Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

Вывод: анализируя таблицу 10 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 836 176 тыс. рублей или на  14,7 %. Это в первую очередь связано с увеличением материальных затрат, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы. Также увеличились затраты на оплату труда, что может быть связано, как с увеличением численности работников, так и с ростом заработной платы, но при этом удельный вес этих затрат не изменился. Следовательно, для определения резерва снижения себестоимости продукции необходимо провести влияние отдельных факторов на изменение материальных затрат и затрат на оплату труда.

Задание 3.2. Определите затраты на 1 руб. продаж и факторы, влияющие на ее изменение

Таблица 11

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов

для анализа затрат на 1 руб. продаж

окончание таблицы 11

Таблица 12

Исходные данные для анализа затрат на 1 руб. продаж

Определим влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж.

Факторная модель имеет вид:

1 фактор – влияние количества проданной продукции на изменение затрат на 1 руб. продаж

=1,0021-0,91=0,0921

2 фактор – влияние суммы переменных расходов в расчете на единицу продукции на изменение затрат на 1 руб. продаж

=0,9627-1,0021-0,91=-0,0394

3 фактор – влияние общей суммы постоянных расходов на изменение затрат на 1 руб. продаж

= 1,044 - 0,9627 = 0,0813

4 фактор – влияние выручки на изменение затрат на 1 руб. продаж

= 0,9 - 1,044 = -0,144

Проверяем баланс отклонений: 0,0921+(-0,0394)+0,0813+(-0,144)= - 0,01 -     расчеты верны

Вывод: анализ затрат на 1 руб. продаж показал их снижение на 1 коп. против уровня прошлого года в результате роста объемов реализации продукции, что снизило затраты на 14,4 коп. За счет экономного потребления всех ресурсов – на 3,9 коп. Тем не менее наращивание количества выпущенной и реализованной продукции способствовало росту затрат на 9,2 коп.

Затраты постоянные увеличились, что способствовало увеличению затрат на 1 руб. продаж на 8,1 коп., следовательно необходимо ужесточить контроль за постоянными затратами и обеспечить поиск их снижения.

Задание 3.3. Определить степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.

Таблица 13

Исходные данные для анализа влияния факторов

на уровень материальных затрат

Проведем факторный анализ по каждому виду материалов.

Факторная модель имеет вид: МЗ=Q·Z

1 фактор – влияние количества израсходованного в производство материала на уровень материальных затрат МЗ=∆Q · Z0

Материал вида Х = -220 · 510 = -112 200 тыс. руб.

Материал вида Y = 250 · 270 =  67 500 тыс. руб.

Материал вида Z = - 478 · 720 = - 344160 тыс. руб.

Материал вида W = -47 · 496 = - 23312 тыс. руб.

Итого = (-112200) + 67500 + (-344160) + (-23312) = - 412 172 тыс.руб.

2 фактор – влияние цены материала на уровень материальных затрат МЗ=Q1 · ∆Z

Материал вида Х = 2010 · 70 = 140700 тыс. руб.

Материал вида Y = 1610 · 25 = 40250 тыс. руб.

Материал вида Z = 810 · (-10) = - 8100 тыс. руб.

Материал вида W = 2240 · 395 = 884800 тыс. руб.

Итого = 140700 + 40250 + (-8100) + 884800 = 1 057 650 тыс. руб.

Баланс отклонений = - 412172+1057650 = 645478 – расчеты верны

Вывод: факторный анализ показал увеличение материальных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 645478 тыс. руб. (или на 18,1%) за счет увеличения цены на материалы в совокупности по всем материалам на 1057650 тыс. руб., при этом наибольшее увеличение (на 884800 тыс. руб.) материальных затрат наблюдается при заготовлении материала W из-за увеличения его цены на 395 тыс. руб. за тонну. Потребление материалов в производство в целом снизилось (за исключением материала Y) и в совокупности уменьшило материальные затраты на 412 172 тыс. руб., что может говорить о перепрофилировании производства.

Задание 3.4. Определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения.

Таблица 14

Исходные данные для анализа затрат по оплате труда