Бухгалтерский учет и налогообложение

Рассчитать и отразить начисление амортизации за 3 месяца (январь, февраль и март) и отразить списание немате­риальных активов.

1. Д-т 20 - К-т 05 - 7200 руб. (2400 хЗ = 7206 руб.) -начисление амортизации нематериальных активов, применяемых в основном производстве ежемесячно, в течение срока использования (январь, февраль, март).

2. Д-т 05 - К-т 04 - 62 400 руб. - списание амортизации выбывающих нематериальных активов, начисленной к моменту выбытия (55 200 + 7200 = 62 400 руб.).

3. Д-т 91 - К-т 04 - 24 000 руб. - списание остаточной стоимости выбывающих нематериальных активов.

4. В результате сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по счету 91 «Операционные доходы и расходы» и их уравнивания выявляется общая сумма прибыли или убытков, которая в конце отчетного периода переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».Таким образом, в результате списания нематериальных активов предприятие имеет убытки на 24 000 рублей. Д-т 99 - К91 - 24 000 руб.

Задача 32

Республиканское унитарное предприятие «Спутник» приняло решение об учреждении дочернего предприятия, передав ему в качестве взноса в уставный фонд право на использование промышленного образца. Стоимость передаваемого объекта нематериальных активов, отраженная в балансе предприятия, - 490 000 руб., величина начисленной амортизации к моменту передачи - 210 000 руб.

Определить финансовый результат от выбытия объекта нематериальных активов и выполнить бухгалтерские проводки.

1.Д-т 05- К-т 04- 210 000руб. - списание амортизации выбывающего объекта нематериальных активов на уменьшение первоначальной стоимости.

2. Д-т 58/4 - К-т 04 - 280 000 руб. - списание остаточной стоимости выбывающих нематериальных активов.

Задача 31

Предприятие, имеющее на своем балансе нематериальные активы в виде права на изобретение, приняло решение о продаже этого права. Стоимость продаваемого объекта нематериальных активов, отраженная в балансе, -780 000 руб. Сумма амортизации, начисленной к моменту реализации, составила 530 000 руб. Реализационная стои­мость по оценке экспертной комиссии - 400 000 руб. Форма оплаты - предоплата 100%.

Определить финансовый результат от реализации объекта нематериального актива и выполнить бухгалтерские проводки.

1. Д-т 51 - К-т 76 - 400 000 руб. - поступление на расчетный счет предоплаты от покупателя нематериальных ак­тивов.

2. Д-т 05 - К-т 04 - 530 000 руб. - списание износа по выбывающему объекту нематериальных активов.

3.Д-т 91 - К-т 04 - 250 000руб. - списание остаточной стоимости нематериальных активов.

4. Д-т 76 - К-т 91 - 400 000 руб. - передача права собственности на изобретение предприятию-покупателю (вместе с объектом нематериальных активов, т.е. документации по изобретению) с одновременным погашением кредиторской задолженности.

5. В результате сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по счету 91 «Операционные доходы и расходы» и их уравнивания выявляется общая сумма прибыли  или убытков, которая в конце отчетного периода относится на счет 99 «Прибыли и убытки».Таким образом, в результате продажи нематериальных активов предприятие имеет прибыль - 150 000 рублей. Д-т 91-К-т 99- I5O000руб

ПРИМЕР 1

Инженер получил 95 000 руб. на командировочные расходы. По прибытии из командировки инженер представил отчет вместе с документами, подтверждающими расход денежных средств, на сумму 100 000 руб. Бухгалтерия утвердила отчет на сумму 90 000 руб. Излишне выданную сумму удержать из зарплаты.

Выполнить бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные процессы.

1.Д-т 71 - К-т 50/1 - 95000руб. - списание из кассы суммы выданного аванса с одновременным отражением дебиторской задолженности подотчетного лица.

2.Д-т 26 - К-т 71 - 90 000руб. ~ списание утвержденной суммы по нормам в затраты предприятия с одновременным уменьшением дебиторской задолженности подотчетного лица.

3.Д-т 70- К-т 71 - 5000руб. - удержание из зарплаты излишне полученной суммы с одновременным уменьшением дебиторской задолженности подотчетного лица.

ПРИМЕР 2

Водитель предприятия получил аванс на командировочные расходы на сумму 300000 руб. По прибытии из командировки работник представил авансовый отчет с приложением оправдательных документов на 350 000 руб. Отчет принят и утвержден руководством в полной сумме. Причем сумма 330 000 руб. в пределах нормативов.

Выполнить бухгалтерские проводки, отражающие хо­зяйственные процессы.

1.Д-т 71 - К-т 50 - 300 000 руб. - списание из кассы суммы выданного аванса с одновременным отражением дебиторской задолженности подотчетного лица.

2.Д-т 20 - К-т 71 - 350 000 руб. - списание утвержденной суммы в себестоимость.

3. Д-т 71 - К-т 50 - 50 000 руб. - выдача из кассы денежных средств в счет погашения Кредиторской задолженности подотчетному лицу.

ПРИМЕР 3

Ряд предприятий и физических лиц выступили инициаторами по созданию новой фирмы. Общая сумма УК предприятия, отраженная в уставе, - 6000000 руб. Учредители сделали следующие вклады в уставный капитал предприятия:

основные фонды - I 500 000 руб.;

материалы - 540 000 руб.;

товары народного потребления - 720 000 руб.;

нематериальные активы - 420 000 руб.;

валюта - 2000 долларов (курс 1 доллара: 1000 руб.);

денежные средства на р/с-820000 руб.

Выполнить необходимые бухгалтерские записи.

1. Д-т 75/1 - К-т 80-6 000 000 руб. - отражение величины УК

2. Д-т 08 - К-т 75/1 - 1500 000 руб. - поступление основных средств в счет вклада в уставный капитал.

3. Д-т 10 - К-т 75/1 - 540 000 руб. - поступление материалов в счет вклада в УК.

4. Д-т 08 - К-т 75/1 - 720 000 руб. - поступление НМА в счет вклада в УК.

5. Д-т 41 - К-т 75/1 - 420 000 руб. - поступление товаров народного потребления в счет вклада в УК.

6. Д-т 52 - К-т 75/1 - 2 000 000 руб. - поступление валюты по курсу Нацбанка в счет вклада в УК.

7. Д-т 51 - К-т 75/1 - 820 000 руб. - поступление денежных средств в счет вклада в УК

8. Д-т 01 - К-т 08-1500 000 руб. - оприходование ОС на предприятии.

9. Д-т 04 - К-т 08 - 720 000 руб. - оприходование НМА на предприятии.

ПРИМЕР 4

По результатам работы за год балансовая прибыль предприятия составила 30000 000 руб. После оплаты обязательных налогов, платежей и прочих выплат прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, составила 18 000 000 руб. По решению собрания учредителей 50 % ос­тающейся в распоряжении предприятия прибыли начислено учредителям в виде дивидендов следующим образом:

- первому учредителю (работник предприятия) -2 000 000 руб.;

- второму учредителю (юридическое лицо) 4 000000 руб.;

- третьему учредителю (физическое лицо, неработник предприятия) - 3 000 000 руб.

Из суммы дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, удерживают налог на доход по ставкам, существующим на текущий период времени (15%).

Выплата суммы доходов производилась работнику предприятия из кассы, а сторонней организации и физическому лицу - безналичным перечислением с расчетного счета.

Выполнить необходимые бухгалтерские записи.

1. Д-т 84 - К-т 70-2 000 000 руб. - начисление дивидендов работнику предприятия.

2. Д-т 84 ~ К-т 75/2 - 4 000 000 руб. - начисление дивидендов юридическому лицу.

3. Д-т 84 ~ К-т 75/2 - 3 000 000 руб. - начисление дивидендов физическому лицу.

4. Д-т 70 - К-т 68 - 300 000 руб. - удержание налога на доход у работника предприятия.

5 Д-т 75/2 - К-т 68 - 600 000 руб. - удержание налога на доход из суммы дивидендов юридического лица.

6. Д-т 75/2 - К-т 68 - 450 000 руб. - удержание налога на доход из суммы начисленных дивидендов физического лица.

7. Д-т 70 - К-т 50 - 1 700 000 руб. - выплата дивидендов из кассы предприятия.

8. Д-т 75/2 - К-т 51-3 400 000 руб. - перечисление дивидендов с расчетного счета.

9. Д-т 75/2 - К-т 51-2 550 000 руб. - перечисление дивидендов с расчетного счета,

ПРИМЕР 5

Автотранспортное предприятие застраховало партию нефтепродуктов стоимостью 25 000 руб. Страховой взнос составляет 5% от суммы страхования и перечисляется с . расчетного счета. За время страховочного периода произошел несчастный случай и часть застрахованного топлива на сумму 7000 руб. сгорела. По заключению комиссии потеря топлива на сумму 1000 руб. произошла по вине предприятия. Страховая компания возместила потери в размере 6000 руб. Потеря топлива в размере 800 руб. списана за счет использования прибыли предприятия, оставшаяся сумма погашена за счет резервного фонда предприятия.

Выполнить необходимые бухгалтерские записи.

1. Д-т 20 - К-т 76/2 - 1250 руб. ~ начисление страхового платежа.

2. Д-т 76/2 -~ К-т 51 - 1250руб. - перечисление страхового платежа.

3. Д-т 76/2 - К-т 10/311 - 6000руб. - списание стоимости сгоревшего топлива, признанного страховой компанией в дебиторскую задолженность страховой компании.

4. Д-т 51 - К-т 76/2 - 6000 руб. - поступление на р/с суммы страхового возмещения.

5. Д-т 91 (99, 84, 82) - К-т 10/311 - 1000 руб. - списание суммы невозмешенного ущерба.

ПРИМЕР 6

Предприятие на основании выставленных в его адрес счетов-фактур и расчетных документов начислило и оплатило с расчетного счета:

- услуги связи - 38 400 руб. (в т.ч. НДС - 6400 руб.);

- информационное обслуживание - 67 200 руб.;

- по исполнительному листу арбитражу (за счет нераспределенной прибыли предприятия) - 14 400 руб. (без НДС);

- алименты на ребенка - 15 000 руб.

Выполнить необходимые бухгалтерские записи.

1. Д-т 26 (32 000 руб.), Д-т 18/1 (6400 руб.) - К-т 76 ~ 38 400 руб. ~ отражение Кредиторской задолженности при начислении суммы предприятию связи.

2. Д-т 26(56 000руб.), Д-т 18/1 (11 200руб.)- К-т 76-67 200 руб. ~ отражение Кредиторской задолженности при начислении за информационное обслуживание.

3. Д-т 84 - К-т 76 - 14 000 руб. ~ использование нераспределенной прибыли при отражении Кредиторской задолженности арбитражу.

4. Д-т 70 - К-т 76 - 15 000 руб. - отражение Кредиторской задолженности при начислении алиментов, удержанных из заработной платы.

5. Д-т 76 - К-т 51 - 38 400руб. - погашение Кредиторской задолженности предприятию связи при перечислении средств.

6. Д-т 76 - К-т 51 - 67 200 руб. - погашение Кредиторской задолженности за информационное обслуживание при перечислении средств.

7. Д-т 76 - К-т 51 ~ 14 000 руб. - погашение Кредиторской задолженности арбитражному суду при перечислении средств.

8. Д-т 76 - К-т 51 - /5 000 руб. - погашение Кредиторской задолженности истцу при перечислении алиментов.

ПРИМЕР 7

На начало отчетного периода величина транспортно-заготовнтсльных расходов, связанных с приобретением металла на предприятие (Сн по 16 счету), составила 10 000 руб., а стоимость металла (Сн по 10 счету) -120 000 руб. В отчетном месяце поступила партия металла, стоимость которого 648 000 руб., в т.ч. НДС по поступившему металлу - 108 000 руб, Предприятие несет затраты, связанные с приобретением и доставкой металла:

• за перевозку металла начислено автотранспортному предприятию - 36 000 руб. (в т.ч. НДС -6000 руб.);

• списаны командировочные расходы лип, сопровождавших груз, - 5000 руб.;

• начислена зарплата грузчикам за разгрузку и штабелирование металла - 15 000 руб.;

• начислены налоги на зарплату (по ставкам, существующим в настоящий период времени).

В основное производство передана партия металла, фактурная стоимость которого 230 000 руб. Определить сумму и отразить списание (ТЗР) отклонений в стоимости.

С расчетного счета оплачена Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам.

Определить фактическую стоимость металла, переданного в основное производство, и выполнить бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции.

1.Д-т 15 (540 000 руб.), Д-т 18/1 (108OOP руб.) -К-т 60 (648 000руб.) - поступление металла от поставщика по фактурной стоимости с одновременным отражением Кредиторской задолженности поставщику.

2. Д-т 15 (30 000), Д-т 18/1 (6000 руб.) - К-т 60 (36 000 РУ&) - начисление подрядчику стоимости перевозки.

3.Д-т 15 ~ К*т 71 - 5000 руб. - включение сумм командировочных расходов в затраты по приобретению материалов.

4. Д-т 15 - К-т 70 - 15 000 руб. - начисление заработной платы грузчикам.

5. Д-т 15 - К-т 69/1 - 5250 руб. - начисление отчислений по социальному страхованию.

6. Д-т 15 - К-т 68 - 750 руб. ~ начисление налогов на заработную плату.

7.Д-т 10 - К-т 15 - 540 000 руб. - оприходование металла на предприятии по учетной (фактурной) цене.

8. Д-т 16 - К-т 15 - 56 000 руб. ™ списание отклонения в стоимости поступившего металла.

9. Д-т 20 - К-т 10 - 230 000 руб. - передача металла в производство по фактурной стоимости.

10. Определить сумму транспортно-заготовительных расходов, приходящуюся на партию металла, переданного в производство.

10.1. Определить средневзвешенный процент (X).