Бухгалтерский учет на предприятии ОАО «Барнаульский пивоваренный завод»

Основной государственный регистрационный номер юридического лица: 1022201128718. Дата регистрации: 23.08.2002. ОАО БПЗ не имеет филиалов и представительств.

В составе предприятия мощности по изготовлению пива -- до 60 млн литров в год и солода -- 13,5 тыс. т. В 1998 году в цехах установлено современное оборудование из Германии: пастеризатор фирмы «Тухенхаген», сепаратор фирмы «Вестфалия», комбифильтр фирмы «Нори». Система фильтрации позволяет обеспечивать стойкость пива до 20 суток без пастеризации и 60 суток - с пастеризацией. Существуют линии розлива пива в кеги и изготовления минеральной воды.

Объем производства составляет 10 млн. дал пива в год. Из общего объема производимого в Алтайском крае пива на долю предприятия приходится 67%, на сибирском рынке этот показатель равен ~10%.

На заводе работает 1100 человек. Выпускаемая продукция:

«Барнаульское»  (0,5 л., 1,5 л. и 2,5 л.)

«Барнаульское Живое» (0, 5 л.)

«Живое пиво» (выпускается в мобильных танках емкостью - 500 л.)

«Жигулевское» (0,5 л., 1,5 л. и 2,5 л.)

«Ворсин Классическое» (0,5 л., 1,5 л.)

«Ворсин Сильное» (0,5 л., 1,5 л.)

«Ворсин Благородное» (0,5 л., 1,5 л.)

«Привал» (0, 5 л.)

«Златогорье» (0,5 л. и 1,5 л.)

 «Gоlfschteiner Вееr» (0,5 л.)

 «Fеiеr Вееr» светлое (1,5 л.)

 «Баварское светлое» (1,5 л.)

 «Баварское полутемное» (1,5 л.)

«Чешское Элитное» (в кегах)

«Чешское светлое» (1,5 л.)

«Чешское темное» (1,5 л.)

 «Чешское крепкое» (1,5 л.)

«Чешское оригинальное» (1,5 л.)

«Толковое выдержанное» (1,5 л.)

«Толковое традиционное» (1,5 л., 2,5 л.)

 «Besser Pils» (1,5 л., 2,5 л.)

«Besser Bock» (1,5 л., 2,5 л.)

 Хлебный квас «Ржаная корочка» (1,5 л., кеги, бочки)

Минеральная вода «Джела» (0,5 л., 1,5 л.)

Завод занимает территорию общей площадью 16 га, из них 9,8 га находятся в собственности завода, полезная площадь - 42,7 тыс. м ². Производственные цеха занимают 36,63 тыс. м2. Вспомогательные цеха - 7,8 тыс. м2.

Среднегодовой оборот составляет примерно 800 млн. руб. Чистая прибыль 2,1 млн. руб.

«Барнаульский пивоваренный завод» является открытым акционерным обществом. В состав совета директоров входят: Олейник Николай Викторович, Солодилов Андрей Андреевич, Локтев Александр Сергеевич, Курочкин Сергей Алексеевич, Борисова Татьяна Николаевна. Генеральный директор - Зыбин Александр Викторович.

 

1.2. Основные средства и активы  ОАО «БПЗ»

 

Для учета начисленной амортизации используется пассивный, контрарный счет 02 - "Амортизация основных средств", который всегда имеет кредитовое сальдо, что отражает сумму накопленной амортизации по основным средствам. Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинают начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, начисление продолжается до полного погашения стоимости объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности предприятия и отчетном периоде.

Расчет амортизации производится в ведомости на первое число месяца. Если объект основных средств используется при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, то сумма начисленной амортизации отражается на счетах бухгалтерского учета [4, с.14]

 

 

Дт-20

"Основное производство"

Дт-23

"Вспомогательные производства"

Дт-25

"Общепроизводственные расходы"

Дт-26

"Общехозяйственные расходы"

Дт - 44

"Расходы на продажу" 

Кт-02

"Амортизация основных средств".

 

Если основные средства используются организацией при осуществлении капитальных вложений (создание, строительство, модернизация, реконструкция), то начисленную амортизацию по таким объектам относят в дебет счета 08.

Дебет 08/3 - Кредит 02 - отражено начисление амортизации по основным средствам, занятым в капитальном строительстве. Если основные средства используются в обслуживающих производствах и хозяйствах, то начисленная амортизация отражается по Дебету 29 - Кредиту 02.

Начисление амортизации отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств", который предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации основных средств. Сумма, начисленной амортизации отражается по Дебету 08,20,23,25,26,29,44 - Кредиту 02 - начислена амортизация основных средств.

При выбытии основных средств, сумма начисленной по ним амортизации списывается с дебета счета 02 в кредит счета 01 субсчет (выбытие основных средств). Организация-арендодатель отражает начисление амортизации по основным средствам, сданным в аренду по дебету 91-2 "Прочие расходы" и кредиту 02. Аналитический учет по счету 02 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств таким образом, чтобы можно было получить информацию об амортизации основных средств, для определения остаточной стоимости, которая необходима при расчете налогооблагаемой базы по налогу на имущество, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учета.

Основные цеха завода:

1) солодовенный,

2) варочный,

3) бродильно-лагерный,

4) цех дображивания,

5) цех розлива в бутылочную тару,

6) участок розлива пива в КЕГи,

7) участок розлива пива в ПЭТ-бутылку,

8) тарный цех,

9) цех готовой продукции.

Варочный цех оснащен уникальными котлами из чистой меди. Оборудование завода состоит из импортного и отечественного. Солодовенный цех и элеватор - турбовоздуходувки - производства Чехии. Варочный и бродильно-лагерный цех - оборудование на 70% производства Германии. Компрессорный цех - смешанный (русская и чешская компрессорная). В цехе розлива пива три линии розлива в стеклянную тару (линии №1 и №3 - Россия, линия №2 - Чехия), линия розлива ПЭТ, КЕГи.

 

1.3. Учет амортизации в ОАО «БПЗ»

 

За последние годы на заводе проходила реконструкция пивоваренного, холодильно-компрессорного цехов, цеха розлива в ПЭТ. На этом модернизация производства не остановилась.

Для розлива пива в новую (необоротную) стеклобутылку был установлен чешский триблок фирмы "Pali". Предназначен он для ополаскивания новой бутылки, розлива пива, а также укупорки тары. 

Плюсы внедрения оборудования несомненны. Например, применение триблока позволило БПЗ убрать из процесса производства оборотную бутылку, т. е. бутылку, которая неоднократно используется в производстве. Благодаря этому, сократится расход электроэнергии, воды, пара, а также моющих средств. 

Использование бутыломоечной машины для оборотной бутылки неизбежно приводило к превышению предельно допустимой концентрации вредных веществ, попадающих в канализацию. Внедрение в производство триблока позволило избежать негативного влияния на окружающую среду.

Триблок производит розлив и укупорку бутылок без соприкосновения продукта с кислородом, теперь пиво будет разливаться под действием углекислоты. Отсутствие воздуха в бутылках с пивом самым лучшим образом скажется на вкусовых качествах напитка и продлит срок его хранения.

Большое преимущество триблока еще и в том, что он изначально предназначен для розлива пива в любой вид бутылки, используемый на заводе. Перенастройка оборудования с одного вида бутылки на другой происходит легко и не занимает много времени. К тому же триблок подходит не только для закрывания бутылок кроненпробкой но и для укупорки бутылки с винтовым горлом пробкой "твист-офф".

Важно и то, что ход машины очень простой и надежный, поэтому оператору необходимо следить только за правильным распределением бутылок на входе в машину. А предохранительный кожух обеспечит безопасность операторов, если бутылка разорвется в процессе наполнения.

Триблок (ополаскиватель - розлив - укупоривание) 16/24/6 MOD. Предназначен для автоматического ополаскивания, розлива и укупоривания бутылок (ПЭТ, стекло) газированными жидкостями, напитками (лимонадами).

Технические характеристики

Производительность 5000 бут/час - 1,5 л - газ.вода

Вид пробки: пластмассовая

Напряжение: 380 В.

Мощность: 2.4 кВт

Расход сжатого воздуха: 50 л/мин

Расход воды 50 л/ч

Давление воздуха: 0.5 мПа

Вес базисной модели: 2 000 кг

Габариты: 3 200 х 2 560 х 3 200

Комплектация.

Машина состоит из модуля ополаскивания с 16 зажимами, модуля наполнение по уровню (наполнение бутылок газированной водой или другими газированными жидкостями) с 24 дозирующими цилиндрами и модуля закупоривания с 6 закрывающими головками.

Производитель: Чехия 

Год выпуска: 2010 

Состояние: Отличное

Цена: 128 340,00 $ (3 580 224 руб.)

Рассчитаем амортизацию по этому объекту для примера всеми четырьмя способами (линейный, способ уменьшаемого остатка, по сумме лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции).

Первоначальная стоимость равна 3 580 224. Срок полезного использования выбран 20 лет.

1 способ. Линейный.

Амортизация линейным способом рассчитывается по формулам:

∑ам(годовая) = ПС * Nам;

Nам = 100% : срок п/ис;

Данные задачи:

Nам = 100% : 20 лет = 5%;

∑ам(годовая) =3 850 224 * 5% = 179 011,2. руб.

Одинаковая сумма амортизации будет начисляться каждый год (179 011,2 руб). Месячные начисления будут равны 14 917,6 руб.

Этот способ простой для начисления, но немного примитивный и явно затягивает процесс начисления амортизации и не позволяет быстро возместить основную часть затрат, понесенных при покупке основного средства.

2 способ. Уменьшаемого остатка.

При исчислении этим способом используется коэффициент ускорения. Но так как в России он законодательно не установлен, примем его равным единице и в расчете он участвовать не будет.

Формулы:

∑ам(годовая) = ОС * Nам;

Nам(годовая) = (100% : срок п/ис)  * k;

Расчеты представлены в таблице «2 способ»

Таблица «2 способ»

год	остаточная стоимость на начало года	норма амортизации, %	годовая сумма амортизации	ежемесячная сумма амортизации	остаточная стоимость на конец года
1	3 580 224	5	179 011	14 917,5	3 401 213
2	3 401 213	5	170 061	14 171,7	3 231 152
3	3 231 152	5	161 558	13 463,2	3 069 594
4	3 069 594	5	153 480	12 790,0	2 916 114
5	2 916 114	5	145 806	12 150,5	2 770 308
6	2 770 308	5	138 515	11 542,9	2 631 793
7	2 631 793	5	131 590	10 965,8	2 500 203
8	2 500 203	5	125 010	10 417,5	2 375 193
9	2 375 193	5	118 760	9 896,6	2 256 433
10	2 256 433	5	112 822	9 401,8	2 143 611
11	2143 611	5	107 181	8 931,7	2 036 430
12	2 036 430	5	101 821	8 485,1	1 934 609
13	1 934 609	5	96 730	8 060,8	1 837 879
14	1 837 879	5	91 894	7 657,8	1 745 985
15	1 745 985	5	87 299	7 274,9	1 658 686
16	1 658 686	5	82 934	6 911,2	1 575 752
17	1 575 752	5	78 788	6 565,6	1 496 964
18	1 496 964	5	74 848	6 237,3	1 422 116
19	1 422 116	5	71 106	5 925,5	1 351 010
20	1 351 010	5	67 551	5 629,2	1 283 459

Но по окончании срока полезного использования остаточная стоимость объекта составит 1 283 459 рублей или 35,84% его первоначальной стоимости. На затраты перенесено только 64,16 % стоимости объекта.

Так как точно не определено, как должна списываться остаточная амортизация, есть несколько вариантов: либо не использовать совсем этот способ, либо в последний год списать оставшуюся сумму.

3 способ. По сумме лет срока полезного использования.

Формула:

∑ам(годовая) = ПС * (число лет до конца срока п/ис : сумма чисел лет срока п/ис)

ПС=3 580 224;

Сумма чисел лет срока полезного использования:

1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20=210

  Число лет до конца срока полезного использования в первый год равно 20, во второй 19 и так далее, в последний год 1. Расчеты представлены в таблице «3 способ»

Таблица «3 способ»

Год	первоначальная стоимость, руб.	годовое соотношение	годовая норма амортизации, %	годовая сумма амортизации, руб.	ежемесячная сумма амортизации, руб.	остаточная стоимость на конец года, руб.
1	3 580 224	20/210	9,52	340 974	28 415	3 239 250
2	3 580 224	19/210	9,04	323 925	26 994	2 915 325
3	3 580 224	18/210	8,57	306 876	25 573	2 608 449
4	3 580 224	17/210	8,10	289 828	24 152	2 318 621
5	3 580 224	16/210	7,62	272 779	22 732	2 045 842
6	3 580 224	15/210	7,14	255 730	21 311	1 790 112
7	3 580 224	14/210	6,67	238 682	19 890	1 551 430
8	3 580 224	13/210	6,19	221 633	18 469	1 329 797
9	3 580 224	12/210	5,71	204 584	17 049	1 125 213
10	3 580 224	11/210	5,24	187 536	15 628	937 677
11	3 580 224	10/210	4,76	170 487	14 207	767 190
12	3 580 224	9/210	4,29	153 438	12 787	613 752
13	3 580 224	8/210	3,80	136 389	11 366	477 363
14	3 580 224	7/210	3,33	119 341	9 945	358 022
15	3 580 224	6/210	2,86	102 292	8 524	255 730
16	3 580 224	5/210	2,38	85 243	7 104	170 487
17	3 580 224	4/210	1,90	68 195	5 683	102 292
18	3 580 224	3/210	1,43	51 146	4 262	51 146
19	3 580 224	2/210	0,95	34 097	2 841	17 049
20	3 580 224	1/210	0,48	17 049	1 421	0