Организация учета и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ООО «МП «КУРС»»)

1. Договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты.

2. Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.

3.Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).

4. Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.

5. Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

 При списании кредиторской  задолженности с истекшим сроком  исковой давности составляется  бухгалтерская справка – расчет.

Списание задолженности  отражается в порядке, представленном в таблице 9

 

 

 

 

 

Таблица 9  – Порядок отражения в учёте списания истёкшей задолженности

Содержание  хозяйственной операции	Дт	Кт
Списана задолженность  перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением срока исковой давности	60	91-1

 

Порядок списания суммы НДС, подлежащей уплате поставщику по полученному сырью и учтённой на счёте 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», при списании кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности нормативными документами не определен.

 

1.4 Методика анализа дебиторской  и кредиторской задолженности  организации

Савицкая Г. В. считает, что  в процессе анализа составления  расчетов нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования  задолженности; для анализа дебиторской  задолженности используются данные II раздела актива баланса, а кредиторской – V раздела пассива баланса и  данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Бланк И. А. предлагает на первом этапе анализа оценить также уровень дебиторской задолженности, то есть определить коэффициент отвлечение оборотных активов в дебиторскую задолженность, и уровень кредиторской задолженности, то есть определить коэффициент отвлечения текущих (краткосрочных) обязательств в кредиторскую задолженность.

Анализ дебиторской задолженности  и оценка ее реальной стоимости заключается  в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной  задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам. Определенный интерес представляет рассмотрение динамики дебиторской  задолженности по срокам ее возникновения  и (или) по периоду оборачиваемости. Такой анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженностей характеризует  финансовую устойчивость фирмы и  эффективность финансового менеджмента.

Для анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами будет необходимым воспользоваться данными форм № 1 и 5. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами.

Анализ состояния дебиторской  задолженности начинают с общей  динамики ее объема в целом и по статьям, далее переходят к анализу качественного состояния для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

Немаловажен показатель, который  характеризует длительность погашения  дебиторской задолженности (в днях). Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее погашения. Представляет интерес для анализа и доля дебиторской задолженности в  общем, объеме оборотных средств. Чем  выше этот показатель, тем менее  мобильна структура имущества предприятия.

По результатам анализа  необходимо выявить, на сколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия.

Результаты анализа позволяют  обосновано предположить, какие статьи дебиторской задолженности могут  быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения.

Рассмотрим алгоритм расчета основных групп показателей, которые необходимы для проведения анализа:

• Средняя дебиторская задолженность:

,

где ДЗ – кредиторская задолженность.

• Оборачиваемость дебиторской задолженность:

,

где О_ДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

В_р – Выручка от реализации продукции;

С_ДЗ – Средняя дебиторской задолженность.

• Период погашения дебиторской задолженности:

,

где П_ПДЗ – период погашения дебиторской задолженности.

Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем  выше риск ее непогашения.

• Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

,

где ДЗ_акт – доля дебиторской задолженности в текущих активах;

Т_а – текущие активы.

• Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

,

где ДДЗ_сомн – доля сомнительной дебиторской задолженности

ДЗ_сомн – сомнительная дебиторская задолженность

Последний показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует  о снижении ликвидности.

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

• Средняя кредиторская задолженность:

 

,

где КЗ – кредиторская задолженность.

• Оборачиваемость кредиторской задолженности:

,

где О_кз – оборачиваемость кредиторской задолженности;

В_р – Выручка от реализации продукции;

С_кз – Средняя кредиторская задолженность.

• Период погашения кредиторской задолженности:

,

где П_ПКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько  оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию  для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого  необходимо.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние  предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и  соответствия периодичности превращения  дебиторской задолженности в  денежные средства периодичности погашения  кредиторской задолженности.

Одновременно это может  свидетельствовать о более быстрой  оборачиваемости кредиторской задолженности  по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком  случае в течение определенного  периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более  длительные временные интервалы, чем  интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной  уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств  в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

2 АНАЛИЗ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ   ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ООО «МП» КУРС»

2.1 Бухгалтерский  учет на предприятии ООО «МП» «КУРС»

ООО «МП «КУРС» – машиностроительное предприятие по производству соледобывающих комбайнов. Создано на базе механосборочного цеха М–4 ОАО «Копейский машиностроительный завод» (далее ОАО «КМЗ») и зарегистрировано 24декабря 1991 года.

Основным видом продукции  предприятия является проходческо - очистной комбайн «УРАЛ-20А» – высокопроизводительная машина, одна из лучших аналогов мировых машин по солевой тематике.

Потребителями данной продукции  являются: ОАО «Уралкалий», ОАО «Сильвинит», ПО «Сольилецк», РУП ПО «Беларуськалий» и прочие.

ОАО «Уралкалий», ОАО»КМЗ» – учредители данного предприятия.

Приказом об учетной политике организации  ООО «КУРС» в целях бухгалтерского учета на 2012 год, утвержденной 31 декабря 2011 года, (в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н, Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н и других положений по бухгалтерскому учету установлено, что ООО «МП «КУРС»:

• бухгалтерский учет на предприятии ведет в соответствии с Федеральным законом «О  бухгалтерском  учете» № 129 – ФЗ.
• при ведении бухгалтерского учета применяет типовой План счетов, утверждённый приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, с добавлением дополнительных субсчетов;
• бухгалтерский   учет   в   организации   ведет   бухгалтерская   служба   под руководством главного бухгалтера;
• бухгалтерский учет и отражение бухгалтерской информации ведется с применением единой журнально-ордерной системы бухгалтерского учета;
• автоматизированная форма учета с использованием специализированной бухгалтерской программы фирмы «Стэк»: СТЭК – бухгалтерия, СТЭК – склад, СТЭК - 3/плата, СТЭК - Налогоплательщик.
• отражение финансово-хозяйственных операций организации отражается на счетах бухгалтерского учета, содержащихся в рабочем плане синтетических счетов бухгалтерского учета организации.
• расходы, связанные с получением заёмных средств, учитываются в полной сумме в том отчётном периоде, когда эти затраты были произведены, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт расходов по займам и кредитам» от 06.10.08 г.
• инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с Порядком, утверждённым приказом Минфина России от 13.06.95 № 49.

Устанавливаются следующие сроки  проведения инвентаризации активов  и обязательств, которые представлены в таблице 10):

Таблица 10 – Сроки проведения инвентаризации активов и обязательств

Вид актива или обязательства	Сроки (период) проведения инвентаризации
ТМЦ и товаров, обязательств в расчётах, иных оборотных активов	на 01.10 каждого года
основных средств	1 раз в три года на 31.12
задолженности	на 1.01 каждого года

 

• Создаётся резерв сомнительных долгов по расчётам с другими<span class="List_0020Paragraph__Char"