Бухгалтерский учет и налогообложение

1. Д-т 02 - К-т 01 - 180 000 руб. - списание суммы начисленной амортизации по недостающему объекту основных средств с одновременным уменьшением первоначальной стоимости.

2. Д-т 94 - К-т 01 - 50 000 руб. - списание недостающего объекта основных средств по остаточной стоимости на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

3. Д-т 94 - К-т 68 - 10 000 руб. ~ начисление НДС в бюджет, рассчитанного от остаточной стоимости недостающего объекта.

4. Д-т 73/2- К-т 94- 45 000руб. - списание недостачи, подлежащей взысканию, с конкретного виновника.

5. Д-т 92 - К-т 94 - 15 000 руб. - списание недостачи, по которой конкретный виновник не установлен, на финансовый результат.

Задача 21

На балансе предприятия имеется объект основных средств, первоначальная стоимость которого 480 000 руб. (Сн (01)) = 480 000 руб. - частный случай). Износ его на момент проведения переоценки - 60 000 руб. (Сн (02) = = 60 000 руб. - частный случай). Коэффициент переоценки равен 4,1.

РЕШЕНИЕ:

Рассчитать восстановительную стоимость объекта:

480 000x4,1 = 1968 000 руб. (Ск (01)= 1968 000 руб.).

Рассчитать новую сумму износа объекта:

60 000 х 4,1 = 246 000 руб. (Ск (02) = 246 000 руб.).

Рассчитать увеличение первоначальной стоимости объекта:

1 968 000 - 480 000 = 1 488 000 руб. (Д-т 01 - К-т 83/1).

Рассчитать увеличение суммы износа объекта: 246 000-60 000 " 186 000 руб. (Д-т 83/1 - К-т 02).

При проведении переоценки увеличиваются первоначальная стоимость и износ таким образом, чтобы в процентном отношении износ к первоначальной стоимости остался прежним.

1. Д-т 01 - К-т 83/1 - 1 488 000руб. - дооценка первоначальной стоимости объекта основных средств (1 968 000-480000).

2. Д-т 83/1 - К-т 02 - 186 000 руб. - дооценка суммы износа основных средств (246 000 - 60 000).

Задача 22

Предприятие сдает в аренду объект основных средств сроком на 3 месяца. Балансовая стоимость сданных в аренду основных средств - 18 400 000 руб. Ежемесячная арендная плата составляет по договору 250 000 руб. (без НДС). Сумма НДС рассчитывается по ставкам, действующим в настоящий период времени. Сумма амортизации основных средств в месяц составляет 20 000 руб. По условиям договора арендная плата поступает арендодателю ежемесячно.

Выполнить бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные процессы.

1. Д-т 01/2 - К-т 01/1 - 18 400 000 руб. - отражение переданных в текущую аренду основных средств по первоначальной стоимости в составе основных средств в аренде.

2. Д-т 51 - К-т 76 - 300 000 руб. ~ поступление арендной платы с НДС ежемесячно.

3. Д-т 76 - К-т 90- 300 000 руб. - отражение выручки от оказания услуг ежемесячно.

4. Д-т 90 - К-т 02 - 20 000 руб. - отражение начисления износа переданных в аренду основных средств ежеме­сячно.

5. Д-т 90 - К-т 68/2 - 62 000 руб. - начисление НДС и косвенных налогов от выручки ежемесячно.

6. Д-т 90 - К-т 99 - 218 000 руб. - финансовый результат от реализации, который определяется путем уравнивания оборотов по дебету и кредиту счета 90 «Продажи».

7. Д-т 01/1 - К-т 01/2 - 18 400 000 руб. - отражение основных средств по окончании срока аренды в составе собственных.

Задача 23

Предприятие сдает в аренду объект основных средств сроком на 3 месяца. Балансовая стоимость сданных в аренду основных средств - 18 400 000 руб. Ежемесячная арендная плата составляет по договору 250 000 руб. (без НДС). Сумма НДС рассчитывается по ставкам, действующим в настоящий период времени. Сумма амортизации основных средств в месяц составляет 20 000 руб. По условиям договора арендная плата поступает арендодателю в виде предоплаты в сумме 900 000 руб. (с НДС).

Выполнить бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции.

1. Д-т 01/2-К-т 01/1 - 18 400 000 руб. - отражение переданных в текущую аренду основных средств по первоначальной стоимости в составе основных средств в аренде.

2. Д-т 51 - К-т 76 - 900 000 руб. - поступление арендной платы с НДС за весь срок.

3. Д-т 76 - К-т 98 - 900 000 руб. - отражение доходов от оказания услуг за весь срок.

4. Д-т 98-К-т 90-300 000 руб. - включение в доходы выручки от оказания услуг ежемесячно (3 раза).

5. Д-т 90 - К-т 02 - 20 000 руб. - начисление износа ежемесячно (3 раза).

6.Д-т 90-К-т 68/2-62 000руб. - начисление НДС и косвенных налогов от выручки ежемесячно (3 раза).

7. Д-т 90 - К-т 99 - 218 000 руб. - ежемесячно финансовый результат от реализации (3 раза).

8. Д-т 01/1 - К-т 01/2- 18 400 000руб. - отражение основных средств по окончании срока аренды в составе собственных.

Задача 24

Лизинговая компания акцептовала счет поставщика за объект основных средств, приобретаемый для последующей передачи его в лизинг. Стоимость объекта 720 000 руб., в т.ч. НДС - 120 000 руб. Согласно счету автотранспортной организации стоимость доставки объекта составила 180 000 руб., в т.ч. НДС - 30 000 руб. Предприятие рассчиталось с поставщиком за объект основных средств и с перевозчиком за доставку. Выполнить бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные процессы.

1.Д-т 08 (600 000 руб.), Д-т 18/1 (120 000 руб.) -К-т 60 (720 000руб.) - акцептован счет поставщика за объект основных средств.

2. Д-т 08 (ISO 000 руб.), Д-т 18/1 (30 000 руб.) - К-т 60 (180 000 руб.) - акцептован счет автотранспортной организации за перевозку объекта.

3. Д-т 60 - К-т 51 - 720 000 руб. - перечислены деньги поставщику.

4. Д-т 60 - К-т 51 - 180 000 руб. - перечислены деньги перевозчику.

5. Д-т 18/2 - К-т 18/1 - 150 000 руб. - отражение суммы НДС, перечисленной поставщику основных средств и транспортной организации.

6. Д-т 03 - К-т 08 - 750 000 руб. ~ введение в эксплуатацию объекта основных средств, предназначенного для   , сдачи в лизинг.

Задача 25

Лизинговая компания приобрела объект основных средств для передачи в лизинг. Первоначальная стоимость объекта основных средств, приобретенного лизинговой компанией, - 750 000 руб. Субъект хозяйствования получает в пользование объект основных средств (общехозяйственного назначения) сроком на 1 год на условиях финансового лизинга с последующим выкупом. Выкупная стоимость определена сторонами в размере 10% от первоначальной стоимости. По договоренности сторон объект учитывается на балансе лизингодателя. Лизинговые платежи уплачиваются сторонами согласно графику, определенному лизинговой компанией

1. Д-т 001   «Арендованные основные средства» -750 000руб. - отражение на забалансовом счете контрактной стоимости полученных в лизинг основных средств.

2. Д-т  08 (750 000 руб.), Д-т  18/1 (150 000 руб.) -К-т 76 (900 000 руб.) - начисление лизингового платежа в части контрактной стоимости объекта лизинга (начисление платежей происходит ежеквартально (4 раза) равными суммами и пятый раз на сумму выкупной (остаточной) стоимости соответственно с НДС).

3.Д-т 97(228093руб.),Д-т 18/1 (45619руб.)-К-т 76 (273 712руб.) - начисление лизингового платежа в размере, превышающем контрактную стоимость объекта лизинга (начисление происходит ежеквартально (4 раза)

4. Д-т 20- К-т 97 - 228 093 руб. - ежемесячное включение лизинговых платежей в издержки производства отчетного периода в размерах сумм, указанных в графике.

5. Д-т 08 - К-т 10 - 25 000 руб. - списаны материалы, израсходованные при монтаже объекта лизинга.

6. Д-т 76 - К-т 51 - 1 173 712 руб. - перечисление лизингодателю лизинговых платежей происходит ежеквартально 4 раза суммами, указанными в графике, и пятый раз на сумму выкупной (остаточной) стоимости с НДС.

7. Д-т 01 - К-т 08 - 775 000 руб. - оприходован лизингополучателем объект лизинга по первоначальной стоимости.

8. Д-т 18/2 - К-т 18/1 -195 618 руб. - возмещен из бюджета оплаченный НДС.

,               9. К-т 001 «Арендованные основные средства» -750 000 руб. - списан с забалансового счета объект основных средств в связи с оприходованием на балансе лизингополучателя.

10. К-т 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» - 775 000 руб. (750 000 + 25 000) -уменьшение амортизационного фонда на сумму контрактной стоимости и расходов, связанных с монтажом объекта.

Задача 26

Лизинговая компания приобрела объект основных средств для передачи в лизинг. Первоначальная стоимость объекта основных средств, приобретенного лизинговой компанией, - 750 000 руб. Субъект хозяйствования получает в пользование объект основных средств (общехозяйственного назначения) сроком на 1 год на условиях финансового лизинга с последующим выкупом. Выкупная стоимость определена сторонами в размере 10% от первоначальной стоимости. По договоренности сторон объект учитывается на балансе лизингополучателя. Лизинговые платежи уплачиваются сторонами согласно графику, определенному лизинговой компанией,

1.Д-т 08 (750 000руб.), Д-т 18/1 (150 000 руб.) - К-т 76 (900 000 руб.) - поквартальное начисление лизинговых платежей в размере стоимости лизингового имущества с НДС.

2. Д-т 97 - К-т 76 - 267 751 руб. - поквартальное начисление лизинговых платежей в размере, превышающем стоимость лизингового имущества с НДС.

3. Д-т 01 (субсчет «Полученные по лизингу») - К-т 08 -750 000руб. - объект лизинга введен в эксплуатацию.

4. Д-т 26 (223 126руб.), Д-т 18/1 (44 625руб.) - К-т 97 (267 751 руб.) - поквартальное отнесение на издержки лизинговых платежей, превышающих стоимость лизингового имущества, при наступлении срока, указанного в договоре лизинга.

5. Д-т 20 - К-т 02 (субсчет «Амортизация объектов лизинга») -____руб. ~ начисление амортизации объекта лизинга (по мере начисления).

6. Д-т 76 - К-т 51 - 1 167 751 руб. - перечисление лизинговых платежей при наступлении срока, указанного в договоре лизинга.

7. Д-т 18/2 - К-т 18/1 - 194 625 руб. - возмещен из бюджета оплаченный НДС.

8.Д-т 01 (субсчет «Собственные основные средст­ва») - К-т 01 (субсчет «Полученные по лизингу») -750 000 руб. - отражение перевода лизинговых основных средств в состав собственных по окончании срока лизинга и полного выкупа основных средств.

9. Д-т 02 (субсчет «Амортизация объектов лизин-) - К-т 02 (субсчет «Амортизация собственных основных средств») -____руб. - отражение начисленной ранее амортизации лизингового объекта при переводе его в состав собственных основных средств.

10. К-т 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» (забалансовый счет) - 750 000руб.-отражение уменьшения амортизационного фонда на сумму введенных в эксплуатацию собственных основных средств.

Задача 27

Зарегистрировано предприятие с уставным капиталом 10 000 руб. При создании предприятия один из учредителей в качестве взноса в уставный фонд передает право на издание методической литературы по обучению навыкам работы с программным комплексом «Галактика». По оценке экспертной комиссии стоимость данного объекта нематериальных активов составила 8000 руб. Второй учредитель, на основании договора к уставу, после регистрации предприятия вносит деньги на расчетный счет - 4000 руб.

Выполнить бухгалтерские записи, отражающие суть хозяйственных процессов.

1.Д-т 75/1 - К-т 80 - 12 000руб. - на величину уставного капитала после регистрации предприятия (первая проводка на предприятии).

2.Д-т 08 - К-т 75/1 - 8000 руб. - на величину стоимости объекта нематериальных активов, поступивших от учредителя.

3.Д-т 51 - К-т 75/1 - 4000 руб. - на величину денежных средств, поступивших на расчетный счет в качестве взноса учредителя.

4.Д-т 04 - К-т 08 - 8000 руб. - при введении в эксплуатацию объектов нематериальных активов.

Задача 28

Производственное предприятие приобрело право на использование технологии просушки древесины у фирмы «Древстрой», стоимость которого 584 000 руб. По условию договора оплата производится после передачи документации и обучения персонала.

Выполнить бухгалтерские проводки, отражающие суть хозяйственных процессов.

1.Д-т 08-К-т 76(60) - 584 000руб. - поступление нематериальных активов на предприятие от фирмы «Древстрой».

2. Д-т 76(60) - К-т 51 - 584 000 руб. - перечисление денег на счет фирмы «Древстрой» после обучения персонала.

3.Д-т 04 - К-т 08 - 584 000 руб. - оприходование на предприятии нематериальных активов.

Задача 29

На предприятии числятся нематериальные активы -АВТОРСКОЕ ПРАВО НА ИЗДАНИЕ КНИГИ по ведению бухгалтерского учета на компьютере, приобретенное ранее. Первоначальная стоимость этих нематериальных активов -425 000 руб. В отчетном периоде предприятие списывает авторское право по причине его полного морального износа (при переходе на новый План счетов). Сумма амортизации нематериальных активов, начисленная к моменту списания, - 384 000 руб.

Необходимо отразить списание нематериальных активов.

1-Д-т 05 - К-т 04 - 384 000 руб. ~ списание амортизации выбывающих нематериальных активов, начисленной к моменту выбытия.

2.Д-т 91 - К-т 04-41 000 руб. - списание остаточной стоимости выбывающих нематериальных активов.

3. В результате сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по счету 91 «Операционные доходы и расходы» и их уравнивания выявляется общая сумма прибыли или убытков, которая в конце отчетного периода переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».Д 99 К 91

задача 30

На предприятии числятся нематериальные активы -право на промышленные образцы, - приобретенные в феврале 2000 г. сроком на 3 года (36 месяцев). На 1 января 2002 г. стоимость нематериальных активов, отраженная на балансе предприятия, - 86 400 руб. Амортизация этих нематериальных активов, отраженная на балансе на I января 2002 г., - 55 200 руб. Нематериальные активы использовались на предприятии до 25 марта 2002 г., после чего на ос­новании заключения комиссии больше не используются и списываются с баланса предприятия.