Финансирование плановой потребности в оборотных средствах

При списании нефти ее оценка производится по средней взвешенной первоначальной стоимости.

Методы учета и оценки дебиторской задолженности в отчетном году. осуществлялись согласно с учетной политикой предприятия на 2007 г..

1. Задолженность учитывалась по контрагентам, договорам, счетам-фактурам и срокам появления.

Дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, не учитывалась на за балансовом учете, ввиду отсутствия потребности контроля за обязательствами, которые в силу установленных и доказанных причин, никогда не будут исполнены (предприятие ликвидировано, или арбитражный суд отказал в иске и т.п.).

Обязательства признаются в том отчетном периоде, в коем появились обязательства по договору за выполненные работы, оказанные услуги и товары независимо от факта наличия первичных документов, оформленных в надлежащем порядке (подписанных контрагентами, заверенных печатью и т.п.).

2. Создание резервов по сомнительным долгам.

Дебиторская задолженность отражается в балансе кроме резервов по сомнительным долгам. Сумма образованного запаса в бухгалтерской отчетности отражается в составе управленческих расходов,

В 2007 г. использован запас в сумме 2 404 тысячи руб. На конец отчетного г. запас по сомнительным долгам составил 1 172 тысячи руб.

3. Непогашенная на конец отчетного периода дебиторская задолженность,

выраженная в условных денежных единицах, переоценивается лишь на дату погашения задолженности. Разницы, возникающие при изменении курса условной единицы между датой принятия к учету задолженности и датой ее погашения, отражаются в составе остальных доходов и расходов.

В целях анализа и контроля за использованием оборотных средств на предприятии применяется система нормативов оборотного капитала. Нормативы оборотного капитала доводятся до подразделений ОАО вышестоящей над объектом исследования.

Система контроля выполнения нормативов оборотного капитала, разработанная в ОАО, включает расчет показателей оборотного капитала по данным бухгалтерского учета и их сравнение с утвержденными нормативами для каждого предприятия нефтяной компании.

Расчет фактических показателей оборотного капитала производится автоматически на основании данных бухгалтерского учета в программном комплексе в форме "Оборотный капитал. Расчет коэффициентов по оборотному капиталу".

Дебиторская задолженность рассматривается лишь в части операций со сторонними предприятиями.

В целях анализа и контроля выделяют неликвидные МПЗ и невостребованные МПЗ:

• НЛ - неликвидные материально-производственные запасы,

находящиеся на балансе предприятия и непригодные для эксплуатации по прямому назначению из-за наличия технических дефектов, морального или физического старения, утраты потребительских свойств, подлежащие списанию и дальнейшей утилизации, или реализуемые или используемые как вторичное сырье.

• НВЛ - невостребованные материально-производственные запасы,

находящиеся на балансе предприятия и невостребованные текущей деятельностью, хотя пригодные для эксплуатации по прямому назначению и соответственно годные для реализации третьим лицам.

Контроль дебиторской задолженности производится по следующим статьям оборотного капитала:

1) расчеты с покупателями и заказчиками;

2) векселя к получению;

3) авансы выданные.

Состав оборотных средств предприятия в динамике представлен в табл. 1.1.

 

Таблица 1.1

Состав оборотных средств предприятия в динамике

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста, %
Запасы	720 585	939 454	218 869	130,3
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	130 600	176 048	45448	134,7
готовая продукция и товары для перепродажи	575 094	726 604	151510	126,3
расходы будущих периодов	35 891	50 802	14 911	141,5
Налог на добавленную стоимость к приобретенным ценностям	1 138 663	458 760	-679903	40,2
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	20 164	9 214 988	9194824	45700,1
в том числе: покупатели и заказчики	16 675	9 209 953	9 193278	55232,1
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	40 932 155	42 602 231	1 670 076	104,0
в том числе: покупатели и заказчики	39 277 628	39087 508	-190 120	99,5
Краткосрочные финансовые вложения	690	0	-690	0,0
Денежные средства	458	2009	1 551	436,6
Прочие оборотные активы	4 485	12 357	7 872	275,5
Активы, удерживаемые для продажи	45 109	7 585	-37 524	16,8
ИТОГО по разделу II	42 846 089	53 127 983	10 281 894	124,0

 

В отчетном периоде оборотные средства предприятия увеличились на 24,1 процента. В основном рост связан с увеличением долгосрочной дебиторской задолженности за счет образования задолженности ОАО входящее в состав нефтяной компании по договору на поставку нефти. Краткосрочная задолженность по покупателям и заказчикам, напротив, сократилась на 0,5 %.

Серьезно увеличились запасы - на 29,4 процента, в частности сырье и материалы - на 39,3% (в основном за счет увеличения запасов в цехах), готовая продукция - на 26,5% (за счет увеличения остатков нефти в нефтехранилище из-за недостатка мощностей по транспортировке нефти).

Структура оборотных средств без учета задолженности компаний, входящих в состав нефтяной компании представлена на рис. 1.3.

Без учета внутрикорпоративной задолженности доля дебиторской задолженности в оборотных средствах, то есть доля задолженности сторонних организаций составляет 57 процентов. Таким образом дебиторская задолженность - основное видом оборотных средств предприятия. Запасы составляют 28 процентов, данный вид оборотных средств - второй по значимости составляющей оборотного капитала. Прочие оборотные средства не представляют значительного интереса.

 

Рис. 1.3. Структура оборотных средств без учета внутрикорпоративной задолженности

 

Структура оборотного капитала показывает, что главное внимание при анализе должно быть уделено дебиторской задолженности и запасам. При этом управление внутрикорпоративной задолженностью производится на уровне ОАО входящее в состав нефтяной компании. Предприятие может действовать лишь на дебиторскую задолженность сторонних организаций.

Состав дебиторской задолженность представлен в табл. 1.2.

 

Таблица 1.2

Состав долгосрочной дебиторской задолженности

Показатель	Начало года, тыс.руб.	Конец года, тыс.руб.	Отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
Покупатели и заказчики:	16675	9 209 953	9 193278	55232,1
Сторонние	5646	0	-5 646	0
Внутрикорпоративные (ОАО входящее в состав НК)	11129	9 209 953	9 198824	82756,3
Прочие дебиторы:	3589	5 134	1 545	143,0
Сторонние	3447	5061	1 614	146,8
Внутрикорпоративные (УТТ)	152	83	-69	54,6
Итого	20 164	9 214 988	9 194824	45700
Сторонние	8993	5061	-3 932	56,2
Внутрикорпоративные	11 271	9 210 026	9 198755	81714,3

 

Основной удельный вес в долгосрочной задолженности занимает ОАО входящее в состав нефтяной компании - 9109953 тысячи руб., то есть 99,9 процента. Задолженность образовалась в итоге подписания контракта на поставку нефти с отсрочкой платежа 180 дн. Долг нефтяной компании не погашен на конец года. Мер воздействия на погашение этого долга предприятие не имеет.

Покупатели и клиенты на конец года целиком погасили собственную задолженность.

Из остальных дебиторов задолженность рабочих составляет 100 процентов, то есть 4961 тысяча руб. (кредиты рабочим), при этом задолженность рабочих увеличилась на 1614 тысяч руб. (в рамках программы обеспечения работников жильем).

В целом управление долгосрочной дебиторской задолженностью эффективно, предприятие отслеживает и принимает своевременные меры по погашению долгосрочных долгов.

Состав краткосрочной задолженности представлен в табл. 1.3.

 

Таблица 1.3

Состав краткосрочной дебиторской задолженности

Показатель	Начало года	Конец года	Отклонение	Темп роста, %
Покупатели и заказчики:	39 277 628	39087 508	-190 120	99,5
Сторонние	9 614	8 802	-812	91,5
Внутрикорпоративные	39 268 114	39078 806	-189 338	99,5
Авансы выданные	18 915	78 937	60 022	417,3
Сторонние	6 593	29072	22 479	440,9
Внутрикорпоративные	12 422	49 965	37 543	402,2
Прочие дебиторы:	1 635 812	3 435 986	1 800 174	210,0
Сторонние	876032	1 876518	1000486	214,2
Внутрикорпоративные	759 880	1 560 568	800 688	205,4
Итого	40 832 255	42 502 331	1 670 076	104,1
Сторонние	892 039	1 914 192	1 021 153	214,5
Внутрикорпоративные	39 940 316	40 589 239	648 923	101,6

 

В основном дебиторская задолженность образована долгами нефтяной компании за реализованную нефть. Данным видом задолженность предприятие руководить не может. Объектом управления является лишь задолженность сторонних организаций, которая выросла за отчетный период в 2 раза. Таким образом, задолженность сторонних организаций растет опережающими темпами, что свидетельствует об ухудшении управления краткосрочной дебиторской задолженностью на предприятии. Задолженность покупателей и заказчиков понизилась на 190120 тысяч руб. или 0,5 процента, в частности задолженность сторонних покупателей и заказчиков сократилась на 812 тысяч руб. за счет сокращения задолженности ЗАО за аренду имущества в прошлом году. Авансы выданные возросли, однако их удельный вес в структуре долгов незначителен. Серьезно увеличилась задолженность остальных дебиторов - на 1800174 тысячи руб. (в 2,1 раза), в частности задолженность остальных сторонних дебиторов выросла на 999486 тысяч руб. или в 2,1 раза в основном за счет роста долга бюджета.

Рис. 1.4. Структура дебиторской задолженности по статьям баланса

 

Основной удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков - 91,7 процента, при этом главная доля долга приходится за реализованную нефть. Прочие дебиторы составляют 8,1 процента. Авансы выданные занимают незначительную долю.

Распределение задолженности между внутрикорпоративными и сторонними дебиторами представлено на рис. 1.5.

Рис. 1.5. Распределение задолженности между внутрикорпоративными и сторонними дебиторами

 

Распределение задолженности показывает, что предприятие имеет возможность руководить 0,02 процента долгов покупателей и заказчиков, 36,7 процента авансов и 54,6 процента долгов остальных дебиторов.

Для управления долгами важным вопросом является давность их образования и риск не возврата долгов.

Состав дебиторской задолженности по срокам погашения представлен в табл. 1.4.

Таблица 1.4

Состав дебиторской задолженности по срокам

погашения

Показатель	До 30 дней	До 60 дней	До 90 дней	До 180 дней	До года	Свыше года
Покупатели и заказчики:	10 331 819	4 157 408	3 255 006	0	0	21 273 275
Сторонние	3 167	0	0	0	0	5 546
Внутрикорпоративные	10 318 762	4 148 408	3 256 006	0	0	21 267 730
Авансы выданные	51 893	1 087	368	323	24 880	501
Сторонние	26 800	1 087	368	323	483	36
Внутрикорпоративные	25 095	0	0	0	24 308	466
Прочие дебиторы:	3 425 918	66	2	0	0	11 904
Сторонние	1 863 612	65	2	0	0	11 742
Внутрикорпоративные	1 560 309	0	0	0	0	160
Итого	13 798 530	4 149 550	3 256 374	322	24 880	21 285 675
Сторонние	1 893 468	1 242	369	323	483	17 330
Внутрикорпоративные	11 905 063	4 148 408	3 256 006	0	24 308	21 268 355