Финансирование плановой потребности в оборотных средствах

 

Из целого состава запасов сырья и материалов выделяются сырье и материалы для текущей деятельности, запчасти, химреагенты и неликвиды. Это главная сложность в управлении запасами - неликвиды и невостребованные резервы выявляются, однако почти не реализуются. В отчетном периоде неликвиды увеличились в 2 раза, невостребованные ликвиды увеличились в 9,7 раз. 2 ая сложность предприятия - существенный прирост запасов - на 39,3 процента, прирост запасов наблюдается почти по всем статьям.

 

Таблица 1.10

Структура запасов сырья и материалов

Показатель	Начало года, %	Конец года, %	Отклонение, %
Сырье и материалы для ТД	38,4	35,8	-2,6
ГСМ	2,3	2,2	-0,1
Запасные части	24,2	24,3	0,1
Инструмент, инвентарь и хозяйственные принадлежности	6,6	4,6	-1,9
Химреагенты	8,0	7,8	-0,3
Неликвиды, невостребованные ликвиды	8,1	12,3	4,2
Прочие	12,4	13,0	0,6
Итого	100	100	0,0

 

Удельный вес неликвидов и невостребованных ликвидов существенно увеличился - на 4,2 процента, что подтверждает наличие трудности накопления НЛ и НВЛ. Несколько выросла доля запчастей - на 0,1 процента, что связано с высокими темпами наращивания запасов по данной статье.

Резервы сырья и материалов учитываются по цехам и подразделениям предприятия, выделяют к тому же собственные резервы ОМТО, временно хранящиеся на центральном складе и не распределенные по производственным объектам Общества. Структура запасов сырья и материалов представлена на рис. 1.9.

Рис. 1.9. Структура запасов сырья и материалов

 

Основной удельный вес в запасах сырья и материалов занимают резервы на складах производственных цехов - 51,1 процента, резервы непроизводственных подразделений составляют 26,5 процента. Требуется подчеркнуть, что резервы центрального склада весьма велики и составляют 22,5 процента, это является негативным моментом в управлении запасами, так как центральный склад предназначен для временного хранения МТР (до распределения между потребителями). В действительности центральный склад задействован для длительного хранения МТР, так как нет четкой организации вывоза распределенных МТР на объекты, не соблюдаются нормативные сроки вывоза МТР (доставки МТР на объекты), не закреплена материальная ответственность руководителей подразделений за своевременный вывоз МТР с центрального склада, не закреплена ответственность руководителя ОМТО за своевременную доставку МТР на объекты (это относится с МТР для перемещения которых нужны грузоподъемные механизмы, в этом случае доставка производится силами ОМТО). Это негативно сказывается на эффективности управления запасами, так как любое производственное отделение своими силами собирается необходимость в ТМЦ и составляет заявку на закупку ТМЦ с учетом запасов на складе. Так как в ходе составления заявления не учитываются резервы на центральном складе от любого подразделения поступают завышенные заявления на ТМЦ, идет затоваривание складов.

Состав запасов в производственных цехах представлен на рис. 1.10.

По отношению к началу 2007 г. фактические остатки материальных запасов выросли на 20,9 %, в т.ч.:

1) 11,8% - по запчастям: рост стоимости  материалов; поздний приход материалов, несвоевременное применение в производстве и несвоевременное списание, некорректное планирование - создание запаса на 3-12 месяцев. В целом по 10 счету материалы хранящиеся свыше 3 месяцев - 24,17 миллиона (без учета НЛ и НВЛ);

2) 6% - по химреагентам: снижение  расхода деэмульгатора из-за невыполнения плана по добыче нефти;

3) 16,3% - по прочим материалам: рост  стоимости материалов; поздний приход  материалов.

Рис. 1.10. Состав запасов в производственных цехах

 

Норматив был превышен на протяжении целого года. На конец г. норматив превышен на 23416 тысяч руб. или 37,5 процента. Недостатком сложившейся системы управления запасами является то, что нереально проследить по каким категориям запасов был превышен норматив, так как нормативы устанавливаются для цехов в целом. Это существенно облегчает процесс планирования, однако снижает эффективность управления запасами. Резервы в основном возросли по запчастям, прочим материалам. Негативной тенденций является накапливание неликвидных и невостребованных МТР.

Состав запасов по производственным цехам представлен на рис. 1.11.

 

Рис. 1.11. Состав запасов по производственным цехам

 

Разбор перемены фактических остатков материалов по нефтепромыслам показывает повышение общего объема запасов на 1,3 % к началу года. Рост запасов в нефтепромыслах обусловлен:

1) увеличением стоимости материалов;

2) созданием запасов с длительным (3 месяца и более) сроком хранения. Остатки материалов, хранение которых превышает 3 месяца, составляют 3688,26 тысячи руб.;

3) крупным поступлением материалов в дек. для обеспечения бесперебойной работы в начале янв. 2008 г. - 3272,7 тысячи руб.

Разбор перемены фактических остатков материалов по цехам ППН показывает повышение запасов на 7,5 процента к началу года. Рост запасов обусловлен:

1) увеличением стоимости деэмульгаторов, понижением расхода;

2) увеличением аварийного запаса  по пенообразователю, по предписанию Главного Управления МЧС РФ №38 от 14.06.2007;

В цехах ППД фактические остатки за год почти не изменились. Рост на 283 тысячи руб. обусловлен увеличением стоимости материалов.

В цехах КРС и ЗБС рост запасов составил 145% и 85 % соответственно существенный прирост обусловлен:

1) увеличением стоимости материалов;

2) некорректное планирование, созданием  запасов с длительным сроком  хранения (3-12 мес.).

3) крупным поступлением материалов в дек. для обеспечения бесперебойной работы в начале янв. 2008 г.

Разбор фактических запасов БПО показывает, что они увеличились к концу года на 23 процента. Основной причиной является накапливание остатков в связи с некорректным планированием, значительная часть заказанных МТР была не востребована в отчетном году. НВЛ выросла в 3 раза и составили 1,6 миллиона руб.

Разбор перемены фактических остатков материалов по прочим цехам показывает повышение общего объема запасов на 51,6 процента к началу года. Рост запасов обусловлен:

1) увеличением поставок трубной  продукции, задвижек, запчастей для  коррозионного мониторинга ППД (утверждено 23.01.08);

2) получением годового объема  нефтяного растворителя;

3) поздний приход запчастей НРС, УпоРТ.

Нормативы запасов не соблюдаются по всем производственным цехам предприятия. Это свидетельствует, что требуется увеличение эффективности управления запасами по всему предприятии, а не по отдельным цехам.

Главными причинами превышения норматива запасов являются:

1) некорректное планирование: планирование  запасов на продолжительный срок, составление заявок на поступления МТР без учета текущих запасов;

2) отсутствие работы по реализации  НЛ и НВЛ, накапливание неликвидов  на складе.

Отмечаются случаи поставки МТР немедленно в размере годового потребления.

Главная сложность предприятия - неэффективное планирование закупок.

Дело в том, что планирование потребности в ТМЦ производится на год, а после корректируется на протяжении года (текущее планирование).

При годовом планировании (по утвержденной процедуре планирования) учитываются остатки ТМЦ на складах (приложение 1, рис. П.1.1).

Хотя при текущем планировании остатки на складах не учитываются и бюджет потребности в ТМЦ (бюджет закупок) принимается равным бюджету затрат ТМЦ (бюджет списания или бюджет потребления) (приложение 1, рис. П.1.2, рис. 1.12).

Рис. 1.12. Основные этапы планирования текущего бюджета

затрат ТМЦ в цехах

 

Так, текущее планирование закупок не учитывает имеющиеся запасы на складах, что приводит к значительному превышению фактических остатков над нормативными.

Разбор состава и структуры оборотных средств предприятия продемонстрировал следующее. Значительная часть дебиторской задолженности является неподконтрольной Обществу, так как составляет долг нефтяной компании за реализованную нефть. Из задолженности сторонних организаций выявлено, что она увеличилась за год почти в два раза, возникли пролонгированные задолженности, задолженности со сроком выше года, выявлено, что есть дебиторы с высоким риском невозврата долгов. Запасы предприятия за год тоже серьезно выросли, при этом большая их часть приходится на запасы нефти и является неподконтрольной предприятию, так как объемы добычи и сдачи нефти в трубопровод контролируются головной организацией. Из запасов товаров для перепродажи отмечается существенный прирост запасов для реализации подрядчикам, данный запас не нормируется, потому требует особого внимания, чтоб избежать появления излишних невостребованных запасов. Запасы сырья и материалов в отчетном периоде увеличились быстрыми темпами, наблюдается затоваривание центрального склада. По складам производственных цехов наблюдается существенное превышение норматива запасов.

В ходе анализа запасов выявлены следующие основные недочеты управления запасами:

1) накапливание неликвидных и  невостребованных запасов из-за  отсутствия эффективного механизма  их реализации сторонним потребителям;

2) несвоевременный вывоз ТМЦ  с центрального склада после чего при планировании годовой потребности запасы, хранящиеся на центральном складе не учитываются, заявления на закупку ТМЦ, поступающие от подразделений, являются завышенными. Это ведет к еще большему накапливанию остатков на складах;

3) при текущем планировании потребности  в ТМЦ (квартальное планирование, планирование на мес.) не учитываются остатки на складах. Бюджет закупок приравнивается к бюджету списания ТМЦ, то есть закупки приравниваются к потреблению материалов в производстве. В условиях излишних запасов МТР на складах такая система ведет к еще большему затовариванию складов.

В целом так сказать, что невзирая на высокие параметры оборотного капитала, Общество может руководить только маленький их частью. Это обусловлено спецификой деятельности Общества, как дочернего предприятия вертикально-интегрированной нефтяной компании.

 

1.2. Оценка резервов улучшения эксплуатации оборотных средств

 

Эффективность эксплуатации оборотных средств измеряется в первую очередь ее оборачиваемостью.

В ходе анализа оборачиваемости оборотного капитала рассчитываются следующие параметры.

1. Коэффициенты оборачиваемости, характеризующие капиталоотдачу, выраженную в отношении величины выручки от реализации продукции к средней величине оборотного капитала:

 

                                        ,               (1.1)

 

где Vp — выручка от реализации продукции;

      — средняя величина оборотного капитала.

 

2. Показатель оборачиваемости оборотного капитала в днях, определяющий период прохождения оборотным капиталом одного оборота:

                                

                                                    (1.2)

 

где Т — длительность анализируемого периода в днях (365 дн).

 

3. Коэффициент загрузки или коэффициент закрепления использования оборотного капитала, показывающий сумму оборотного капитала, приходящуюся на единицу полученной выручки от реализации продукции можно исчислить следующим образом:

 

                                         ,             (1.3)

 

где Vp — выручка от реализации продукции;

      — средняя величина оборотного капитала.

 

Показатели оборачиваемости оборотного капитала представлены в табл. 1.11.

                                                                             

  Таблица 1.11

Показатели оборачиваемости оборотного капитала

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс.руб.	94 452 684	183 480 368	89 027 684	194,2
Средняя величина оборотного капитала, тыс.руб.	30 478 023	47 887 038	17 409 015	157,1
Коэффициенты оборачиваемости оборотного капитала, оборот	3,11	3,85	0,75	124,1
Показатель оборачиваемости оборотного капитала в днях (продолжительность оборота), дн.	117,79	95,28	-22,51	80,8
Коэффициент загрузки оборотного капитала, ед.	0,33	0,28	-0,05	84,8

В отчетном году прирост выручки от реализации продукции, работ, услуг составил 94,3 процента, прирост оборотного капитала составил 57,1 процента, то есть наращивание запасов, дебиторской задолженности и остальных оборотных средств происходило медленнее, чем рост выручки. Соответственно это положительно отразилось на показателях эффективности эксплуатации оборотного капитала предприятия. Оборачиваемость оборотного капитала увеличилась на 0,73 оборота, то есть оборотные средств стали оборачиваться быстрее. Продолжительность оборота понизилась на 22,52 дн. Коэффициент загрузки понизился на 0,06. В целом полученные параметры говорят о повышении эффективности эксплуатации оборотных средств в отчетном периоде, однако параметры оборачиваемости низкие, что свидетельствует о низкой деловой активности предприятия.

Важным вопросом в управлении оборотным капиталом является оборачиваемость не только лишь всех оборотных средств в совокупности, но еще и оборачиваемость отдельных элементов оборотного капитала.

Максимально большим элементом оборотного капитала является дебиторская задолженность. Показателями эффективности эксплуатации данного элемента оборотных средств являются следующие.

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - показывает количество оборотов за период коммерческого кредита, предоставленного предприятиям. При ускорении оборачиваемости случается снижение показателя, что свидетельствует об улучшении ситуации в расчетах с дебиторами: