Облік. аналіз і аудит розрахунків з постачальниками

Якщо заборгованість буде погашено впродовж десяти днів, то на дату погашення заборгованості постачальнику буде перераховано 13720=14000 -(14000*2%)/100%.

Відображення операції в бухгалтерському обліку показано в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1 - Погашення заборгованості перед постачальником

по ПП «Добростав»

Розрахунки з постачальниками здійснюють, як правило, після відвантаження товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг на підставі рахунків та накладних (додатки Ж,К).

Оплата постачальникам за поставлену продукцію (товари, роботи, послуги) здійснюється на підприємство через розрахунковий рахунок -платіжними дорученнями (додаток Л). На пред'явлені на оплату рахунку постачальників кредитують рахунок 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядчиками" і дебетують відповідні матеріальні рахунки або рахунки по обліку відповідних витрат.

Всі операції, зв'язані з розрахунками за отримані матеріальні цінності, приняті роботи або послуги, проводять по рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками або підрядчиками" незалежно від часу оплати пред'явленого рахунку.

На рахунок 63 заборгованість відображається в межах сум акцепту. При виявленні нестач, невідповідності цін, обумовлених договором, і арифметичних помилок комірник складає Акт приймання, де указується вид транспорту постачальника, чи результат недовантаження неякісної сировини. При цьому в бухгалтерії складається наступна проводка: Дебет 374 "Розрахунки за претензіями" - Кредит 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками". Після чого постачальник висилає в копійчаному вираженні суми нестачі: Дебет 311 "Поточні рахунки в національній валюті" - Кредит 374 "Розрахунки за претензіями". Або надсилає замість неякісного товару новий: Дебет "Відповідні матеріальних рахунків" - Кредит 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядчиками"

Кредитове сальдо свідчить про суми заборгованості підприємства постачальникам та підрядчикам.

Для виконання операцій по отриманню матеріальних цінностей на підприємстві виписується довіреність довіреному лицю. Всі довіреності в момент видачі виписуються лише бухгалтером на конкретну особу з казанням терміна дії та найменування цінностей. На довіреності ставиться підпис експедитора, яка повинна бути завірена бухгалтером та керівником, а також печаткою. Після видачі довіреності її обліковують в журналі виданих довіреностей.

2.2. Документування розрахункових операцій при розрахунках з постачальниками та підрядчиками

Основними джерелами інформації для обліку розрахункових   відносин   по  товарних   операціях   є первинні    документи    з    обліку    розрахунків    з постачальниками і підрядниками.

Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками здійснюються на підставі документів постачальника: накладних (додаток К), рахунків-фактур, рахунків (додаток Ж), актів прийнятих робіт, послуг, податкових накладних, товарно-транспортних накладних.

Розрахункові документи, які надає підприємство-постачальник покупцю на суму оплати за отриману продукцію, виконані роботи та надані послуги повинні бути акцептовані.

Акцепт розрахункових документів - напис уповноваженої особи (акцептант) на рахунку, який засвідчує, згоду прийняти рахунок до платежу. Після цього покупець надає своєму банку платіжне доручення на оплату придбаного товару і отримує виписку уповноваженого банку про списання грошових коштів з поточного рахунку. Якщо оплата товару проводиться готівкою через підзвітну особу, то заповнюють видатковий касовий ордер на видачу готівки під звіт та авансовий звіт про використання виданої готівки (з квитанцією до прибуткового ордеру, чеком ЕККА, копію чеку з відміткою "сплачено").

Підставою для оприбуткування та оплати придбаного товару також є документ, що підтверджує його якість.

Підставою для обліку імпортних товарів та їх руху є документи інофірми-постачальника, транспортно-експедиційних компаній по навантажувально-розвантажувальних і транспортних послугах, документи на послуги по зберіганню товару, розрахункові документи про сплату мита, зборів і податків.

Оприбуткування імпортних товарів на складі покупця проводиться на підставі зовнішньо економічного договору купівлі-продажу, вантажної митної декларації, приймального акту, акту експертизи торговельно-промислової палати, комерційних документів (рахунків-фактур, іпуоісє, що підтверджують митну вартість товару); транспортних накладних (СМR, залізничної накладної, авіанакладної, коносаменту, товарно-транспортної накладної, пакувальних листів). При купівлі товару за іноземну валюту обов'язково повинна складатись довідка бухгалтерії про наявність курсових різниць при перерахуванні заборгованості.

При виявленні недостачі або дефекту товарів приймання не припиняється, а складається рекламаційний акт.

Документи, що оформлюються при перерахуванні коштів, залежать від форми розрахунків: платіжне доручення, акредитив, інкасо, ВКО та інші.

Розрахункові документи - це складені за встановленою формою документи, що подаються до банку юридичними та фізичними особами і містять письмове доручення (чи вимогу) про перерахування певної суми грошей у безготівковій формі за отримані товари, роботи, послуги та різні платежі (до бюджету, фондів та ін.).

Розрахункові документи повинні вміщувати такі реквізити:  назву документа; номер документа, число, місяць, рік його виписки;  назви  платника й  одержувача коштів,  їх ідентифікаційні  коди, номери рахунків в установах банків; назви банків платника та одержувача, їх місцезнаходження та умовні номери за МФО (код банку); суму платежу цифрами та літерами; призначення платежу;   на   першому   примірнику    відбиток  печатки   та   підписи   осіб платника або (та) одержувача коштів;  підрозділи бюджетної класифікації та строк настання платежу (у разі перерахування коштів до бюджету);   суму  податку  на  додану  вартість  або  напис   «без   податку   на додану вартість».

Якщо хоча б один із вищезазначених реквізитів не заповнений або заповнений неправильно, банк такий документ до виконання не приймає. ПП «Добростав» , виходячи зі своїх технічних можливостей, може подавати до банку розрахункові документи у паперовій формі або у вигляді електронних розрахункових документів (електронних повідомлень).

Паперові розрахункові документи, як правило, виписуються з використанням технічних засобів або від руки під копірку у двох примірниках.

Банк платника приймає документи від клієнта протягом опера­ційного дня, час якого регламентується режимом роботи банку. Розрахунки за документами, що надійшли до банку протягом операційного дня, здійснюються банком того ж дня. Розрахунки за документами, які надійшли після завершення операційного дня, банк здійснює наступного дня.

Юридичною підставою для входження клієнта в систему електронних платежів «клієнт-банк» й обробки його електронних документів є окремий договір між ним і банком.

Основними платіжними документами , якими ПП «Добростав» користується при розрахунках з постачальниками є:

- об'ява на внесення готівки;

-  грошові та розрахункові чеки;

-  платіжні доручення;

- платіжні вимоги-доручення;

-  акредитиви;

-  інші документи (авізо, ордери тощо).

Найбільш вживаним документом на підприємстві є платіжне доручення.

Платіжне доручення - доку­мент, який є письмово оформленим дорученням клієнта банку, що його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунка (додаток Л).

Доручення застосовуються в розрахунках за платежами товарного і нетоварного характеру.

Розрахунки дорученнями можуть здійснюватись:

- за фактично відвантажену продукцію (виконані роботи, надані послуги);

-  в порядку попередньої оплати;

-  для завершення розрахунків за актами звірки взаємної заборгова­ності підприємств;

- для перерахування підприємствами сум, які належать фізичним особам (заробітна плата, пенсії, грошові доходи тощо), на їх рахунки, відкриті в установах банків;

-  в інших випадках за згодою сторін.

Доручення приймаються до виконання від платника протягом 10-ти календарних днів. День заповнення доручення не враховується. Механізм розрахунків платіжними дорученнями показано на рис. 2.1.

Рис 2.1. Схема розрахунків з постачальниками  платіжними дорученнями

1.      Відвантаження продукції (виконання робіт,  надання послуг) та отримання товару і рахунка-фактури на оплату покупцем.

2.      Оплата товару платіжним дорученням (оформлення доручення і передача його в обслуговуючий банк).

3.      Банк платника надсилає документи про перерахування коштів на
рахунок у банк постачальника

4.      Банк   постачальника   зараховує   відповідну   грошову   суму   на
рахунок постачальника і повідомляє його випискою з рахунка.

Інколи ПП «Добростав» при розрахунках з постачальниками використовує платіжну вимогу – доручення. 

ПП «Добростав»  для ведення бухгалтерського обліку використовує програму "1С:Підприємство 7.7". Суть комп'ютерної форми обліку полягає у тому, що дані про здійснені на підприємстві господарські операції з паперових носіїв первинний облік інформації записують на магнітні носії. На підставі введених даних автоматично робиться групування дебетових і кредитових оборотів за аналітичним і синтетичним рахунками, визначають сальдо, формують обігові відомості і звітність. Вихідну інформацію подають у вигляді друкованих реєстрів за окремими рахунками бухгалтерського обліку та відеограм.

Набір програм "1С: Підприємство 7.7" є універсальною програмою автоматизації діяльності підприємства, яка використовується для будь-яких розрізів економічної діяльності підприємства, в тому числі й різних ділянок бухгалтерського обліку. Програма "1С: Підприємство 7.7" має компонентну структуру.

Первинні документи дають змогу ввести дані в автоматизовану програму "1С: Підприємство 7.7".

За даними програми складаються відомості синтетичного та аналітичного обліку, дані яких переносяться у бухгалтерську звітність.

"1С:Підприємство 7.7" представляє собою компоненту "Бухгалтерський облік" системи програм 1С:Підприємства з типовою конфігурацією для України. Ця конфігурація призначена для автоматизації бухгалтерського обліку на підприємстві.

В програмі "1С: Підприємство 7.7" реалізована загальноприйнята методика бухгалтерського та податкового обліку для підприємства, яка підтримує національні стандарти бухгалтерського обліку.

1С Підприємство включає набір стандартних звітів, які дозволяють бухгалтеру отримати інформацію за певний період. Всі створені звіти виводяться на печать.

Звіти по синтетичному обліку з рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками" (додатки В, Д):

-         оборотно-сальдова відомість;

-         шахматна відомість;

-         відомість по рахунку;

-         аналіз рахунку за період та по датам;

-         карточка рахунку;

-         зведені проводки.

Звіти з аналітичного обліку по рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками":