Бухгалтерский учет и налогообложение

Выполнить бухгалтерские проводки, отражающие суть происходящих процессов.

1.Д-т 41/1 (800 000 руб.), Д-т 18/1 (160 000 руб.) -К-т 60 (960 000 руб.) - поступление помидоров на предприятие от поставщика.

2.Д-т 41/3- К-т 60 - 100 000 руб. - поступление тары под товаром.

3. Д-т 60 - К-т 51 - I 060 000 руб. - перечисление поставщику стоимости товара и залоговой стоимости тары.

4. Д-т 18/2 - К-т 18/1 - 160 000 руб. - отражение НДС, включенного в стоимость товара и оплаченного поставщику.

5. Д-т 91 - К-т 41/3 - 100 000 руб. - возврат тары поставщику.

6. Д-т 51 - К-т 91 - 93 000 руб. - поступление денежных средств за возвращенную тару.

7. Д-т 99 (20" «Издержки производства») - К-т 91 -7000 руб. - отражение убытков от возврата тары по стоимости ниже залоговой цены на убытки (либо издержки производства).

ПРИМЕР 14

На предприятие поступили запасные части от поставщиков на сумму 420 000 руб., в т.ч. НДС - 70 000 руб., и агрегаты на 816 000 руб., в т.ч. НДС - 136 000 руб., оплата за которые произведена после поступления ценностей. Транспортно-заготовительные расходы, начисленные АТП за перевозку, составили 123 600 руб., в т.ч. НДС -20 600 руб. Предприятие рассчиталось с подрядчиком за выполнение транспортной работы.

В отчетном периоде со склада во вспомогательное производство переданы запасные части на сумму 208 000 руб. и агрегаты на 278 000 руб. Одновременно из ремонтной зоны на склад поступили запасные части, требующие ремонта, на сумму 104 000 руб.

Выполнить бухгалтерские записи, отражающие учет и движение запасных частей и а1регатов.

1. Д-т 10/51 (350 000 руб.), 18/1 (70 000 руб.) - К-т 60 (420 000 руб.) - поступление запчастей на предприятие по цене приобретения с НДС.

2. Д-т 10/51 (680 000 руб.), 18/1 (136 000 руб.) - К-т 60 (816 000руб.) - поступление агрегатов на предприятие по цене приобретения с НДС.

3. Д-т 60-К-т 51 - 420 ОООруб. и 816 000 руб. - перечисление   задолженности поставщику за поступившие ценности.

4. Д-т 18/2 - К-т 18/1 - 206 000 руб. - списание НДС, оплаченного по запасным частям и агрегатам.

5. Д-т 15(103 000 руб.), 18/1 (20 600 руб.) - К-т 60 (123 600 руб.) - отражение транспортно-заготовительных расходов с НДС.

6. Д-т 60 - К-т 51 - 123 600 руб. - погашение задолженности по транспортно-заготовительным расходам с НДС.

7. Д-т 18/2 - К-т 18/1 - 20 600 руб.  - отражение оплаченного НДС.

8. Д-т 16 - К-т 15 - 103 000 руб. - отражение отклонений в стоимости приобретенных запасных частей и агрегатов.

9. Д-т 23 - К-т 10/51 - 208 000 руб. - передача запчастей во вспомогательное производство.

10. Д-т 23 - К-т 10/51 - 278 000 руб. - передача агрегатов во вспомогательное производство.

11. Д-т 23 - К-т 16 - 48 600 руб. - включение суммы отклонений (величины ТЗР) в стоимость ремонта основных средств (сумма отклонений (ТЗР) рассчитана по предлагае­мой выше формуле исходя из стоимости поступивших цен­ностей с учетом того, что Сн по счетам 10 и 16 равно нулю, Сн (10) = 0,Сн (16) = 0).

12. Д-т 10/52 - К-т 23 - 104 000 руб. - поступление на склад запчастей, снятых с ремонтируемых основных средств, по цене возможного использования.

ПРИМЕР 15

Предприятие приобретает автомобильные шины (30 комплектов) по 54 000 руб. за комплект, в т.ч. НДС - 9000 руб. Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением шин, составили 162 000 руб., в т.ч. НДС - 27 000 руб. Предприятие рассчиталось с поставщиком шин и подрядчиком за выполнение транспортной работы.

В течение определенного периода на предприятии произведено резервирование сумм на восстановление износа и ремонт шин, установленных на автомобиле «ЗИЛ-130». На данном автомобиле- 6 колес. Пробег автомобиля составил 15 000 км. Стоимость одного комплекта шин, установленных на автомобиле, 30 000 руб. Норма амортизации составляет 0,4% на 1000 км пробега. (Сн по счету 96 = 150 000 руб.). В отчетном периоде со склада для установки на автомобиль передано 2 комплекта шин, приобретенных от поставщика.

Отразить поступление шин, формирование резерва и списание шин со склада при установке на транспортное средство.

1. Д-т 10/53 (1 350 000 руб.), Д-т 18/1 (270 000 руб.) -К-т 60 (1 620 000 руб.) - поступление на предприятие шин с одновременным отражением Кредиторской задолженности поставщику и отражением НДС, включенного в стоимость шин.

2. Д-т 15 (135 000 руб.), Д-т 18/1 (27 000руб.) - К-т 60 (162 000 руб.) - начисление транепортно-заготовительных расходов с одновременным отражением Кредиторской задолженности подрядчику и отражением НДС, включенного в стоимость перевозки.

З.Д-т 60- К-т 51-1 620 000 руб. - погашение Кредиторской задолженности поставщику шин.

4. Д-т 18/2 - К-т 18/1 - 270 000 руб. - отражение оплаченного НДС.

5. Д-т 60 - К-т 51 - 162 000 руб. - перечисление денежных средств подрядчику за выполнение транспортной работы.

6. Д-т 18/2 - К-т 18/1 - 27 000 руб. - отражение оплаченного НДС.

7. Д-т 16 - К-т 15 - 135 000 руб. - отражение суммы отклонений в стоимости приобретенных шин.

Расчет суммы резерва и формирование фонда на восста­новление износа и ремонт шин:

= 10800

8. Д-т 20 - К-т 96/2 «Резервы предстоящих расходов (для замены шин)» - 10 800руб. - формирование резерва на замену шин, с одновременным включением резервируемых сумм в затраты на основное производство.

9. Д-т 96/2 - К-т 10/53 - 90 000 руб. - передача шин для установки на автомобиль по фактурной стоимости за счет сформированного ранее резерва.

10.Д-т 96/2 - К' т 16- 9000 руб. - списание суммы отклонений в стоимости шин (ТЗР) за счет сформированного ранее резерва.

ПРИМЕР 16

Предприятие приобретает от поставщика партию товара стоимостью 480 000 руб., в т.ч. НДС - 80 000 руб., на условиях предоплаты. При сортировке товара на складе предприятия обнаружен бракованный товар, стоимость которого 15 000 руб. (без НДС). На сумму брака предъявлена претензия поставщику. НДС по предъявляемой претензии -3000 руб. За несоблюдение условий договора начислен штраф поставщику - 700 руб. Поставщик признал претензию в полном объеме и перечислил на расчетный счет покупателя стоимость бракованного товара и штраф.

Выполнить бухгалтерские проводки, связанные с вы­ставлением претензий ответчику.

1.Д-т 60 - К-т 51 - 480 000 руб. - перечисление денежных средств поставщику.

2.Д-т 41 (400 000), Д-т 18/2 (80 000) - К-т 60 (480 000 руб.) - поступление товара на предприятие с одновременным уменьшением дебиторской задолженности поставщика и отражением оплаченного НДС, включенного в стоимость товара.

3.Д-т 76/3 - К-т 41 - 15 000руб. - списание стоимости бракованного товара в претензию поставщику.

4. Д-т 76/3 - К-т 68 - 3000 руб. - начисление НДС в бюджет от суммы выставленной претензии.

5. Д-т 76/3 - К-т 99 - 700 руб. - начисление штрафа поставщику за нарушение условий договора.

6. Д-т 51 - К-т 76/3 - 18 700 руб. - поступление на расчетный счет суммы претензии в полном объеме и штрафа.

ПРИМЕР 17

Предприятие приобрело у поставщика партию материалов. Материалы на сумму 99 000 руб. переданы в основное производство. Часть переданных в производство материалов на сумму 48 000 руб. оказалась бракованной. На сумму брака предъявлена претензия поставщику. Поставщик признал претензию в частичном объеме в размере 39 000 руб. и перечислил деньги на расчетный счет покупателя. Арбитражный суд, куда был направлен иск покупателя, отказал во взыскании оставшейся суммы неудовлетворенной претензии с поставщика.

Выполнить бухгалтерские проводки, связанные с вы­ставлением претензий ответчику.

1. Д-т 20 - К-т 10 - 99 000 руб. - передача материалов в производство.

2. Д-т 76/3 - К-т 20 - 48 000руб. - списание стоимости бракованного материала из производства с одновременным выставлением претензии поставщику.

3.Д-т 76/3 - К-т 68 (18/2) - 9600 руб. - начисление в бюджет НДС от суммы выставленной претензии.

4. Д-т 51 -К-т 76/3-39 000 руб. - поступление на расчетный счет суммы признанной и удовлетворенной претензии.

5. Д-т 94 -К-т 76/3-18 600руб. - списание стоимости неудовлетворенного брака до решения арбитража в счет недостач.

6. Д-т 99(92) - К-т 94 - 18 600руб. - списание стоимости неудовлетворенного брака после решения арбитража списывается за счет чистой прибыли работы предприятия при наличии форс-мажорных обстоятельств (Д-т 99) либо во внереализационные расходы (Д-т 92) при отсутствии таковых обстоятельств.

ПРИМЕР 18

При проведении инвентаризации на предприятии выявлены:

недостача материалов в основном производстве на сумму 524 000 руб.;

излишки полуфабрикатов покупных на 43 200 руб.;

недостача строительных материалов на складе на 427 000 руб.

По решению комиссии недостачу материалов в основ­ном производстве удержать с виновного лица (524 000 + 18% НДС = 618 320 руб.). Недостача материалов на сумму 34 000 - в пределах норм естественной убыли. Недостачу материалов в размере 200 000 руб. удержать с материально ответственного лица. Оставшуюся недостачу списать за счет использования финансовых результатов. Излишки отразить как оприходование материалов.

1. Д-м 94 - К-т 20 - 524 000 руб. - списание недостающих материалов из основного производства в недостачу,

2. Д-т 94- К-т 10/8 - 427 000 руб. - списание стоимости строительных материалов, недостающих на складе.

3. Д-т 94- К-т 68- 171180 руб. - начисление НДС в бюджет от суммы недостачи ((524 000 + 427 000) х 18% = = 171180руб.)

4. Д-т 20 , (26) - К-т 84 - 34 000руб. - списание недостачи в пределах норм естественной убыли в издержки производства.

5. Д-т 73/2- К-т 94- 628 800руб. - списание стоимости материалов, недостающих в основном производстве, на счет конкретного виновника (524 000 + 18% НДС = 618320руб.).

6. Д-т 73/2 - К-т 94 - 200 000 руб. - списание стоимости материалов на счет конкретного виновника.

7. Д-т 92 - К-т 94 ~ 278 400руб. - списание остатка недостачи материалов за счет прибыли.

8. Д-т 10/2 - К-т 99 - 43 200 руб. - оприходование полуфабрикатов на складе.

Пример. На предприятие за 2007г. отражены следующие фин-е рез-ты.

-1) от реализации продукции - 1300000р

- Прибыль от реализации ОС - 56 000 р

- получены див-нды по акц. - 35 000

- поступили штрафы от покупателя за просрочку платежей - 5 000

- поступила безвозмездная фин.помощь - 12 000

- Начислен налог на недвижимость 52000

- начислен налог на прибыль 300 000

- убытки от реал-ции ранее приобретенных акций 21000

- оплачены судебные изд-ки 3 000

- списана недостача предметов, произошедшая в результате пожара  7 000

Отразить прибыль и убыток предприятия от разных видов операций доходов и расходов и определить Скон по счету 99 "П и У" на конец отчетного года:

Решение. 1)Д90/9 К99   1300000 - прибыль от реализации (спис-ся)

2)Д91/9 К99   56 000 спис.прибыль от реализации ОС

3) Д92/9 К99 35000 спис.поступившие див-нды в состав Прибыли

4)Д92/9 К99 5000 спис.поступившие штрафы в состав прибыли

5)Д92/9 К99 12 000 спис.поступившая фин.помощь в с-в внереализационных доходов

6) Д99 К68/3 52 000 начислен налог на недвижимость

7) Д99 К68/3 300 000 начислен налог на прибыль

8) Д99 К91/9 21 000 списывается Уот реализации акций

9) Д99 К92/9 3000 спис.судебн.издержки в состав У

10. Д99 К94 7000 спис.сумма недостачи произошедшая в рез-те пожара.

В рез-те Скон 31.12.07 по счету 99 "П и У" составляет 1 025 000р

Пример. За счет прибыли предприятия ежегодно формируется резервный фонд в р-ре в 2000г  7000р, 2001г - 4000, 2002г - 8300р. Исп-ние рез-го фонда в 2003г.осуществлялось след.образом:

1.начислена З/П раб-м предпр.в размере 1 200 р

2.На З/П нач-ны отчисления в ФСЗН в р-ре 420р

3.На з/п нач-ны налоги в бюджет 60р

4.начислены див-ды учредителям в размере 1 500р

В 2003 г. убытки предприятия составили 1900р, которые погашены при проведении реформации баланса за счет сформированного ранее резервного фонда вып-ть бухг.записи.

1)сформ-н резервн.за счет прибыли 1) в декабре 200г Д84К82

2) в декабре 2001г. Д84 К82 4000р

3) в декабре 2002г. Д84 К82 8300р

4)начислена з/п рабочим Д82 К70 1200р

5) На З/п нач-ны отчисления в ФСЗН Д82 К69 420р

6)на з/п нач-ны налоги в бюджет Д82 К68 60р

7) нач-ны див-ды учред-лям Д82 К75/2    1500р

80 погашены У за счет рез.фонда Д82 К99  1900р