Бухгалтерский учет и анализ денежных средств

 

4. Рассчитаем  размах вариации остатка денежных  средств на расчетном счете  (S) по формуле:

S = 3*          (28)

5. Рассчитаем верхнюю границу денежных средств на расчетном счете (Ов), при превышении которой необходимо часть денежных средств конвертировать в краткосрочные ценные бумаги: Ов = Он + S

6. Определим  точку возврата (Тв) — величину  остатка денежных средств на  расчетном счете, к которой необходимо вернуться в случае, если фактический остаток средств на расчетном счете выходит за границы интервала (Он;Ов): Тв = Он + (S/3).

Тыс. руб.

 

 

       140,07 Верхний предел

 

        119,82 Точка возврата

 

        109,7 Нижний предел

 

Восстановление денежного запаса

Время

Рисунок 4 – График оптимизации денежных средств в 2009году

 

Таким образом, в 2009 г. оптимальный остаток денежных средств предприятия должен был  находиться в пределах интервала (61;84,95) с точкой возврата – 68,98 тыс. руб. Фактически же денежных средств было 309 тыс. руб., что было выше оптимально допустимой верхней граница на 224,05 тыс. руб. В 2010 г. оптимальный интервал (41,7;63,6), фактическое наличие денежных средств было выше оптимума на 159,4 тыс. руб. В 2011 г. практически противоположная картина, сопровождающаяся самым значительным отклонением средств на расчетном счете и в кассе ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» - оптимальный интервал (109,7;140,07), что выше фактического остатка на 444,07 тыс. руб.

Это говорит  о неумении предприятия распоряжаться  денежными средствами, их недоиспользовании и замораживании. То есть средств у предприятия не хватает на осуществление ежедневной текущей хозяйственной деятельности, а их излишки вполне могли бы быть направлены на финансовую или инвестиционную деятельность для получения дополнительного дохода. Так, рассчитав модель Миллера-Орра для ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» в 2011 г.

Значение коэффициента корреляции положительных и отрицательных  денежных потоков ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» прогнозному 2012 году увеличился по сравнению с предыдущими годами и составил 0,88737, что свидетельствует о несущественных ежеквартальных отклонениях между величинами положительных и отрицательных денежных потоков, так как значение коэффициента близко к единице, меньше разброс колебаний между значениями положительных и отрицательных денежных потоков, меньше риск возникновения ситуации неплатежеспособности. Значение коэффициента корреляции положительное, так как между притоком и оттоком денежных средств наблюдается прямая связь, а именно, поступление денежных средств увеличивается, соответственно и расходование – растет.

Таким образом, увеличение или уменьшение балансового  остатка денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов и пассивов баланса. Увеличение стоимости любых статей активов (кроме денежных средств) – причина уменьшения денежных средств. И наоборот, прирост заемных или собственных источников финансирования – фактор увеличения остатков денежных средств. Следовательно, изменение остатков денежных средств можно рассматривать как результат финансовой политики предприятия по управлению активами и пассивами.

Заключительным  этапом оптимизации является обеспечение  условий максимизации чистого денежного  потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования. Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет мероприятий:

 снижения  суммы постоянных издержек предприятия;

 снижения  уровня переменных издержек;

 проведения  эффективной налоговой политики;

 использования  метода ускоренной амортизации;

 продажи  неиспользуемых видов основных  средств, запасов;

 усиления  претензионной работы с целью  полного и своевременного взыскания  штрафных санкций и дебиторской  задолженности.

Результаты  оптимизации денежных средств должны находить отражение при составлении финансового плана предприятия на год с разбивкой по кварталам и месяцам. Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.

 

Заключение

 

По результатам  проведенного исследования можно сформулировать следующие выводы:

Денежные средства ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов составляет по годам 69,1 %, 67,3 %, 77,9 %. Если к этим расходам прибавить расходы на оплату труда (получится 71,9 %, 81,9 %, 83,1 %), то выручки от реализации продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.

Был проведен анализ движения денежных средств для установления степени синхронности (сбалансированности) денежных потоков за анализируемый период был рассчитан коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков. В прогнозном году коэффициент имеет отрицательное значение, так как между притоком и оттоком денежных средств предприятия наблюдается обратная связь. Для количественного измерения влияния объективных различных и субъективных факторов (причин), оказывающих прямое или косвенное воздействие на изменение рентабельности, эффективности использования денежных средств организации в анализируемом периоде использовался факторный анализ.

В целом за три  исследуемых года, общим финансовым результатом деятельности предприятия  была прибыль. В течении 2009 – 2011 гг. наблюдалась тенденция к увеличению общего чистого денежного потока, но в 2010 г. она уменьшилась. Произошло это в результате снижения общей суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг. Несомненно, это является отрицательным фактов в финансово-экономической деятельности предприятия. Доля чистого денежного потока по основной деятельности составляла в             2008 –2011 гг. 8,77 %, 11,42 %, 9,11 %,и 10,56 % соответственно.

Результатом прочей деятельности на протяжении всего исследуемого периода были убытки или отрицательные  денежные потоки, что привело к уменьшению чистой прибыли в каждом отчетном году до 3,1, 2,8, 4,53 и 1,25% соответственно. Можно утверждать, что на предприятии совершенно не развита система управления финансами, не ведется работа по выгодному размещению временно свободных денежных средств (инвестированию), т.е. необходимо уделить внимание организации финансового планирования и прогнозирования движения денежных средств, а также их инвестированию с целью получения дальнейшего дохода.

Значение коэффициента корреляции положительных и отрицательных денежных потоков ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» за 2009 - 2011 гг. составило 0,85629, что свидетельствует о несущественных ежегодных отклонениях между величинами положительных и отрицательных денежных потоков, так как значение коэффициента близко к единице, меньше разброс колебаний между значениями положительных и отрицательных денежных потоков, меньше риск возникновения ситуации неплатежеспособности. Организации необходимо скорректировать управление денежными потоками для сглаживания колебаний. Это позволит более эффективно использовать денежные средства, не допуская ни их излишнего накопления, ни дефицита в отдельные временные промежутки.

В результате исследования учета денежных счредств, проведенного на предприятии ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации по учету денежных средств предприятия отражает достоверно во всех существенных отношениях расчеты по счету 50 «Касса».

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

 расчеты наличными  деньгами между организациями,  осуществляемые через кассу, лимитируются  законодательством.

 по согласованию  с банком устанавливается лимит  остатка наличных денег в кассе.  Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;

 правила проведения  кассовых операций, порядок выдачи  и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;

 наличные деньги  на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;

 расчеты между организациями  производятся в безналичном порядке  через их счета, открытые в  банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;

 формы расчетов  между предприятиями установлены  нормативными документами Банка  России.

Денежные средства, находящиеся  в кассе предприятия, учитываются  на счете 50 «Касса». На этом счете отражаются все кассовые операции по приходу и расходу наличных денежных средств. Алгоритм движения денежных средств предусматривает приходные, расходные операции, корреспонденцию счетов, а также получение выходных регистров бухгалтерского учета по счету 50. Денежные средства предприятия, хранящиеся в банке учитываются на счете 51 «Расчетный счет».

По результатам исследования темы дипломной работы на материалах предприятия ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» были сделаны следующие выводы: порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в РФ, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40; все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации; в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком; в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями; денежная наличность сдается в банк. Также предлагается использовать безналичные расчеты в форме пластиковых карточек, содержащих зашифрованную информацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ Список

 

1. Федеральный закон от 21.11.96Г. №М 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Аудит и финансовый анализ. - 1997. - №1. – с.63 - 68.
2. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н. [Электронный ресурс]. Документ опубликован не был. Доступ из справочно – правовой системы «Консультант Плюс»
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий утвержден приказом Министерства финансов № 94н от 31 октября 2000 г. [Электронный ресурс]. Документ опубликован не был. Доступ из справочно – правовой системы «Консультант Плюс»
4. Приказ Минфина России от 10 октября 2000 г. № 136н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08// [Электронный ресурс]. Документ опубликован не был. Доступ из справочно – правовой системы «Консультант Плюс»
5. Приказ Минфина России от 29 июля 2000 г. № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 2001г., 24 марта 2002г.) // [Электронный ресурс]. Документ опубликован не был. Доступ из справочно – правовой системы «Консультант Плюс»
6. Приказ Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) // [Электронный ресурс]. Документ опубликован не был. Доступ из справочно – правовой системы «Консультант Плюс»
7. Приказ Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) // [Электронный ресурс]. Документ опубликован не был. Доступ из справочно – правовой системы «Консультант Плюс»
8. Приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" // [Электронный ресурс]. Документ опубликован не был. Доступ из справочно – правовой системы «Консультант Плюс»
9. Аудит: учеб./ ред. В.И. Подольского. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 583 с.
10. Ашомко, Т.А., Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность / Т.А. Ашомко, О.М. Проваленко – М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2009. - 182 с.
11. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета / ЮА. Бабаев – М.: Бухгалтерский учет, 2010 – 346 с.
12. Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа: учеб. пособие / Л.Е. Басовский - М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика» – М, 2010 – 304 с.
13. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс / И.А. Бланк. – Киев.: Эльга, 2009. – 368 с.
14. Богатин, Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия / Ю.В. Богатин. – М.: Бухгалтерский учет: 2009. – 412 с.
15. Бухгалтерский учёт / ред. А.Д. Ларионова. – М.: ГРОСС ГБ БУХ М, 2009 г. – 654 с.
16. Бухгалтерский учет: учеб. /А.С. Бакаев – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 719 с.
17. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет /М.А. Вахрушина. – М.: Омега-Л, 2008. - 684 с.
18. Воронина, Л.И. теория бухгалтерского учета: учеб. пособие /Л.И. Воронина. – М.: Эксмо, 2008. – 416 с.
19. Воронина, Л.И. Оптимизация учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии / Л.И. Воронина Помощник бухгалтера - 2006. - № 10. С. 56 – 64.
20. Грузинов, В.П. Экономика предприятия: учеб. / В.П. Грузинов. - М.: Банки и биржи, 2008. – 206 с.
21. Евстегнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. / Е.Н. Евстигнеев – М.: Банки и биржи – М, 2009 – 148 с.
22. Каверина, О.Д. Организация бухгалтерского учета на предприятии/ О.Д. Каверина // Бухгалтерский учет – 2008 - № 11. - С.57 – 60.
23. Камышанов, П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету / П.И. Камышанов. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.:  МЕДпресс; Элиста, 2008. – 79 с.
24. Кирьянова, З.В. Правовые и экономические проблемы учета расчетов с учредителями на предприятиях с акционерным капиталом / З.В. Кирьянова // Помощник бухгалтера / 2008 - №7 - С. 29 – 38.
25. Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев // – М.: Финансы и статистика, 2007. – 768 с.
26. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 464 с.
27. Кондраков, И.П. Бухгалтерский учёт / И.П. Кондраков – М.: Финансы и статистика, - 2007. – 515 с.
28. Кондраков, И.П. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие / И.П. Кондраков – М.: Финансы и статистика, 2010 – 717 с.
29. Маргулис, А.Ш. Бухгалтерский учет в отраслях народного хозяйства / А.Ш. Маргулис. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 414 с.
30. Нагашев, Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Е.В. Нагашев, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика 2008. 236 с.
31. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская отчетность организации / В.Д. Новодворский Л.В. Пономарева. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 368 с.
32. Основы экономической теории: учеб. пособие / ред. И.П. Николаева – М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 319 с.;
33. Поршнева, А.Г. Основы и проблемы экономики предприятия/А.Г. Поршнева - М.: Финансы и статистика, 2009. – 92 с.
34. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 639 с.
35. Черемушкин, С. Оценка финансового состояния предприятия на основе денежных коэффициентов / С. Черемушкин // Финансовый менеджмент – 2009. - № 5 - С. 11.
36. Щадилова, С.Н. Основы бухгалтерского учета. учеб. пособие / С.Н. Щадилова . – М.: ИКЦ «ДИС», 2007. – 528 с.
37. Хахонова, Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций / Н.Н. Хахонова – М.: ИКЦ «МарТ», 2008. – 304 с.
38. Экономический анализ: учеб. / ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 615 с.