Материально-производственные запасы

    Для учета поступления материалов используют следующие счета бухгалтерского учета: 10 "Материалы" в разрезе  субсчетов, 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", 19 "НДС по приобретенным ценностям", 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками", забалансовые счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение", 003 "Материалы, принятые в переработку".

    Счет 10 "Материалы" предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных  принадлежностей, тары и т.п. ценностей  организации (в том числе находящихся  в пути и переработке).

    К счету 10 "Материалы" могут быть открыты субсчета: 10-1 "Сырье и  материалы"; 10-2 "Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали"; 10-3 "Топливо"; 10-4 "Тара и тарные материалы"; 10-5 "Запасные части"; 10-6 "Прочие материалы"; 10-7 "Материалы, переданные в переработку  на сторону"; 10-8 "Строительные материалы"; 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" 10-10 "Спец. Оснастка и спец. Одеждана складе" 10-11 "Спец. Оснастка и спец. Одежда в эксплуатации". 

    На  субсчете 10-1 "Сырье и материалы" учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в  том числе строительных - у подрядных  организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или  являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных  материалов, которые участвуют в  производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических  целей, содействия производственному  процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.

    На  субсчете 10-2 "Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали" учитывается наличие  и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в  том числе строительных конструкций  и деталей - у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке  или сборке. Изделия, приобретенные  для комплектации, стоимость которых  не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 "Товары".

    На  субсчете 10-3 "Топливо" учитывается  наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических  нужд производства, выработки энергии  и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного  топлива.

    При использовании талонов на нефтепродукты  учет их ведется также на субсчете 10-3 "Топливо". На субсчете 10-4 "Тара и тарные материалы" учитывается  наличие и движение всех видов  тары (кроме используемой как хозяйственный  инвентарь), а также материалов и  деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 "Сырье и материалы".

    На  субсчете 10-5 "Запасные части" учитывается  наличие и движение приобретенных  или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных  для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а  также автомобильных шин в  запасе и обороте. Здесь же учитывается  движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных  подразделениях организаций, на технических  обменных пунктах и ремонтных  заводах. Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся  на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе  основных средств.

    На  субсчете 10-6 "Прочие материалы" учитывается  наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и  вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются  на субсчете 10-3 "Топливо".

    На  субсчете 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" учитывается  движение материалов, переданных в  переработку на сторону, стоимость  которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке  материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно  в дебет счетов, на которых учитываются  изделия, полученные из переработки.

    Субсчет 10-8 "Строительные материалы" используется организациями-застройщиками. На нем  учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно  в процессе строительных и монтажных  работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки  конструкций и частей зданий и  сооружений, строительные конструкции  и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).

    На  субсчете 10-9 "Инвентарь и хозяйственные  принадлежности" учитывается наличие  и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей  и других средств труда, которые  включаются в состав средств в  обороте.

    На  субсчетах 10-10 и 10-11 спец. одежда и спец. оснастка соответственно на складе и  в эксплуатации.

    Перечень  субсчетов является открытым, поэтому  организации, занятые производством  сельскохозяйственной продукции, могут  открывать к счету 10 "Материалы" отдельные субсчета для учета: семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых для борьбы с вредителями  и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с болезнями сельскохозяйственных животных, и др.

    Счет 14 "Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости (резервы  под снижение стоимости материальных ценностей). Этот счет применяется также  для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств  в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и  т.п.Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте.

    Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" предназначен для обобщения  информации о разницах в стоимости  приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической  себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о  данных, характеризующих суммовые разницы.

    Счет 19 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям, а также  работам и услугам. К счету 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям" могут быть открыты  специальный субсчет 19-3 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  материально-производственным запасам".На субсчете 19-3 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а  также товаров.

    Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное  хранение. Организации-покупатели учитывают  на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Аналитический учет по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

    Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья  и материалов заказчика, принятых в  переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке  сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья  и материалов заказчика). Сырье и  материалы заказчика, принятые в  переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведется  по заказчикам, видам, сортам сырья  и материалов и местам их нахождения.

Аналитический учет движения материалов

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально  ответственным лицом, которого принимают  на работу, как правило, по согласованию с главным бухгалтером предприятия.  
Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении. Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований-накладных и др.) в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов.  
Ведение учета материалов допускается также в книге учета материалов, которая содержит те же реквизиты, что и карточки учета материалов.  
В условиях функционирования автоматизированного учета вместо карточек учета применяют систематически составляемые машинограммы - ведомости движения и остатков материалов.  
Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию, сюда же передают лимитно-заборные карты по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.  
В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных подразделениях (пунктах, отделениях,) материально ответственные лица (заведующие пунктами и отделениями) составляют месячные отчеты об остатках и движении материалов в подотчете и представляют их в бухгалтерию.  
При использовании материальных отчетов отпадает необходимость в составлении других документов на расход материалов и упрощается учет материалов в подотчете, поскольку в качестве регистров аналитического учета используются отчеты материально ответственных лиц.  
Учет материалов в бухгалтерии. В соответствии с Методическими указаниями по учету МПЗ аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.  
При использовании оборотных ведомостей применяют два варианта учета материалов.  
При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют количественно-суммовые оборотные ведомости материалов по каждому складу и подразделению.  
В каждой оборотной ведомости выводят итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу или подразделению.  
На основе указанных оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость, в которую переносят итоги указанных выше оборотных ведомостей по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета.  
При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам, и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражении по каждому складу отдельно в разрезе соответствующих синтетических счетов и субсчетов. На основании указанных оборотных ведомостей составляют сводные оборотные ведомости.  
При втором варианте трудоемкость учета значительно уменьшается, поскольку отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета. Но учет и в этом случае остается громоздким, так как в оборотную ведомость приходится записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров материалов.  
Более прогрессивен сальдовый метод учета материалов, при котором бухгалтерия не дублирует складской сортовой учет ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материалов, ведущиеся на складах.  
Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии, переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек складского учета в ведомость (без оборотов прихода и расхода). После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.  
На основании указанных сальдовых ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость, в которую переносят итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетом, складам, подразделениям.  
Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета материалов.  
Для обобщения и группировки информации о движении материалов используют ведомости движения материалов (накопительные ведомости). Они составляются по каждому складу (подразделению) отдельно по приходу и расходу материалов, и учет в них может осуществляться по фактической себестоимости материалов или их учетным ценам. По окончании месяца в ведомостях подсчитывают итоги оборотов за месяц в разрезе групп материалов по субсчетам и синтетическим счетам по каждому складу или подразделению.  
Итоговые данные ведомостей движения материалов ежемесячно переносят в сводную ведомость движения материалов, в которой приводятся также сведения об остатках материалов на начало и конец месяца в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам. Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с показателями аналитического учета, т.е. с оборотными и сальдовыми ведомостями.  
Организации также могут составлять ведомость распределения материалов, в которой указывают корреспондирующие счета и субсчета по каждому направлению расхода материалов (в стоимостной оценке). В ведомости указывают транспортно-заготовительные расходы или отклонения между покупной стоимостью материалов и их учетной ценой.  
При автоматизированном учете все учетные регистры составляются при помощи вычислительной техники. Применение организацией программ автоматизации учетных работ должно обеспечить формирование основных учетных регистров, таких как:  
оборотная ведомость движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразделений, мест хранения;  
ведомость расхода материалов по заказам, сериям, переделам, другим калькуляционным единицам;  
оборотная ведомость по материалам, находящимся в пути;  
оборотная ведомость движения материалов по неотфактурованным поставкам.  
 
 

       ГЛАВА2.

       2.1Производственно-экономическая  характеристика ЗАО  «КПК» 

         Курский подшипниковый завод является одним из крупнейших российских производителей подшипников. Основанный в 1972 году завод более 30 лет снабжает высококачественными подшипниками - сначала выпускавшимися под маркой "ГПЗ-20", затем "АПЗ-20" и, наконец, КПК - ведущие предприятия отечественного машиностроительного комплекса. Основными заказчиками выпускаемой продукции ЗАО «КПК-ВП» являются: ЗАО «Торговый дом «Русские подшипники», ООО «Торгово-Закупочнаякомпания ГАЗ» г. Нижний Новгород, ОАО «Метровагонмаш», ООО «Мотор-деталь», ОАО «Камаз», ООО «АвтоМеталлКомплект», ЗАО «ТД» Русьпод-шипник» г. Вологда, ЗАО «ТД Ирбис» г. Харьков и др.

       Закрытое  акционерное общество «Курская подшипниковая  компания -вспомогательное производство» (ИНН 4632020440, КПК 463201001) было образовано 13.02.2002 г. (свидетельство о государственной регистрации от 13.02.2002 года. № 3936) на базе имущественного комплекса ОАО «Двадцатый подшипниковый завод».

       Решением  Внеочередного общего собрания акционеров Закрытого акционерного общества «Курская подшипниковая компания - вспомогательное производство» было переименовано в ЗАО «Курская подшипниковая компания» («КПК») (Протокол №2 от 12.12. 2006 г.), юридический адрес: 303022 г. Курск, ул. 3 - я Агрегатная, 23 ж. Предприятие расположено в восточной части железнодорожного округа г. Курска и занимает площадь 30 га.

       Основными правами и обязанностями юридического лица является то, что  Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих Акционеров. Доверительный управляющий ЗАО «КПК» - Ларионов Александр Юрьевич.

       Основной  целью деятельности является получение  прибыли.Общество может иметь гражданские  права и нести гражданские  обязанности, 
необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом, в том числе: