Документальное оформление и порядок начисления заработной платы работников с повременной оплатой

     В отдельных графах лицевого счета ежемесячно показываются суммы, причитающиеся к выдаче работнику, или же задолженность за ним. Наряду с начислением заработной платы и удержаниями из нее в лицевом счете фиксируется и другая информация о работнике, необходимая бухгалтерии для расчетов заработка: тарифный разряд, часовая тарифная ставка (оклад), период, за который использован отпуск, дата и номер документа на удержание, период удержания, размер удержания за месяц и т.п.

     По  завершении записей в лицевые  счета бухгалтерия переносит  из них данные о начисленной заработной плате (по видам оплат), удержаниях из нее (по видам удержаний) и суммах к выдаче на руки (или долга за работником) в Расчетно-платежные ведомости формы № Т-49. Они составляются по цехам, участкам, отделам, а внутри них — по категориям работающих. Расчетно-платежные ведомости подписываются начальниками цехов (отделов) и бухгалтером, производившим расчеты. На лицевой стороне ведомостей указываются срок выплаты, суммы к выплате и учиняются подписи руководителя организации и главного бухгалтера. После этого ведомости регистрируются и передаются в кассу для выплаты.

     Так как в ОАО «Лидский литейно-механический завод» используется машинная обработка  данных, поэтому форма расчетно-платёжной  ведомости имеет другой вид (приложение 5).

     Выдача  денег по расчетно-платежным ведомостям осуществляется в трехдневный срок, включая и день получения денег из банка. По истечении трех дней ведомости закрываются: кассир подсчитывает общую сумму, выданную по ведомости, и ставит на ней штамп с реквизитами расходного кассового ордера, а против фамилии работников, не получивших заработную плату, кассир ставит штамп или пишет от руки «Депонировано» и составляет реестр не выданной заработной платы формы № Т-11 (приложение 6).

     Депонированная  заработная плата сдается в банк в день закрытия ведомости. Она выдается работникам в сроки, установленные администрацией организации по согласованию с обслуживающим банком. Аналитический учет депонированной заработной платы ведут в упомянутом выше реестре или в книге учета депонированной заработной платы, открываемой на год.

     В ОАО «Лидский литейно механический завод для контроля  за использованием фонда заработной платы при повременной оплате и составления отчетности по труд,  производится обобщение (свод) данных о выплатах и удержаниях и их группировке по  видам выплат (в том числе входящих в фонд заработной платы и не входящих в него), видам удержаний, категориям работников, структурным подразделениям и организации в целом.

     В условиях автоматизации учета на ОАО «Лидском литейно-механическом заводе» итоговые данные по организации в требующихся группировках получают с помощью ЭВМ (ПЭВМ) в соответствующих машинограммах.

     Данные  машинограммы формируются на основании 

     - расчетных ведомостей обобщаются  данные о начисленных суммах  заработной платы и других  выплатах по категориям персонала (рабочие, служащие, в том числе руководители, специалисты), видам выплат, входящих и не входящих в фонд заработной платы (приложение 7);

      - обобщаются сводные данные по  расчетам с работниками в группировке  информации по структурным подразделениям  организации: задолженность на начало месяца (за организацией; за работниками), начислено (общей суммой), удержания (по видам) и задолженность на конец месяца (за организацией; за работниками).

      Сводные данные по видам удержаний также  отражаются в соответствующих машинограммах.

      На  основании свода по зарплате составляется ежемесячная  статистическая отчетность «Отчет по труду и движения работников».

      Для синтетического учета расчетов используется пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной  организации.

      По  кредиту счета 70 отражаются все начисления заработной платы, премий, пособий, вознаграждений и др. как из фонда оплаты труда, так и из других источников.

      По  дебету счета 70 отражаются выплаченные  суммы заработной платы, премий, пособий  и др. доходов, а также суммы  начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания [9, с. 301].

      Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок (из-за неявки получателей) суммы  отражаются по дебету счета 70 и кредиту  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

      Для отражения сводных оборотов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда  используется Анализ счета: 70.1 «Расчеты по оплате труда», (приложение 8) которые так же являются основанием для составления журнала ордера по счету 70 «Расчеты по оплате труда» (приложение 9).

     Таким образом, для документального отражения операций по начислению заработной платы при повременной системе в ОАО «Лидский литейно-механический завод» используются следующие виды документов:

     - первичные: приказ, табель учета рабочего  времени, записка об отпуске;

     - сводные: расчетно-платежная ведомость,  лицевые счета, свод по заработной плате, журнал-ордер по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 
 
 

      2.2. Порядок начисления  заработной платы  работников с повременной оплатой труда 
 
 

      Для руководителей и специалистов в ОАО «Лидский литейно-механический завод» при подсчете заработка используется должностной оклад. Если же при установленном должностном окладе за месяц не все дни по графику отработаны, то оклад делится на число рабочих дней по графику и полученную дневную ставку заработной платы умножают на фактически отработанные дни за отчетный месяц.

      Пример: Бухгалтер Сытько И. Н.  с окладом  в 820880 руб. (приложение 4)  в сентябрь  2010 года отработал 22 дня  при 22-х днях по норме, доплата за вредные условия 22422 руб., доплата за стаж составляет 5%.

      По  итогам работы за месяц установлена  персональная надбавка к окладу за месяц в размере 30%

      Расчет  заработка следует произвести следующим  образом:

1. Заработная плата  по окладу: 820880 /22 ∙22=820880 руб.
2. Доплата за стаж 820880 * 5%  = 41044 руб.
3. Персональная надбавка: 820880*31% = 254473 руб.

      Общая сумма начисленной заработной платы  составит: 820880+22422+41044 + 254473= 1138819руб.

      Согласно, данного расчета в бухгалтерском учете следует сделать следующие записи, приведенные в таблице 1: 

Таблица 1. Журнал хозяйственных операций  

 

Примечание. Источник: собственная разработка 

    Следует отметить, что премирование работников в исследуемой организации осуществляется на основе коллективного и трудового  договора и Положения о премировании.

      В ОАО «Лидский литейно-механический завод» к выплатам за неотработанное время относятся:

      1) оплата за время трудового  отпуска;

      2) оплата за время выполнения  государственных обязанностей;

      3) оплата выходного пособия;

      4) оплата пособий по временной  нетрудоспособности.

      Работникам  ОАО «Лидский литейно-механический завод» один раз в году предоставляется отпуск. Оплату за время отпуска начисляют из расчета среднемесячного заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск. Для начисления оплаты труда за время очередного отпуска используют расчет среднемесячного заработка (ф. № ТО-6).

      Для  расчета заработной платы за время  отпуска рассчитывается средний  заработок. Средний заработок определяется путем умножения среднедневного заработка на количество календарных  дней отпуска. При этом среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, на число месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, исчисленное в среднем за пять лет и принятое для расчета – 29,7.

      Пример. Общая сумма заработка, принимаемая  для расчета отпускных за год  Абрамовича М, М., согласно записке об отпуске (приложение 3) составляет 12119028 руб. Среднемесячный заработок составит: 12119028:12=1009919 руб., среднедневной 1009919:29,7=34004 руб., а сумма начисленных отпускных 34004 * 23 = 782098 руб.

      Оплата  за время выполнения государственных  обязанностей оформляется в табеле учета рабочего времени и подтверждается справками учреждений и организаций, где выполнялись эти обязанности. Оплачивается по среднедневному или среднечасовому заработку из расчета двух последних календарных месяцев работы (если сотрудник отработал менее двух месяцев, то из расчета среднего заработка за фактически отработанное время). При подсчете среднедневного или среднечасового заработка не учитываются пособия по беременности и родам, оплата времени выполнения государственных обязанностей, материальная помощь, льготные часы, целосменные простои, разовые премии и так далее.

      В октябре 2010 года  заместитель директор В. Я. Зверко  в течение 3 дней выполнял государственные обязанности. В августе 2010 года заработная плата составила 1395000 руб., отработано 23 рабочих дня. Заработная плата за сентябрь 2009 года  составила 1300000 руб., отработано 23 рабочих дня,

      Соответственно, сумма заработной платы за время  выполнения государственных обязанностей составит:

      1 Среднедневной заработок за август  – сентябрь 2010 года составит:

(1395000+1300000) / (23+23) =58587 руб.

      2 Заработная плата за время  выполнения государственных обязанностей  составит:  58587∙3=175761 руб.

      Выходное  пособие выплачивается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными актами законодательства, коллективным договором, соглашением. При прекращении трудового договора по основаниям, указанным в пункте 5 статьи 35, пунктах и 3 статьи 42, пунктах 1 и 2 статьи 44 Трудового кодекса, работникам выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка.

      Так в ОАО «Лидский литейно-механический завод» начальник снабжения Пятизин Н. В.  уволен по причине  невыполнением условий контракта, в связи с чем ему выплачивается трехмесячное выходное пособие.

      Пятизин Н. В. уволен 14 января 2010г, заработная плата  за ноябрь 2009 года 968000 руб., заработная плата за декабрь 954000 руб. В ноябре  отработано 20 дней (всего рабочих 20 дней). В декабре отработан 21 день  д (всего рабочих 21 день).

      Сумма  трехмесячного пособия определяется следующим образом:

      1. Сумма заработной платы за два предшествующих месяца составит:

968000+954000 = 1922000 руб.

      2. Среднемесячная  заработная плата  за два предшествующих месяца  составит:

1922000/2 =961000 руб.

      3. Трехмесячное выходное пособие  составит:

961000∙3 = 2883000 руб.

      Оплата  пособий по временной нетрудоспособности работникам ОАО «Лидский литейно-механический завод» производится при представлении листка нетрудоспособности, выданного и оформленного в установленном порядке.

      Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается  в размере 80% среднедневного заработка за первые шесть календарных дней нетрудоспособности, в размере 100 % среднедневного заработка за последующие рабочие дни нетрудоспособности.