Организация и бухгалтерский учет денежных средств в кассе на примере воинской части 20770

* сокращенный номер корреспондирующего счета, используемый в корреспонденции счетов воинской части 20770.

2.5. Совершенствование бухгалтерского учета кассовых операций

Воинская часть 20770 имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке «ГТУ Банк», бухгалтерский   учет   ведется   самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль  за движением имущества и выполнением обязательств.

В воинской части 20770 бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия".

Для приема, хранения и расходования наличных денег воинская часть 20770 имеет кассу. С расчетного счета воинской части 20770 производится большая часть платежей. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой  расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете воинской части 20770 используется активные счет 020103000 «Касса» и 020105000 «Денежные документы».

Следует отметить, что за всю свою деятельность воинская часть 20770 ни разу не была оштрафована за порядок ведения кассовых операций. Безналичные формы расчетов на предприятии основаны на Положении "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

В ходе изучения  организации и ведения бухгалтерского учета  в воинской части 20770 могу предложить следующее по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами:

В воинской части 20770 бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия, но для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств воинской части 20770 предлагаю ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля.

Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов.

В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.

Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.

Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств.

В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств воинской части 20770 предлагается, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа, указанная в таблице 2, позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Таблица 2.

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств

Данное предложение по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесет неоценимую пользу в работе воинской части 20770 с денежными средствами, что скажется на общей работе.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе изучения ведения, учета кассовых операций  и денежных документов  воинской части 20770  выяснилась действительная актуальность темы данного исследования, поскольку бухгалтерский учет и движение денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в организации.

Цель данной дипломной работы: изучение организации и бухгалтерского учета денежных средств в кассе на примере воинской части 20770, достигнута в полном объеме.

          Для решения поставленной цели решены следующие задачи: была изучена организация бухгалтерского учета бюджетных организаций, рассмотрено бюджетное финансовое обеспечение воинских частей, проанализировано финансовое планирование бюджетных ассигнований и финансирование распорядителей (получателей) средств, исследована организация, ведение, учет кассовых операций  и денежных документов воинской части 20770;

Информационной базой для написания выпускной квалификационной работы послужили труды отечественных экономистов, специализированная литература по бухгалтерскому и финансовому бюджетному учету, годовая бухгалтерская отчетность воинской части 20770.

Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой  расчетов. Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете воинской части 20770 используются счета группы 02000000 «Финансовые активы» В воинской части 20770  бухгалтерский   учет   ведется   самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С - Бухгалтерия", но в силу своей специфики для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств воинской части 20770 предлагается, ввести программу внутрихозяйственного контроля.

Следует отметить, что за всю свою деятельность воинская часть 20770 ни разу не была оштрафована за порядок ведения кассовых операций. 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.              Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71 а.

2.              Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. М.: Проспект, 2006.

3.              Бухгалтерское приложение. 2009. № 18, 19, 21, 24.

4.              Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Проспект, 2006.

5.              Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности. Утверждена приказом Минфина России от 21 января 2005 г. № 5н.

6.              Инструкция по бюджетному учету. Утверждена приказом Минфина России от 10 февраля 2006г. №25н.

7.              Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995г. №49.

8.              Налоговый кодекс Российской Федераций. Части первая и вторая. М.: Проспект, 2006.

9.              Положение ЦБР от 9 октября 2007г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в бюджетных организациях на территории Российской Федерации"

10.          Приказ Минфина России от 21 июня 2001 г. № 46 «О порядке открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от пред­принимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета».

11.          Приказ Минфина России от 10 декабря 2004 г. № 111н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

12.          Приказ Минфина России от 23 сентября 2005 г. «Об утверждении форм регистров бюджетного учета».

13.          Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ

14.          Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

15.          Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений».

16.          Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. - М.: ИНФРА-М, 2007г. - 250с.

17.          Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. - 4 изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2007г. - 416с.

18.          Балдина С.В. Новая инструкция по бюджетному учету. Вводный комментарий. Официальный текст.- М.: МЦФЭР, 2008г. - 224с.

19.          Бородина В.В., Свиридова Е.А. Новые требования по оформлению кассовых операций // Консультант, 2007г, № 22. - 258с.

20.          Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях / Родионова В.М. [и др.]; под. ред. В.М. Родионовой. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008г. -  652с.

21.          Бухгалтерский учет: Учебник/Под. Ред. П.С. Безруких – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Бух. уч.,2009г. - 426с.

22.          Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2009г. - 338с.

23.          Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис, 2009г. - 217с.

24.          Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2009 г. - 356с.

25.          Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2005.-112с.

26.          Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера - кассира»- М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р.,2004 - 224 с.

27.          Захарьин В.Р. Экономика и жизнь. Бухгалтерские приложения. 2006. № 18, 19, 24.

28.          Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Издание 3-е, дополненное и переработанное. – М.: «Экзамен» 2008г. - 256с.

29.          Кондраков Н.П. Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2009. - 384с.

30.          Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций// Бухгалтерский вестник 2008. - №7 - с 57-60

31.          План счетов бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Инструкция по его применению с изменениями и дополнениями. - М.: Экзамен, 2006. - 253, [3]с.

32.          Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2009г. - 320с.