Лекция по "Учет, анализ и аудит ВЭД"

3. обучение персонала  пользователя

4. периодический инструктаж

5. систематический контроль  качества товаров и улуг. Часть  расходов носят разовый характер, часть периодический.

 

Бухгалтерский записи по договору коммерческой концессии у правообладателя:

	Обычный вид деятельности	Прочий доход
1. начислен разовый доход  по договору франчайзинга	Дт76 Кт98	Дт76 Кт98
2. Отражены периодические  платежи	Дт76 Кт90.1	Дт76 Кт91.1
3. Списывается доля разового  дохода, относящаяся к отчетному  периоду	Дт98 Кт90.1	Дт98 Кт91.1
4. Начислен НДС	Дт90.3 Кт68	Дт91.2 Кт68
5. Отражены расходы, связанные  с договором коммерческой концессии	Дт90.2 Кт20	Дт91.2 Кт счета расходов
6. Получен финансовый  результат	Дт90.9 Кт99	Дт91.9 Кт99

 

Бухгалтерский записи по договору коммерческой концессии у пользователя:

1. отражены единовременные  расходы по договору коммерческой  концессии

Дт97 Кт76

2. отражены текущие платежи

Дт26,44,29 Кт76

3. НДС

Дт19 Кт76

4. списывается доля единовременных  расходов, относящихся к отчетному  периоду

Дт26,29,44 Кт97

 

3. Учет кредитов и займов в инвалюте

 

Организации могут получать кредиты и займы в иностранной  валюте. В этом случае данные операции регулируются ПБУ-15 и ПБУ-3.

Проводки:

1. получение кредитов  и займов в ин валюте

Дт62/транзит Кт66,67

2. начислены % по кредиту

Дт91.2 Кт66,67

3. отражается курсовая  разница

Отрицательная: ДТ91.2 Кт66,67

Положительная: Дт66,67 Кт91.1

4. погашение кредита или  займа

Дт66,67 Кт52/текущий

Исключения:

1. использование заемных  средств для предварительной  оплаты МПЗ, других ценностей,  работ, услуг и выдачи аванса  или задатка в счет предоплаты. В этом случае % по заемным средствам  относится на увеличение ДЗ, которая  образовалась в связи с предварительной  оплатой аванса и задатка.

- получен кредит

Дт52/транзит Кт66,67

- зачислены ДС на текущий  счет

Дт52/текущий Кт52/транзит

- произведена предоплата  за МЦ

Дт60/аванс Кт52/текущий

- начислены % по заемным  средствам до принятия МЦ к  учету

Дт60/аванс Кт66,67

- уплачены %

Дт66,67 Кт52

- приняты к учету МПЗ  или товары

Дт10,15,41 Кт60 по курсу предоплаты

- включены в стоимость  МЦ начисленные %

Дт10,15,41 Кт60

- начислены % после принятия  МЦ к учету

Дт91.2 Кт66,67

- зачтен аванс

Дт60 Кт60/аванс

- погашен кредит

Дт66,67 Кт52/текущий

- отражены курсовые разницы

Дт66,67 Кт91.1 положительная

Дт91.2 Кт66,67 отрицательная

- отражено ПНО

Дт99 Кт68

- отражен ПНА

Дт68 Кт99

Согласно гл.25 НК РФ предприятия  должны определять курсовые разницы. В  связи с эти возникнет либо ПНО, либо ПНА.

2. Использование заемных  средств для приобретения строительства  инвестиционных активов.

- получен кредит

Дт52/транзит Кт66,67

- зачислены средства на  текущий счет

Дт52/текущий Кт52/транзит

- получены ОС, нематериальные  активы и другие внеоборотные  активы по импортному контракту

Дт08 Кт60

- отражены таможенные  сборы

Дт08 Кт76,68

- НДС

Дт19 Кт76,68

- начислены % по банковскому  кредиту до принятия к учету  объектов строительства

Дт08 Кт66,67

- приняты к учету внеоборотные  активы

Дт01,04 и другие Кт08

- начислены % по заемным  средствам после принятия объекта  к учету

Дт91.2 Кт66,67

- отражена курсовая разница

Положительная Дт66,67 Кт91.1

Отрицательная Дт91.2 Кт66,67

- оплачены % по кредиту

Дт66,67 Кт52/текущий

- погашен кредит

Дт66,67 Кт52/текущий

Согласно налогового кодекса  РФ % для целей налогообложения  принимаются к учету в том  налоговом периоде, когда они  были начислены и включаются в  состав внереализационных расходов. В связи с этом возникает разница  – ОНО, которое признается как  налогооблагаемая временная разница

Дт68 Кт77 – ОНО