Оплата труда

Таблица 18

Расходы индивидуальных предпринимателей

(частных нотариусов) на оплату труда

Таблица 19

Выплаты, не признаваемые объектом налогообложения

5.2. Отчисления в ФСЗН

Порядок расчета отчислений в ФСЗН регулируется Законом N 138-XIII и др.

Согласно ст. 2 Закона N 138-XIII объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются:

- для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты). Сюда включаются вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем N 115, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;

- для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, - определяемый ими доход;

- для Белгосстраха в отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, - минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, - начисленные указанные доплата или пособие.

При исчислении отчислений от доходов работника в соответствии с законодательством не учитываются виды выплат, включенные в Перечень N 115.

5.3. Страховые взносы РУП Белгосстрах

Порядок уплаты взносов в БРУСП "Белгосстрах" регулируют:

- Закон N 322-З;

- Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297 (далее - Положение N 1297).

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем N 115 (п. 2 Положения N 1297).

При исчислении взносов не учитываются виды выплат, включенные в Перечень N 115.

5.4. Налог на прибыль

С целью поддержания интереса к конечным финансовым результатам наниматель производит различные выплаты и доплаты. Однако не все из них могут учитываться для целей налогообложения.

Регулируют вопросы налогообложения надбавок, доплат и премий:

- Закон N 1330-XII;

- НК;

- Инструкция о порядке ведения налогового учета, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.12.2003 N 173/114 (далее - Инструкция N 173/114).

При определении облагаемой налогом прибыли не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством, в том числе:

- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования работников за производственные результаты сверх размеров, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

- вознаграждения по итогам работы за год;

- расходы, произведенные за счет средств резервов предстоящих расходов, созданных плательщиком в установленном порядке (п. 7 ст. 3 Закона N 1330-XII).

Использование прибыли организации, независимо от того, отражается она на счете 92 "Внереализационные доходы и расходы" или 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", возможно только по решению уполномоченного на то органа: общего собрания учредителей (акционеров либо собственника организации - для унитарных предприятий). Такое решение может быть закреплено в смете расходов по конкретным статьям расходов в конкретных суммах либо общей суммой расходов по всем статьям расходов. Следовательно, если будет принято такие выплаты производить за счет сч. 92 "Внереализационные доходы и расходы", то необходимо правильно организовать налоговый учет.

В соответствии с НК налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.

Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения, осуществления налогового контроля и должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения, показателях, участвующих в определении налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, а также о размерах такой базы и исчисленных за налоговый и (или) отчетный период суммах налоговых платежей.

Налоговый учет ведется плательщиками (иными обязанными лицами) в соответствии с налоговым законодательством посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и получения иной информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, ее систематизации и накопления в целях определения размера налоговой базы (п. 3 Инструкции N 173/114).

Приложение 1

к пособию

ПОЛОЖЕНИЕ

ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ

1. Общие положения

Основные условия оплаты труда работников предприятия регулируются отраслевыми нормативными документами.

Тарифная ставка 1-го разряда на предприятии повышается в соответствии с Инструкцией N 18/23/34 в зависимости от роста объемов производства (работ, услуг) в сопоставимых ценах к соответствующему периоду предыдущего года с учетом норматива прироста заработной платы в размере 0,85 на каждый процент, прироста объемов производства (работ, услуг) в сопоставимых ценах.

Оплата труда работников, дифференциация и регулирование основной (тарифной) части заработной платы и распределение по тарифным разрядам осуществляются на основании Инструкции N 123.

Основным локальным актом, регулирующим оплату труда, является штатное расписание работников.

2. Структура и состав заработной платы

2.1. Источниками выплаты заработной платы являются себестоимость продукции (работ, услуг) и средства фондов специального назначения либо нераспределенная прибыль текущего и прошлых лет.

2.2. Расходы на оплату труда включают в себя выплаты:

- по заработной плате - исчисленные исходя из тарифных ставок и должностных окладов, установленных в зависимости от результатов труда, его количества;

- по системам премирования рабочих, руководителей и других служащих - за производственные результаты работы, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и системами оплаты труда;

- стимулирующего характера в соответствии с действующим законодательством;

- компенсирующего характера.

2.3. Для стимулирования оплаты труда работников предусмотреть в пределах имеющихся средств на заработную плату:

- в качестве дополнительной меры стимулирования труда при заключении контрактов с работниками увеличение тарифной ставки (оклада) до 50% в индивидуальном порядке;

- применение месячных окладов отдельным высококвалифицированным рабочим (начиная с 5-го разряда), постоянно занятым выполнением особо важных и ответственных работ, взамен тарифных ставок (окладов) исходя из тарифных коэффициентов в диапазоне 2,03 - 2,48 согласно перечню (перечень оформляется в виде приложения к положению об оплате труда - не приводится);

- в случаях производственной необходимости путем проведения совершенствования состава заработной платы работников увеличение удельного веса оплаты труда по тарифным ставкам и оклада в размере не менее 60% в ее составе.

2.4. Выплаты по системам премирования регулируются следующими положениями:

- Положение о премировании работников (приложение 8 к Положению об оплате труда работников организации);

- Положение о смотре-конкурсе среди рабочих по комплексной уборке и содержанию домовладений на лучшее содержание закрепленной территории (положение оформляется в виде приложения к положению об оплате труда - не приводится);

- Положение о премировании работников за экономию топливно-энергетических ресурсов (положение оформляется в виде приложения к Положению об оплате труда - не приводится).