Организация, методика и технология аудита валютных операций

     Содержание 
 
 

     Введение……………………………………………………………………… 3

     1. Теоретические аспекты учета  валютных операций………………….......5 

1. Законодательная база учетно-аналитических служб  предприятия……5

     1.2 Методы и способы учета валютных  отношений………………………10

     1.3 Особенности организации бухгалтерского учета валютных операций

           на предприятии…………………………………………………………..23

     2. Организация, методика и технология  аудита валютных операций……30 

     2.1 Цели и задачи аудита валютных  операций…………………………….30

2.2 Оценка системы  внутреннего контроля………………………………..34

     2.3 Программа аудита и аналитические  процедуры………………………39

          2.4 Составление аудиторского заключения  о представлении информации,

                недостатка СВК и разработка рекомендаций………………………….46

          Заключение…………………………………………………………………..48

          Список использованных источников………………………………………50 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Важнейшей целью развития нашей страны является экономический рост. Происходящие в  Республике Казахстан коренные политические и социально-экономические преобразования внесли существенные изменения в учетную систему.

     Бухгалтерский учет, сложившийся в условиях централизованного  управления и жесткого планирования, оказался неприемлемым в рыночной экономике. Процессы реализации программ приватизации, преобразования государственных предприятий, создание соответствующей экономической и правовой инфраструктуры в целях успешного функционирования новых хозяйствующих субъектов, выход на финансовые рынки, привлечение иностранных инвестиций и другие изменения потребовали реформирования учета.

     Регулирование учета представляет собой определенную деятельность по внесению упорядоченности  и организованности в учетную  систему. Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, являются Указ Президента Республики Казахстан "О бухгалтерском учете" № 2732 от 26 декабря 1995г., а также Указ "О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита" в Республике Казахстан от 28 января 1998г. №3838/8-96, МСФО

     Они устанавливают единые правовые, методологические основы учета и отчётности для всех хозяйствующих субъектов и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью на территории Республики Казахстан. Действующая система бухгалтерского учета соответствует международным бухгалтерским стандартам.

     Данные  учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих  субъектов и их структурных подразделений, для составления государственной  финансовой отчетности, экономических  прогнозов и текущих планов, для изменения и исследования закономерностей развития экономики страны.

     Бухгалтерский учет играет важную роль в правильности определения налогов, сборов, отчислений, направленных на формирование бюджета  республики, пенсионного и других фондов.

     Новая система бухгалтерского учета принятая в Республике Казахстан, позволяет сделать предприятие более открытым и предпочтительным для внутренних и внешних инвесторов, что положительно скажется в конечном итоге на общем подъеме всей экономики Республики Казахстан.

     Для того, чтобы правильно охарактеризовать сущность и значение учета валютных операций, прежде всего необходимо исходить от хозяйственных связей и расчетных отношений предприятия.

     Предприятие, осуществляя хозяйственно - финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с другими юридическими лицами, в том числе с членами трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах в процессе заготовления материалов, производства и реализации продукции (работ, услуг). У предприятия возникают обязательства перед поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; перед государственным бюджетом по налоговым и неналоговым платежам; перед учредителями (участниками) по формированию уставного капитала и распределению доходов, и другое.

     Внешнеторговая  деятельность казахстанских предприятий  связана с расчетами в иностранной  валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым  условием для правового обеспечения  ведения бухгалтерского учета валютных операций.

     Закон РК «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13 июня 2005 г регулирующий принципы обращения иностранной валюты в стране, дал определение валютных ценностей, классифицировал валютные операции, установил порядок приобретения и использования, а также оценки иностранных валют в виде котировки их курса по отношению к казахстанской единице.

     Цель данной работы изучить особенности учета и аудита валютных операций в соответствии с новыми международными стандартами финансовой отчетности.

     Задачи  исследования:

     - изучение и подбор материалов  по изучаемой тематике;

     - анализ организационно-производственной  характеристики предприятия TOO «TS Market»;

     - дать общую характеристику предприятия  ТОО «TS Market»;

     - организация и форма ведения бухгалтерского учета на предприятии;

     - проанализировать экономическое  состояние предприятия;

     - рассмотреть теоретические аспекты  учета валютных операций;

     - охарактеризовать законодательную  базу учетно-аналитических служб  предприятия;

     - изучить методы и способы учета валютных отношений;

     - проанализировать особенности организации  бухгалтерского учета валютных  операций на предприятии;

     - дать определение организации,  методике и технологии аудита  валютных операций;

     - изучить цели и задачи аудита  валютных операций;

     - дать оценку системе внутреннего  контроля;

     - раскрыть программу аудита и  аналитические процедуры;

     - системное изучение и выполнение  аудиторских процедур (сбор и  оценка аудиторских доказательств) ;

     - составление аудиторского заключения  о представлении информации, недостатка СВК и разработка рекомендаций.

     Объект  исследования ТОО «TS Market», основным видом деятельности которого является извлечение чистого дохода, а также удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах.

     Предметом исследования являют аналитические данные в области учета и аудита валютных операций.

     1. Теоретические аспекты учета валютных операций 

     1.1 Законодательная база учетно-аналитических служб предприятия 

     Интегрирование  Казахстана в мировую экономику  требует включения норм или отдельных документов международных общественных организаций в казахстанское право и придания им статуса нормативных правовых актов РК.

     В связи с этим в Закон РК «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности»  от 28 февраля 2007 года № 234 была введена статья 16, из которой следует, что МСФО должны стать составной частью национального законодательства РК, а определенные статьей 2 закона субъекты предпринимательства обязаны составлять финансовую отчетность в соответствии с этими стандартами.

     Основными документами реформированной национальной системы бухгалтерского учета и  отчетности в РК по состоянию на 1 января 2008 года считаются:

• Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234 (далее – Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»).
• Национальные стандарты финансовой отчетности НСФО № 1 и НСФО № 2, утвержденные и зарегистрированные в установленном порядке.
• Приказ МФ РК «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» от 22 июня 2007 года № 221.
• Приказ МФ РК «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета» от 23 мая 2007 года № 185.
• Приказ МФ РК «Об утверждении форм регистров бухгалтерского учета» от 21 июня 2007 года № 215.
• Приказ МФ РК «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 21 июня 2007 года № 216.
• Международные стандарты финансовой отчетности и интерпретации к ним:
• Международные стандарты бухгалтерского учета (МСБУ - IAS);
• Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО - IFRS);
• Интерпретации ПКИ (SIC и IFRIC).
• Концепции по подготовке и составлению финансовой отчетности по НСФО и МСФО.
• Организационно-распорядительные корпоративные документы субъекта, в т. ч. учетная политика, инструкции, указания, руководства, приказы, положения и т. п., касающиеся формирования и применения системы учета и отчетности в конкретной деятельности, разработанные и утвержденные в установленном порядке.

     При этом указанные документы следует  воспринимать как две группы, имеющие  различный юридический статус: статус нормативных правовых актов и статус рекомендаций, что является причиной возникновения серьезных проблем в практике внедрения МСФО и МСА в РК.

     До  установленных сроков перехода на МСФО организации осуществляли составление финансовой отчетности в соответствии с казахстанскими стандартами бухгалтерского учета (КСБУ), утвержденными уполномоченным государственным органом. Однако, в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» предприятия, которые ранее использовали КСБУ, с 1 января 2006 г. должны перейти на составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО (акционерные общества должны были перейти к использованию МСФО с 1 января 2005 года).

     Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» в новой редакции принят 28 февраля 2007 года, согласно этому закон крупные компании должны применять МСФО. Международные стандарты финансовой отчетности выпускаются Советом по Международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО), независимым органом, устанавливающим стандарты бухгалтерского учета, который находится в Лондоне (Великобритания). В апреле 2001 г. СМСФО заявил о том, что его стандарты бухгалтерского учета будут называться «Международными стандартами финансовой отчетности» (МСФО). Тогда же в апреле 2001 г. СМСФО объявил, что примет все Международные стандарты бухгалтерского учета (МСБУ), выпущенные Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО).

     Для простоты термин МСФО будет означать в настоящем отчете и МСФО и МСБУ. Международные стандарты аудита – это стандарты, выпускаемые Советом по Международным стандартам аудита и гарантии достоверности Международной федерации бухгалтеров (МФБ). Казахстан был одной из первых стран СНГ, которая объявила о введении в действие стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, с самого начала (с 1995 г.) взяв курс на разработку Национальных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности «на базе» Международных стандартов финансовой отчетности, первые из которых были приняты в 1996 г.

     Кроме того, Казахстан одним из первых в СНГ принял Закон «Об аудиторской деятельности», который ввел понятие стандартов аудита. В результате, Казахстан имеет более современные бухгалтерский учет и аудит, чем большинство остальных стран СНГ.

     Закон РК N 57 «О валютном регулировании и валютном контроле», от 13 июня 2005 года не содержит деления валютных операций на текущие и связанные с движением капитала. Перед законодателями стояла задача модернизации валютного регулирования таким образом, чтобы обеспечить эффективность валютного законодательства.