авансов;

3)  по расчетам  дочерних и зависимых обществ,  филиалов, представительств, отделений  и других обособленных подразделений;

4)  прочим сделкам  и обязательствам.

Поскольку дебиторская задолженность  представляет собой то, что причитается  организации, но ещё не получено ею, то по сути, она представляет собой имущественное право и выступает в качестве одного из объектов гражданских прав.

В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

Дебиторская задолженность  организации признается в бухгалтерском  учете при одновременном соблюдении следующих условий (рисунок 1):

 

1)  организация имеет  право на получение денежных  средств (прочих активов), вытекающее  из конкретного договора или  подтвержденное иным соответствующим  образом;

2)  сумма выручки может  быть определена;

3)  имеется уверенность  в том, что в результате конкретной  операции произойдет увеличение  экономических выгод организации  (такая уверенность имеется в  случае, если организация получила  в оплату актив либо отсутствует  неопределенность в отношении  получения актива);

4)  право собственности  (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло  от организации к покупателю  или работа принята заказчиком (услуга оказана);

5)  расходы, которые  произведены или будут произведены  в связи с этой операцией,  могут быть определены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Условия признания в бухгалтерском учете дебиторской задолженности

На величину дебиторской  задолженности предприятия влияют следующие факторы:

• общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты;
• условия договоров с контрагентами;
• условия расчетов с покупателями и заказчиками;
• степень насыщенности, емкость рынка и вид продукции;
• политика взыскания дебиторской задолженности; платежная дисциплина покупателей и общее экономическое состояние отраслей, к которым они относятся;
• качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов;
• принятая на предприятии система расчетов.

Основные причины  возникновения дебиторской задолженности:

1) Покупатель  не доволен качеством покупаемой  продукции;

2) Нехватка средств у клиента, либо снижение уровня его платежеспособности;

3) Нарушение расчетно-платежной дисциплины;

4) Неправильная  проводимая предприятием кредитная  политика.

Таким образом, дебиторская  задолженность - сумма долгов, причитающихся  предприятию, от юридических или  физических лиц в итоге хозяйственных  взаимоотношений с ними. Обычно долги  образуются от продаж в кредит. Дебиторская  задолженность классифицируется по ряду признаков, а именно: по сроку  погашения, по характеру возникновения, по контрагентам, по валюте счетов, по обеспеченности, по соблюдению условий  договора, по вероятности и по способу  погашения.

В целях оптимального управления и правильности учета рекомендуется  классифицировать дебиторскую задолженность  по ряду признаков (таблица 1).

 

 

Таблица 1 – Классификация  дебиторской задолженности

Признаки классификации	Дебиторская задолженность
1. Срок погашения	1. Долгосрочная 2. Краткосрочная или текущая
	3. Текущая часть долгосрочной  задолженности
2. Характер возникновения	1. Задолженность, которая  возникла в ходе нормального  операционного цикла 2. Задолженность, связанная  с нарушением финансовой дисциплины
3. Контрагенты	1. Покупателей и заказчиков  за товары, работы и услуги
	2. Поставщиков по выданным  авансам
	3. Других контрагентов:
	- работников бюджета - внебюджетных фондов - участников, собственников  по внутренним расчетам
4.Валюта расчетов	1. Национальная
	2. Иностранная
5.Обеспеченность	1. Обеспеченная:
	- вексель
	- залог
	- договор страхования
	- гарантия  2. Необеспеченная
6. Соблюдение условий  договора	1. Задолженность, срок  платы которой не наступил 2. Задолженность с продленным  сроком погашения 3. Просроченная задолженность
7. Вероятность погашения	1.Нормальная задолженность  – возможная ко взысканию  2. Сомнительная задолженность   3. Безнадежная задолженность
8. Способ погашения долгов	1. Денежные средства  2. Взаимозачет требований   3. Бартер

 

Классификации  дебиторской  задолженности в настоящее время  осуществляется по следующим критериям:

• В зависимости от сроков ее погашения (до одного года или операционного цикла (промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции, товаров или услуг) или свыше одного года или операционного цикла).

Долгосрочная задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена спустя двенадцать месяцев со дня составления баланса.

Текущая задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев со дня составления баланса.

• В зависимости от характера возникновения:

- Нормальная

К нормальной задолженности  предприятия относится та, которая  обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также  действующими формами  расчетов (задолженность  по предъявленным претензиям, задолженность  за подотчетными  лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил).

- Неоправданная

Неоправданной дебиторской  задолженностью считается та, которая  возникла в результате нарушения  расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении  учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

• По контрагентам

Выделяют также, следующие  виды дебиторской задолженности: дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических  лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

• По валюте расчетов:

- национальная валюта;

- иностранная валюта;

В результате   могут  возникнуть курсовые разницы. Если оплата долга производится в рублях,   но по определенному курсу и такие условия сделки установлены договором,   возникают суммовые разницы.

• По обеспеченности: