Дебиторская задолженность

Табл. 2. Собственные затраты парокотельного цеха.

 

Фактическая себестоимость  услуг, оказанных основным потребителям, составляет 2920049 тенге (таб. 6): 2610080 + 175150 + 382719 1340 х 185 (услуги, оказанные ремонтно-механическому цеху по плановой себестоимости) Фактическая себестоимость единицы услуг, оказанных основным потребителям, равна 223,64 тенге (2920049/13057).

На основании данных о фактической себестоимости  услуг, оказанных основным потребителям (223,64 тенге), и информации о количестве потребленных услуг, затраты парокотельного цеха списываются на соответствующие счета потребителей.

2. Автотранспортный цех. Количество перевезенных автотранспортным цехом грузов в тонно/километрах по данным путевых листов за текущий месяц составляет 18957 т/км. Собственные затраты автотранспортного цеха составляют 3414419 тенге, величина принятых встречных услуг ремонтно-механического цеха- 253681 тенге (таб. 6).

Плановая (учетная) себестоимость  одного тонно/километра, по данным о фактической себестоимости за прошлый месяц, составляет 193 тенге.

Сумма оказанных встречных  услуг по плановой себестоимости  составляет:

по парокотельному цеху- 382719 тенге (1983 т/км х 193);

по ремонтно-механическому  цеху - 100360 тенге (520 т/км х 193).

По приведенным выше данным, сумма фактической себестоимости  услуг, оказанных основным потребителям, составит 3185021 тенге (3414419 + 253681 -382719- 100360). Объем услуг, оказанных основным потребителям, составит 16454 т/км (18957- 1983-520).

Частное от деления общей  величины затрат по основным потребителям на количество тонно/километров составит фактическую себестоимость одного тонно/ километра для основных потребителей - 193,57 тенге (3185021 / 16454).

На основании составленной калькуляции и путевых листов, затраты распределяются между потребителями транспортных услуг пропорционально количеству тонно/километров перевезенных для них грузов.

№ п/п	Наименование потребителей транспортных услуг	Количество перевезенных грузов, тонно/километр	Стоимость услуг, тенге
1.	Цеха основного производства:
	- вырубочный цех	2030	392950
	- закройный цех	1100	212928
	-заготовочный цех	564	109174
	- цех пошива обуви	3469	671499
2.	Отдел маркетинга и продаж	5430	1051092
3.	Административный отдел	840	162600
4.	Прочие (сторонние) потребители	3021	584778
	Итого по основным потребителям	16454	3185021
5.	Цеха вспомогательного производства:
	- парокотельный цех	1983	382719*
	- ремонтно-механический цех	520	100360*
	Всего	18957	3668100

* по учетной себестоимости 193,57 тенге тенге за тонно/километр.

Табл.3.  Собственные затраты автотранспортного цеха.

2.3 Калькуляция  в сложных производствах.

Аналитический учет затрат в сложных производствах ведут по видам ремонта и ремонтируемым объектам, по видам или группам изготовленных инструментов, оснастки, моделей. На каждый объект учета (калькуляции) открывают ведомость или карточку аналитического учета, в которой показывают остатки незавершенного производства, затраты за текущий месяц, списание в порядке уменьшения учтенных затрат (возврат материалов, отходов производства), оприходование готовой продукции или списание стоимости выполненных работ, услуг, оснастки, незавершенного производства на конец месяца.

Карточка-калькуляция  фактической себестоимости заказа № 77 на капитальный ремонт штамповочного пресса (тенге).

 

Дата	Запчасти				Материалы
	номер требования		сумма		получено со склада				возврат			фактический расход
					номер требования		наименование групп	сумма	номер накладной		сумма
29.05	41		354		124		Разные материалы	1188	73		414	5149
30.05	214		1780		186			2930				(5563-414)
					275			1445
	Итого		2134				Итого	5563
Основная зарплата						Себестоимость заказа
дата		Номер наряда		зарплата		Наименование показателей		месяцы					всего
								май		июнь	и т.д.
29.05		196		1000		Запчасти		2134					2134
30.05		356		980		Материалы		5149					5149
						Зарплата		1980					1980
						Отчисления от зарплаты		374					374
						Накладные расходы		1100					1100
		Итого		1980		Итого		9637					10737

 

Табл. 4. Карточка-калькуляция  фактической себестоимости заказа № 77 на капитальный ремонт штамповочного пресса (тенге).

Принятые к исполнению индивидуальные заказы цех записывает в книгу заказов и следит за их выполнением в установленные  сроки. В требованиях на материалы, в рабочих нарядах и других документах указываются номера заказов. Это необходимо для отнесения расходов на соответствующий заказ. Материалы выписываются со склада только в пределах потребности на выполнение одного заказа. Неизрасходованные материалы после выполнения заказа возвращаются на склад и на их стоимость уменьшаются затраты на данный заказ.

Себестоимость заказа исчисляется  бухгалтерией после получения уведомления  цеха об окончании заказа. На основе карточек-калькуляций себестоимость  законченных заказов ежемесячно списывают со счета 920 на соответствующие счета потребителей.

В примере, работники  ремонтно-механического цеха оказывали  услуги по ремонту оборудования основных цехов: вырубочного и закройного; осуществляли текущий ремонт парокотельного цеха, ремонт автотранспортных средств и изготавливали инструмент для нужд предприятия.

На основании нарядов  и требований, сгруппированных по заказам, открываемым по потребителям и видам работ, расходы ремонтно-механического  цеха были распределены следующим образом:

 

№ п/п	Наименование потребителей		Заработная плата и отчисления от оплаты труда	Мате- риалы	Наклад- ные расходы	Услуги про- чих вспомо гательных производств	Всего
1		По работам для основных потребителей:
		- ремонт оборудования вырубочного цеха	121000	70550	68003	93468	353021
		- ремонт оборудования закройного цеха	300840	59750	169074	232390	762054
2		По работам для других вспомогательных производств:
		- ремонт парокотельного цеха	75000	58000	42150		175150
		- ремонт автотранспортных средств	140000	35000	78681		253681
3		Изготовление инструмента для основных потребителей	29000	46700	16298	22402	114400
		Итого	665840	270000	374206	348260	1658306
		Из них для основных потребителей	450840	177000	253375	348260	1229475

Табл. 5. Расходы ремонтно-механического цеха.

 

Услуги вспомогательных  производств, оказанные ремонтно-механическому цеху парокотельным цехом и автотранспортным цехом, отражены по учетной стоимости принятых встречных услуг, определенной на основании данных о фактической себестоимости услуг за прошлый месяц:

— себестоимость одного тонно/километра - 193 тенге;

— себестоимость одной  тонны пара - 185 тенге.

Для правильного исчисления себестоимости продукции, работ  и услуг в сложных и вспомогательных производствах большое значение имеет точное определение размеров незавершенного производства. Его оценивают двумя способами: по фактической себестоимости и расчетным путем.

 

 

 

 

Цех	Собственные затраты (без  стоимости принятых встречных услуг)	Плановая (учетная) себестоимость принятых встречных  услуг	Остаток незавершенного производства		Плановая (учетная) себестоимость оказанных встречных услуг	Фактическая себестоимость услуг, оказанных основным потребителям, и выпущенных материалов	Плановая себестоимость  всех оказанных услуг и стоимость выпущенных материалов по учетным ценам
			на начало месяца (+)	на конец месяца (-)
А	1	2	3	4	5	6= 1 +2-5	7
Парокотельный цех	2610080	557869(175150 + 382719)			247900	2920049	2663445
Автотранспортный цех	3414419	253681			483079	3185021	3658701
					(382719 + 100360)
Ремонтно- механический цех		348260			428831
	1310046	(247900 + 100360)			(175150 + 253681)	1229475	1658831
Итого	7334545	1159810			1159810	7334545	7980977

 

Табл. 6. Таблица распределения  услуг вспомогательных производств.

I. раздел. Расчет фактической себестоимости продукции (услуг) и материальных ценностей, выпущенных вспомогательными производствами и их плановая (учетная) себестоимость

При оценке незавершенного производства по фактической себестоимости подсчитывают затраты, относящиеся к заказам на ремонтные работы либо к изготовлению отдельных видов продукции. Затраты по статьям "Основные материалы", "Вспомогательные материалы", "Заработная плата основная и дополнительная" и другие находят прямым путем на основании данных первичных документов. Накладные расходы относят на незавершенное производство в установленных размерах в порядке их распределения. При оценке незавершенного производства расчетным путем по данным инвентаризации определяют количество объектов незавершенного производства и степень их готовности в нормо/часах. Подсчитав количество нормо/часов и зная плановую себестоимость одного нормо/часа, находят заработную плату с отчислениями в незавершенном производстве. Стоимость материалов определяют по данным нормативных калькуляций, накладные расходы - в процентном отношении к заработной плате. Сумма затрат по этим статьям составит стоимость незавершенного производства.

Фактическая себестоимость продукции, работ и услуг в сложных вспомогательных производствах определяется по каждому аналитическому счету (заказу). Для этого к остатку незавершенного производства по каждому заказу прибавляют затраты, учтенные за месяц по этому счету, и вычитают незавершенное производство на конец месяца. Разница составит фактическую себестоимость выпущенной продукции, работ и услуг.

№ п/п	Потребители  /       Поставщики				Наименование услуг  вспомогательных производств						Итого	Плановая себестоимость  всех потребленных услуг
					Парокотельный цех		Автотранспортный цех		Ремонтно-меха-нический цех
	синтетический учет	статья аналитического учета	заказ	цех, отдел	Объем (количество)	сумма (тенге)	Объем (количество)	сумма (тенге)	Объем (количество)	сумма (тенге)
	А	Б	В	Г	1	2	3	4	5	6	7	8
1	900	*	вырубочный цех	01	2990	668679	2030	392950		353021	1414650	1299940
2	900	*	закройный цех	02	2901	648776	1100	212928		762054	1623758	1508985
3	900	*	заготовоч ный цех	03	2940	657497	564	109174		-	766671	652752
4	900	*	цех пошива обуви	04	2600	581460	3469	671499		-	1252959	1150517
5	920		пароко- тельный	11	-	-	1983	382719		175150	557869	557869
6	920		автотранспортный	12	-	-	-	-		253681	253681	253681
	920		Ремонтный цех	13	1340	247900	520	100360		-	348260	348260
8	821				1626	363637	840	162600		-	526237	462930
9	811						5430	1051092		-	1051092	1047990
10	804						3021	584778		-	584778	583053
11	Итого				14397	3167949	18957	3668100		1543906	8379955	7865977
12	Из них по основным потребителям				13057		16454
13	Выпущенные материальные ценности									114400	114400	115000
14	Фактическая себестоимость  единицы услуг, оказанных основным потребителям (гр. 6 раздела 1 / стр. 12 раздела II)				=223,64 (2920049 / 13057)		=193,57 (3185021/ 16454)
15	Всего					3167949		3668100		1658306	8494355	7980977