Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2012 в 23:00, курсовая работа
Целью исследования по данной теме является закрепление на практике изученного теоретического материала в области бухгалтерского учета и налогообложения. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1) обобщить нормативно правовую базу в области учета кредитов и займов;
2) обобщить теоретические основы в области учета кредитов и займов;
3) составить журнал хозяйственных операций, Т-счета, оборотно-сальдовую ведомость, шахматную ведомость, оформить баланс;
4) сделать выводы по работе.
Статья 110. Предельные нормы амортизации фиксированных активов
1. Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам и подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:
№ | № под - | наименование фиксированных активов | предел. |
группы | группы |
| норма |
|
|
| аморт. |
1 |
| Здания, строения |
|
| 1 | здания, строения | 8 |
2 |
| Сооружения |
|
| 1 | Нефтяные и газовые скважины | 20 |
| 2 | Нефтегазохранилища | 10 |
| 3 | Каналы судоходные, водные | 10 |
| 4 | Мосты | 7 |
| 5 | Дамбы, плотины | 7 |
| 6 | Речные и морские причальные сооружения | 7 |
| 7 | Железнодорожные пути предприятий | 8 |
| 8 | Берегоукрепительные берегозащитные | 7 |
|
| сооружения |
|
| 9 | Резервуары, цистерны, баки и другие | 8 |
|
| емкости |
|
| 10 | Внутрихозяйственная и межхозяйственная | 7 |
|
| оросительная сеть |
|
| 11 | Закрытая коллекторно-дренажная сеть | 7 |
| 12 | Взлетно-посадочные полосы, дорожки, | 8 |
|
| места стоянки воздушных судов |
|
| 13 | Сооружения парков и зоопарков | 8 |
| 14 | Спортивно-оздоровительные сооружения | 10 |
| 15 | Теплицы и парники | 10 |
| 16 | Прочие сооружения | 7 |
3 |
| Передаточные устройства |
|
| 1 | Устройства и линии электропередач и | 10 |
|
| связи |
|
| 2 | Внутренние газопроводы и трубопроводы | 8 |
| 3 | Сети водопроводные, канализационные и | 7 |
|
| тепловые |
|
| 4 | Прочие | 7 |
4 |
| Силовые машины и оборудование |
|
| 1 | Теплотехническое оборудование | 15 |
| 2 | Турбинное оборудование и газотурбинные | 15 |
|
| установки |
|
| 3 | Электродвигатели и дизель-генераторы | 10 |
| 4 | Комплексные установки | 8 |
| 5 | Прочие силовые машины и оборудование | 7 |
| 6 | (кроме мобильного транспорта) |
|
5 |
| Рабочие машины и оборудование по видам |
|
|
| деятельности (кроме мобильного транспорта) |
|
| 1 | Машины и оборудование черной, цветной | 20 |
|
| металлургии |
|
| 2 | Машины и оборудование химической | 20 |
|
| промышленности |
|
| 3 | Машины и оборудование нефтеперерабатывающей | 20 |
|
| и нефтехимической промышленности |
|
| 4 | Машины и оборудование нефтегазодобычи | 15 |
| 5 | машины и оборудование горнодобывающей | 25 |
|
| промышленности, включая карьерные автосамосвалы |
|
|
| грузоподъемностью 40 тонн и выше |
|
| 6 | Оборудование электронной промышленности | 20 |
| 7 | Машины и оборудование по производству | 20 |
|
| строительных материалов |
|
| 8 | Машины и оборудование деревообрабатывающей, | 20 |
|
| целлюлозно-бумажной промышленности |
|
| 9 | Машины и оборудование полиграфической | 15 |
|
| промышленности |
|
| 10 | Машины и оборудование легкой промышленности | 20 |
| 11 | Оборудование пищевой, рыбной, мясной и | 20 |
|
| молочной промышленности |
|
| 12 | Машины и оборудование торговли и | 15 |
|
| общественного питания |
|
| 13 | Оборудование для производства транспорта, | 20 |
|
| машин и механизмов |
|
| 14 | Сельскохозяйственные тракторы, машины и | 20 |
|
| оборудование |
|
| 15 | Машины и оборудование для литейного | 20 |
|
| производства, оборудования абразивного и |
|
|
| алмазного производства |
|
| 16 | Цифровое электронное оборудование коммутаций | 25 |
|
| и передачи данных, оборудование цифровых |
|
|
| систем, передач, цифровая измерительная |
|
|
| техника связи |
|
| 17 | Оборудование спутниковой, сотовой связи, | 15 |
|
| радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой |
|
|
| связи |
|
| 18 | Аналоговое оборудование коммутаций системы | 10 |
|
| передач |
|
| 19 | Специализированное оборудование киностудий, | 8 |
|
| оборудование медицинской и микробиологической |
|
|
| промышленности |
|
| 20 | Машины и оборудование прочих отраслей | 10 |
6 |
| Другие машины и оборудование (кроме |
|
|
| мобильного транспорта) |
|
| 1 | Тракторы промышленные | 20 |
| 2 | Металлорежущее оборудование | 15 |
| 3 | Компрессорные машины и оборудование | 15 |
| 4 | Кузнечнопрессовое оборудование | 15 |
| 5 | Насосы | 20 |
| 6 | Подъемно-транспортные, погрузочно- | 15 |
|
| разгрузочные машины и оборудование, машины |
|
|
| и оборудование для земляных, карьерных и |
|
|
| дорожно-строительных работ |
|
| 7 | Машины и оборудование для свайных работ, | 20 |
|
| дробильно-размольное, сортировочное, |
|
|
| обогатительное оборудование |
|
| 8 | Машины и оборудование для подводно- | 20 |
|
| технических работ |
|
| 9 | Машины и оборудование для электросварки | 10 |
|
| и резки |
|
| 10 | Емкости всех видов для технологических | 8 |
|
| процессов |
|
| 11 | Оборудование по изготовлению монет | 20 |
| 12 | Прочие машины и оборудование | 10 |
7 |
| Мобильный транспорт |
|
| 1 | Железнодорожный подвижной состав | 15 |
| 2 | морские, речные суда, суда рыбной | 10 |
|
| промышленности |
|
| 3 | Подвижной состав автомобильного транспорта, | 10 |
|
| производственный транспорт (за исключением |
|
|
| легковых автомобилей и такси) |
|
| 4 | Легковые автомобили и такси | 7 |
| 5 | Магистральные трубопроводы | 15 |
| 6 | Коммунальный транспорт | 10 |
| 7 | Воздушный транспорт | 15 |
| 8 | Прочие транспортные средства | 7 |
8 |
| Компьютерные, периферийные устройства |
|
|
| и оборудование по обработке данных |
|
| 1 | Компьютеры | 25 |
| 2 | Периферийные устройства и оборудование | 20 |
|
| по обработке данных |
|
9 |
| Фиксированные активы, не включенные |
|
|
| в другие группы |
|
| 1 | Многолетние насаждения | 8 |
| 2 | Нематериальные активы | 15 |
| 3 | Офисная мебель | 10 |
| 4 | Инструменты, производственный и хозяйственный | 8 |
|
| инвентарь и принадлежности |
|
| 5 | Копировально-множительная техника | 20 |
| 6 | Измерительные и регулирующие приборы и | 10 |
|
| устройства, лабораторное оборудование |
|
| 7 | прочие | 7 |
2. По фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию, налогоплательщик вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного
годового дохода не менее трех лет. Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса подгруппы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей подгруппы.
Статья 111. Другие вычеты по фиксированным активам
1. После выбытия всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода подлежит вычету.
2. Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы при условии, если стоимостный баланс подгруппы на конец
налогового периода составляет сумму меньшую, чем 100 месячных расчетных показателей.
3. Налогоплательщик вправе производить дополнительные вычеты по фиксированным активам в соответствии со статьями 138-140
Статья 112. Фиксированные активы, переданные (полученные) на условиях финансового лизинга
1. Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) в финансовый лизинг (по финансовому лизингу), учитывается в стоимостном балансе подгруппы лизингополучателя.
2. Стоимостный баланс соответствующей подгруппы у лизингодателя должен быть уменьшен на стоимость фиксированных активов, переданных в финансовый лизинг, если активы были включены в стоимостный баланс подгруппы до передачи их в финансовый лизинг.
Статья 113. Вычеты по расходам на ремонт
1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт основных средств, входящих в данную группу.
2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в пределах 15 процентов стоимостного баланса группы на конец налогового периода. Сумма, превышающая указанный предел, увеличивает стоимостный баланс группы.
3. Расходы на ремонт, произведенные за счет субсидий, полученных из государственного бюджета, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостный баланс групп.
4 .расходы на ремонт основных средств, произведенные арендатором и не возмещаемые арендодателем в соответствии с договором аренды, включаются в состав расходов на ремонт соответствующей группы основных средств арендатора и подлежат вычету в порядке, определенном настоящей статьей.
В случае, если расходы на ремонт арендуемых основных средств не отнесены на вычеты в соответствии с настоящим пунктом, такие расходы не относятся на увеличение стоимостного баланса группы у арендатора и не подлежат вычету
III ГЛАВА. АНАЛИЗ И АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
3.1 Анализ динамики состава и структуры баланса.
Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшение всего имущества предприятия отдельных его видов. Прирост ( уменьшение) активов свидетельствует о расширении ( сужении) деятельности предприятия.
При анализе активов являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав структура и изменение. Анализ активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить о рациональном их размещении.
Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия, свидетельствует о его дальнейшем размещении.
Анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия, необходимо учитывать влияние инфляции.
Для анализа состава и структуры размещения активов составим таблицу.№1
ПОКАЗАТЕЛИ | на начало года | на конец года | изменение за год | изменение | |||
| сумма в | уд. Вес | сумма в | уд. вес | в тыс. тг | в % | структуры |
| Тыс. тг | в % | Тыс. тг | в % | 3-1 | 5/1*100 | 4 - 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
стоимость активов |
|
|
|
|
|
|
|
всего: | 2323200 | 100 | 3835136 | 100 | 1811936 | 89,55 | х |
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
1.1долнгосрочные | 928000 | 39,94 | 1337436 | 34,87 | 409436 | 44,12 | - 5,07 |
активы из них |
|
|
|
|
|
|
|
а) основные средства | 500000 | 21.52 | 833436 | 21,73 | 333436 | 66,68 | - 2,98 |
б) фин. вложения | 428000 | 18.42 | 504000 | 13,14 | 76000 | 17.75 | - 5.28 |
1.2. текущие | 1395200 | 60.05 | 2487700 | 64,86 | 1092500 | 78,3 | - 4,19 |
активы из них |
|
|
|
|
|
|
|
товары | 985000 | 42,39 | 1772000 | 46,20 | 787000 | 79,89 | 3,81 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 ст-сть производ |
|
|
|
|
|
|
|
ственного потенциала | 500000 | 21,52 | 833436 | 21,73 | 333436 | 66,68 | - 2,98 |
предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
Из данных баланса видно, что валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов, увеличилась за отчетный год на 1811936 тыс. тг, или на 89,55 % . это положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.
При анализе активов необходимо выяснить как они размещены и на что больше внимания уделялось в отчетном году. Каково состояние производственного потенциала предприятия, его основных средств, какова мобильность имущества. Для этого определим величину производственного потенциала предприятия
На начало года 500000
На конец года 833436
Стоимость производственных фондов за данный период увеличился на 333436 тыс. тг или на 66,68 %
Доля производственного потенциала в общей стоимости активов увеличилась за отчетный год на 2,98 % и составила на конец 21,73 % это соответствует нормальному значению коэффициента.
3 833 436/ 3 835 136 =21,73
500 000 / 2 323 200 = 21.52
коэффициент имущества производственного назначения должен составлять меньше либо равно 0,5 =50%
в случае снижения этого показателя ниже критической границы желательно привлечение заемных средств для увеличения имущества производственного назначения.
Данные таблицы № 1 показывают, что распределение средств между долгосрочными и текущими активами на конец года было в пользу последних.
Если доля текущих активов на начало года меньше доли долгосрочных активов на 33,02 % ( 60,05 -27,03), то на конец 29,99 % ( 64,86 – 34,87)
Она превысила долю долгосрочных активов.
Прирост текущих активов опережал прирост долгосрочных активов в 0,6 раза ( 78,30 /112,9 )
Далее определяется доля текущих активов в валюте баланса: коэффициент мобильности активов предприятия.
Коэф. мобильности = стоимость всего имущества.
Этот коэффициент характеризует долю средств для погашения долгов. Чем выше значение коэффициента, тем больше у предприятия возможностей обеспечить бесперебойную работу, рассчитываться с кредиторами. Рост коэффициента является положительным сдвигом в структуре – то есть имущество становится более мобильным, то есть ускоряется оборачиваемость.
На исследуемом предприятии ТОО Карьера
на начало 0.60 ( 1395200/2323200)
на конец 0.63 (2487700 / 3835136)
следующим показателем, характеризующим эффективность размещения активов является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств.
Стоимость текущих активов
Коэф = стоимость долгосрочных
Так на исследуемом предприятии ТОО Карьера
На начало года 1395200 / 928000 = 1.5
На конец года 2487700 / 1337436 = 1,8
Понижение уровня этого коэффициента произошло в результате превышения темпов роста мобильных средств над темпами роста иммобилизованных средств. За отчетный год первые возросли в 1,7 раз ( 2487700 / 1395200) , а вторые лишь в 1,4 раза (1337436 / 928000).
Далее необходимо проанализировать состав и структуру текущих активов. Для этого используем таблицу № 2
| ТАБЛИЦА №2 СОСТАВ И СТРУКТУРА ТЕКУЩИХ АКТИВОВ. | |||||
|
|
|
|
|
|
|
№ | ПОКАЗАТЕЛИ | на начало года | на конец года | прирост | ||
|
| сумма в | уд. вес | сумма в | уд. Вес | (+) сниже |
|
| тыс. | в % | тыс. | в % | ние (-) |
1 | текущие активы |
|
|
|
|
|
| всего: | 1395200 | 100 | 2487700 | 100 | 78,3 |
| в том числе |
|
|
|
|
|
| 1.1 товары | 985000 | 70,59 | 1772000 | 70,82 | 79,8 |
|
|
|
|
|
|
|
3 | 1,2 дебиторская | 100200 | 7,18 | 100700 | 4,04 | 0,49 |
| задолженность |
|
|
|
|
|
4 | 1.3 денежные |
|
|
|
|
|
| средства и краткосрочные | 310000 | 22,2 | 615000 | 24,72 | 98,38 |
| инвестиции |
|
|
|
|
|