Бухгалтерский учет и налогообложение

ПРИМЕР:

Токарь 4-го разряда за месяц изготовил 120 шестерен {N). Часовая тарифная ставка (Тст.) токаря 4-го разряда -400 руб. Норма времени на изготовление одной шестерни (Нвр./) - 1,35 час. Премия начислена в размере 30% от начисленной зпл из фонда оплаты труда. Токарь отработал в ночную смену 14 час. Доплата за работу в ночное время составляет 40% от часовой тарифной ставки.

Произвести расчеты зпл и выполнить проводку по начислению зпл токарю предприятия.

рассчитать сдельную расценку за 1 шт.: 400 х 1.35 = 540 (руб.).

Рассчитать ЗП по сдельным расценкам: 540 х 120 = 64 800 (руб.).

Рассчитать премию: 64 800x0,3 =19 440 (руб.).

Рассчитать доплату за ночное время: 400 х 14x0,4 = 2240 (руб.).

Начислено зпл всего: ЗП = 64 800 + 19 440 + 2240 = 86 480 (руб.).

1. Д-т 20 - К-т 70 - 86 480 руб. - начисление заработной платы рабочему основного производства.

ПРИМЕР

Оператор линии по выпуску майонеза отработал в месяце 168 час, в т.ч. 50 час в ночную смену. Выработка за месяц составила 250 000 кг. Расценка за 1 т продукции -300 руб. Часовая тарифная ставка оператора 4-го разряда -250 руб. Доплата за работу в ночное время составляет 40% от часовой тарифной ставки. На зпл начислена премия в размере 70% от начисленной зпл.

Произвести расчеты зпл и выполнить проводку по начислению зпл оператору линии по выпуску майонеза.

Рассчитать ЗП по сдельным расценкам: 250 (т) х 300 = 75 000 (руб.).

Рассчитать премию: 75 000 х 0,7 = 52 500 (руб.).

Рассчитать доплату за ночное время: 250 х 50 х 0,4 = 5000 (руб.).

Начислено зпл всего: ЗП = 75 000 + 52 500 + 5000 = 132 500 (руб.).

Д-т 20- К-т 70- 132 500руб. - начисление зпл рабочему основного производства

ПРИМЕР I

Дежурный слесарь 5-го разряда, часовая тарифная ставка которого 690 руб., отработал в сентябре текущего года 184 час, в том числе:

- 14 час отработано в выходные и праздничные дни (доплата 100%);

- 12 час отработано в ночное время - с 22.00 до 6.00 утра (доплата 40%). На зпл начислена премия в размере 30% из ФОТ (без учета доплат).

Произвести расчеты зпл и выполнить проводку по начислению зпл дежурному слесарю.

рассчитать ЗП по тарифной ставке: 690 х 184= 126 960 (руб.).

рассчитать премию: 126 960 х 0,3 = 38 088 (руб.).

Рассчитать доплату за праздничные: 690 х 14 х 1,0 = 9660 (руб.).

Рассчитать доплату за ночное время: 690 х 0,4 х 12 = 3312 (руб.).

Начислено зпл всего: ЗП = 126 960 + 38 088 + 9660 + 3312 = 178 020 (руб.).

Д-т 20- К-т 70- 178 020руб. - начисление зпл рабочим основного производства.

ПРИМЕР

Машинист холодильной установки 4-го разряда, часовая тарифная ставка которого 340 руб., в октябре текущего года отработал 190 час, в том числе:

- 10 час отработано в выходные и праздничные дни (до­плата 100%);

- 36 час отработано в ночное время с 22.00 до 6.00 утра (доплата 40% в соответствии с коллективным договором предприятия);

-доплата за работу во вредных условиях за месяц -1000 руб.;

- начислена премия за производственные показатели в размере 60% от начисленной зпл (без учета доплат).

Произвести расчеты зпл и выполнит проводку по начислению зпл машинисту холодильной установки

Рассчитать ЗП по тарифной ставке: 340 х 190 = 64 600 (руб.).

Рассчитать премию: 64 600 х 0,6 = 38 760 (руб.).

Рассчитать доплату за праздничные: 340 х 10 х 1,0 = 3400 (руб.).

Рассчитать доплату за ночное время: 340 х 36 х 0,4 = 4896 (руб.).

Доплата за вредность: 1000 (руб.).

Начислено зпл всего: ЗП = 64 600 + 38 760 + 3400 + 4896 + 1000 = 112 656 (руб.).

Д-т 20 - К-т 70 - 112 656 руб. - начисление зпл рабочим основного производства.

ПРИМЕР

Бухгалтер предприятия с окладом 160 000 руб. отработал в течение месяца 8 дней при 22 днях по норме. Работнику начислена премия за фактически отработанное время в размере 20% за счет финансовых результатов.

Произвести  расчеты  заработной  платы  и  выполнить проводки по начислению зпл и премии бухгалтеру предприятия

Рассчитать ЗП по окладу: 160000 : 22 х 18 = 130910 (руб.).

Рассчитать премию: 130910x0,2 = 26 180 (руб.).

Начислено зпл всего: ЗП = 130910 + 26 180= 157 090 (руб.).

1.Д-т 26- К-т 70- 130 910руб. - начисление зпл бухгалтеру.

2. Д-т 84 - К-т 70 - 26 180 руб. - начисление премии бухгалтеру за счет финансовых результатов.

ПРИМЕР

Мастер участка с окладом 120 000 руб. отработал в течение месяца 20 дней при 24 днях по норме. Ему начислена премия за фактически отработанное время в размере 40% из фонда оплаты труда.

Произвести расчеты зпл и выполнить проводку по начислению зпл мастеру участка.

Рассчитать ЗП по окладу: 120000 : 24 х 20 = 100 000 (руб.).

Рассчитать премию: 100 000 х 0,4 = 40 000 (руб.).

Начислено зпл всего: ЗП= 100000 + 40000= 140 000 (руб.).

Д-т 20 - К-т 70 - 140 000руб. - начисление зпл рабочему основного производства.

ПРИМЕР

В феврале текущего года на предприятии произведено резервирование дополнительной зпл рабочих основного производства на сумму 12 000 000 руб. Одновременно зарезервированы отчисления на социальное страхование - 4 200 000 руб. и налоги в бюджет - 600 000 рук За счет фонда «Резервы предстоящих расходов» начислены отпускные рабочим предприятия - 8 000 000 руб. Одновременно начислены отчисления в ФСЗН - 2 800 000 руб. и налоги в бюджет - 400 000 руб.

Выполнить бухгалтерские проводки, связанные с резервированием дополнительной зпл.

1.Д-т 20 - К-т 96 - 12 000 000руб. - резервирование дополнительной зпл рабочим основного про­изводства.

2.Д-т 20- К-т 96 - 4200 000 руб. - резервирование отчислений в ФСЗН от суммы зарезервированной зпл.

3. Д-т 20 - К-т 96 - 600 000 руб. - резервирование налога в бюджет от суммы зарезервированной зпл.

4. Д-т 96 - К-т 70-8 000 000руб. - начислены отпускные за счет сформированного ранее резерва.

5. Д-т 96 - К-т 69/1 - 2 800 000 руб. - начислены отчисления в ФСЗН от суммы зарезервированной зпл за счет сформированного ранее резерва.

6. Д-т 96 - К-т 68 - 400 000 руб. - начислен налог от суммы начисленной дополнительной зпл за счет сформированного ранее резерва.

Задача 19

В результате проведения инвентаризации обнаружен неучтенный объект основных средств, первоначальная стоимость которого, по оценке комиссии, составляет 290 000 руб., износ на момент проведения инвентаризации-30 000 руб.

1. Д-т 01 - К-т 92 - 260 000 руб. - оприходование объекта основных средств по остаточной стоимости.

2. Д-т 01 - К-т 02 - 30 000 руб. - отражение суммы амортизации объекта основных средств с одновременным увеличением остаточной стоимости до первоначальной.

ПРИМЕР

В марте текущего года начислена зпл рабочим основного производства на сумму 50 000 руб., рабочим вспомогательного производства - на сумму 10 000 руб., администрации предприятия - на сумму 18 000 руб. На заработную плату начислены отчисления по социальному страхованию - 35 %. Из зпл удержаны отчисления на пенсионное обеспечение - 1 %. За счет фонда социального страхования начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 4500 руб.

Выполнить бухгалтерские проводки, отражающие хо­зяйственные процессы.

1. Д-т 20 - К-т 70 - 50 000 руб. - на сумму начисленной зпл рабочим с одновременным включением в затраты основного производства.

2. Д-т 20- К-т 69/1 - 17 500 руб. - на сумму начисленных отчислений в ФСЗН с одновременным включением в затраты основного производства.

3.Д-т 23 - К-т 70 - 10 000 руб. - на сумму начисленной зпл рабочим с одновременным включением в затраты вспомогательного производства.

4. Д-т 23 - К-т 69/1 - 3500 руб. - на сумму начисленных отчислений в ФСЗН с одновременным включением в затраты вспомогательного производства.

5. Д-т 26 - К-т 70 - 18 000 руб. - на сумму начисленной зпл администрации с одновременным включением в общехозяйственные расходы.

6. Д-т 26 - К-т 69/1 - 6300 руб. - на сумму начисленных отчислений в ФСЗН с одновременным включением в общехозяйственные расходы.

7. Д-т 70 - К-т 69/2 - 780 руб. - на сумму удержаний из зпл в пенсионный фонд.

8. Д-т 69/1 - К-т 70- 4500 руб. ~ на сумму начисленного пособия по временной нетрудоспособности рабочему с одновременным уменьшением суммы задолженности в Фонд социальной защиты населения.

ПРИМЕР

В апреле текущего года начислена зпл рабочим основного производства- 32 000 руб. Из зпл удержаны: алименты по исполнительному листу - 7500 руб.; штраф (предписание) налоговой инспекции (в бюджет) - 920 руб.; в счет погашения подотчетных сумм - 1000 руб.

Выполнить бухгалтерские проводки, связанные с удер­жаниями из зпл.

1.Д-т 20 - К-т 70 - 32 000 руб. - на сумму начисленной зпл рабочим основного производства.

2. Д-т 70 - К-т 76/1 - 7500 руб. - на сумму алиментов, удержанных из зпл рабочих,

3. Д-т 70 - К-т 68 - 920 руб. - на сумму штрафа, удержанного из зпл в бюджет.

4. Д-т 70- К-т 71 - 1000 руб. - на сумму удержаний из зпл в счет погашения излишне выданных подотчетных сумм, т.е. в счет уменьшения дебиторской задолженности подотчетных лиц.

ПРИМЕР

Молодой семье Смирновых за счет средств предприятия выделен Кредит на строительство квартиры на сумму 600 000 руб. Ежемесячно из зпл удерживается 25 000 руб. в счет погашения предоставленного займа. По истечении года, по решению трудового коллектива, 30% суммы первоначального займа погашено за счет использования прибыли предприятия.

Выполнить бухгалтерские проводки, связанные с удержаниями.

1. Д-т 73/1 - К-т 51 - 600 000руб. - на сумму займа, предоставленного работнице предприятия за счет собственных средств.

2. Д-т 70 - К-т 73/1 - 25 000 руб. (х 12 мес) - на сумму месячного удержания из зпл в счет погашения дебиторской задолженности за предоставленный Кредит.

3.Д-т 84 - К-т 73/1 - 180 000 руб. - на сумму уменьшения дебиторской задолженности по выданному займу, погашенную за счет использования прибыли предприятия (по решению трудового коллектива).

ПРИМЕР

Недостача, выявленная в результате проведения инвентаризации, составляет 450 000 руб. По решению комиссии недостача на сумму 350 000 руб. произошла по вине материально ответственного лица. Работник вносит в кассу предприятия 50 000 руб. Оставшаяся сумма недостачи погашается путем ежемесячных удержаний из зпл в размере 10 000 руб.

Выполнить бухгалтерские проводки, связанные с удер­жаниями из зпл.

1. Д-т 73/2 - К-т 94 - 350 000 руб. - на сумму, подлежащую удержанию с конкретного виновника в счет погашения недостач или материального ущерба.

2. Д-т 50 - К-т 73/2 - 50 000 руб. - на сумму, внесенную работником в кассу предприятия, с одновременным уменьшением дебиторской задолженности работника.

3.Д-т 70-К-т 73/2-10 000 руб. -на сумму ежемесячных удержаний из зпл с одновременным уменьшением дебиторской задолженности работника.

ПРИМЕР

Работница предприятия Васильева приобрела в магазине холодильник стоимостью 300 000 руб., получив предварительно гарантию со стороны предприятия и уплатив 25 % стоимости товара (75 000 руб.). Ежемесячные удержания по заявлению работницы составляют 15 000 руб.

Определяем сумму удержаний за холодильник: 300 000-75 000 = 225 000 руб.

1. Д-т 76/6 - К-т 76"-225 000руб. - на общую сумму удержаний с работницы в счет погашения за товар, приобретенный в Кредит.

2. Д-т 70-К-т 76/6- 15 000 руб. -на сумму месячного удержания из зпл в счет погашения задолженности работницы за К.

3.Д-т 76" - К-т 51 - 15 000 руб. - на сумму ежемесячных перечислений с расчетного счета предприятия торговому центру, продавшему товары в Кредит.

ПРИМЕР

За отчетный месяц начислена зпл рабочим основного производства в размере 400 000 руб. Из зпл удерживается подоходный налог - 30 000 руб., в пенсионный фонд - 4000 руб. Выплачена зпл рабочим в размере 290 000 руб. Не выплаченная в течение 3 дней зпл в размере 76 000 руб. задепонирована.

Выполнить бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные процессы.

1. Д-т 20 - К-т 70 - 400 000 руб. - на сумму зпл, начисленной рабочим основною производства.

2. Д-т 70 - К-т 68/4 - 30 000 руб. - на сумму удержанного из зпл подоходного налога.

3. Д-т 70 - К-т 69/2 - 4000 руб. - на сумму удержания из зпл отчислений в пенсионный фонд.

4. Д-т 70 - К-т 50 - 290 000 руб. ~ на сумму зпл, выплаченной из кассы предприятия,

5. Д-т 70- К-т 76/5- 76 000 руб. - на сумму депонированной зпл.

6. Д-т 51 - К-т 50 - 76 000 руб. - на сумму депонированной  заработной  платы,  возвращенной  на  расчетный счет.

ПРИМЕР

В августе текущего года начислена зпл рабочим основного производства - 45 000 руб. Из зпл удержаны:

- подоходный налог в бюджет - 3600 руб.,

- в пенсионный фонд - 450 руб.

На заработную плату начислены:

- единый налог в бюджет (4 %) - 1800 руб.

- отчисления в ФСЗН (35 %) - 15 750 руб.