Аудит валютный операции

     Содержание

Введение 3

1. Организационно-производственная характеристика предприятия TOO «TS Market» 5

1.1 Общая характеристика предприятия ТОО «TS Market» 5

2. Теоретические аспекты  учета валютных  операций 7

2.1 Законодательная  база учетно-аналитических  служб предприятия 7

2.2 Методы и способы учета валютных отношений 12

2.3 Особенности организации  бухгалтерского учета  валютных операций  на предприятии 26

3. Организация, методика  и технология аудита  валютных операций 33

3.1 Цели и задачи  аудита валютных  операций 33

3.2 Оценка системы внутреннего контроля 42

3.3 Программа аудита и аналитические процедуры 46

3.4 Системное изучение и выполнение аудиторских процедур (сбор и оценка аудиторских доказательств) 51

3.5 Составление аудиторского  заключения о представлении  информации, недостатка  СВК и разработка  рекомендаций 51

Заключение 54

Список  использованных источников 56 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

     Важнейшей целью развития нашей страны является экономический рост. Происходящие в  Республике Казахстан коренные политические и социально-экономические преобразования внесли существенные изменения в  учетную систему.

     Бухгалтерский учет, сложившийся в условиях централизованного  управления и жесткого планирования, оказался неприемлемым в рыночной экономике. Процессы реализации программ приватизации, преобразования государственных предприятий, создание соответствующей экономической  и правовой инфраструктуры в целях  успешного функционирования новых  хозяйствующих субъектов, выход  на финансовые рынки, привлечение иностранных  инвестиций и другие изменения потребовали  реформирования учета.

     Регулирование учета представляет собой определенную деятельность по внесению упорядоченности  и организованности в учетную  систему. Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, являются Указ Президента Республики Казахстан "О бухгалтерском учете" № 2732 от 26 декабря 1995г., а также Указ "О государственной программе  развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита" в Республике Казахстан от 28 января 1998г. №3838/8-96, МСФО

     Они устанавливают единые правовые, методологические основы учета и отчётности для  всех хозяйствующих субъектов и  физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью на территории Республики Казахстан. Действующая система  бухгалтерского учета соответствует  международным бухгалтерским стандартам.

     Данные  учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих  субъектов и их структурных подразделений, для составления государственной  финансовой отчетности, экономических  прогнозов и текущих планов, для  изменения и исследования закономерностей  развития экономики страны.

     Бухгалтерский учет играет важную роль в правильности определения налогов, сборов, отчислений, направленных на формирование бюджета  республики, пенсионного и других фондов.

     Новая система бухгалтерского учета принятая в Республике Казахстан, позволяет  сделать предприятие более открытым и предпочтительным для внутренних и внешних инвесторов, что положительно скажется в конечном итоге на общем  подъеме всей экономики Республики Казахстан.

     Для того, чтобы правильно охарактеризовать сущность и значение учета валютных операций, прежде всего необходимо исходить от хозяйственных связей и расчетных отношений предприятия.

     Предприятие, осуществляя хозяйственно - финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими юридическими лицами, в  том числе с членами трудового  коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах в процессе заготовления материалов, производства и реализации продукции (работ, услуг). У предприятия возникают обязательства перед поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; перед государственным бюджетом по налоговым и неналоговым платежам; перед учредителями (участниками) по формированию уставного капитала и распределению доходов, и другое.

     Денежные  расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в  виде безналичных платежей.

     Внешнеторговая  деятельность казахстанских предприятий  связана с расчетами в иностранной  валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым  условием для правового обеспечения  ведения бухгалтерского учета валютных операций.

     Закон РК «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13 июня 2005 г регулирующий принципы обращения иностранной  валюты в стране, дал определение  валютных ценностей, классифицировал  валютные операции, установил порядок  приобретения и использования, а  также оценки иностранных валют  в виде котировки их курса по отношению  к казахстанской единице.

     Цель  данной работы изучить особенности  учета и аудита валютных операций в соответствии с новыми международными стандартами финансовой отчетности.

     Задачи  исследования:

     - изучение и подбор материалов  по изучаемой тематике;

     - анализ организационно-производственной  характеристики предприятия TOO «TS Market»;

     - дать общую характеристику предприятия  ТОО «TS Market»;

     - организация и форма ведения  бухгалтерского учета на предприятии;

     - проанализировать экономическое  состояние предприятия;

     - рассмотреть теоретические аспекты  учета валютных операций;

     - охарактеризовать законодательную  базу учетно-аналитических служб  предприятия;

     - изучить методы и способы учета  валютных отношений;

     - проанализировать особенности организации  бухгалтерского учета валютных  операций на предприятии;

     - дать определение организации,  методике и технологии аудита валютных операций;

     - изучить цели и задачи аудита  валютных операций;

     - дать оценку системе внутреннего  контроля;

     - раскрыть программу аудита и  аналитические процедуры;

     - системное изучение и выполнение  аудиторских процедур (сбор и  оценка аудиторских доказательств) ;

     - составление аудиторского заключения  о представлении информации, недостатка  СВК и разработка рекомендаций.

     Объект  исследования ТОО «TS Market», основным видом деятельности которого является извлечение чистого дохода, а также удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах.

     Предметом исследования являют аналитические  данные в области учета и аудита валютных операций.

1. Организационно-производственная характеристика предприятия TOO «TS Market»

1.1 Общая характеристика предприятия ТОО «TS Market»

     Изучаемое предприятие Товарищество с ограниченной ответственностью «TS Market» (ТОО «TS Market») является самостоятельным юридическим лицом и зарегистрировано Департаментом Юстиции Акмолинской области 31 декабря 2003 года за № 12984-1945-ТОО.

     Товарищество  создано и действует на основании  Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Закона Республики Казахстан “О товариществах  с ограниченной и полной ответственностью”, устава и учетной политики.

     ТОО «TS Market»отвечает по всем своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Учредитель товарищества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью товарищества в пределах стоимости внесенного им вклада. Учредителем товарищества являются физическое лицо – гражданин РК.

     Уставной  капитал в размере 30 000 000 тенге представляет собой вклад в уставный капитал а также оборотных средств в виде безналичных денежных средств на расчетном счете ТОО «TS Market».

     Товарищество  имеет самостоятельный баланс, расчетный  и валютный счет, круглую печать со своим наименованием.

     Основной  целью деятельности предприятия  является извлечение чистого дохода, а также удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах  и услугах.

     Основными видами деятельности являются:

     коммерческо-посредническая деятельность;

     торгово-закупочная деятельность;

     оптовая и розничная торговля широким  ассортиментом товаров;

     выпуск  и производство товаров народного  потребления.

     Рассматриваемое нами предприятие выполняет следующие  основные функции:

     закупка материалов;

     хранение;

     производство  готовой продукции;

     сбыт;

     доставка.

     Управлением предприятия в целом занимается директор. В его ведении находятся  вопросы стратегического характера.

     Заместитель директора подчиняется непосредственно  директору и фактически управляет  деятельностью компании на оперативном  уровне. Он контролирует деятельность всех отделов. Также в его компетенции  вопросы движения финансовых потоков.

     Центральная проблема организации предприятием заключается в производстве готовой  продукции, а точнее в грамотном  управлении в целях получения  наибольшей прибыли.

     В виду небольшого размера рассматриваемого предприятия закупка и продажа  находится в одних руках. Т.е. эти  вопросы рассматриваются заместителем директора, в компетенцию которого входят вопросы закупки товарно-материальных ценностей, и сбыта готовой продукции  под общим руководством директора  фирмы. Преимущество этой формы состоит  в том, что заместитель директора  владеет сферой сбыта и информацией  о спросе, что дает ему быстро реагировать на изменения на рынке. На предприятии не используется разделения в соответствии с группами товаров, степени обслуживания, величине покупателей  и т.д.

     Закупки и сбыт подразумевают следующие  функции: поиск поставщиков, выбор  наиболее выгодных поставщиков, поддержание  постоянных связей, транспортировка, возврат  товара, слежение за товарными запасами на складе, поиск покупателей, рекламная  политика, сбор заказов, отгрузка, доставка и др. 

     Казахстанское налоговое законодательство и практика находятся в процессе непрерывного развития и являются объектами различных  интерпретаций и частых изменений, которые могут иметь ретроспективное  действие. Кроме того, интерпретация  отдельных операций Общества для  налоговых целей налоговыми органами могут не совпадать с интерпретацией тех же операций руководством Общества. В результате этого такие операции могут быть оспорены налоговыми органами и Обществу могут быть выставлены дополнительные налоги, штрафы и пени. Налоговые периоды, в течение  которых могут быть ретроспективно проведены налоговые проверки, составляют 5 лет.

     Общество  соблюдает различные законы и  положения Республики Казахстан  по охране окружающей среды. Общество создано по законам Республики Казахстан  и осуществляет свою деятельность исключительно  на территории Республики Казахстан. Законодательство и соответствующие нормативные документы, регулирующие и влияющие на экономическую ситуацию в Республике Казахстан, подвержены частым изменениям, и соответственно этому, действия и операции Общества могут подвергаться риску в случае ухудшения политической или экономической ситуации в Республике Казахстан.