Бухгалтерский учет и анализ денежных средств

Для оценки синхронности формирования различных видов денежных потоков рассчитывается коэффициент ликвидности денежного потока в разрезе отдельных временных интервалов (месяц, квартал) внутри рассматриваемого периода (года).

 

        КЛДП=ДПп / ДПо                                                                                       (5)

 

где ДПп - положительный  денежный поток (приток);

      ДПо - отрицательный денежный поток (отток) денежных средств за анализируемый период.

Коэффициент текущей  платежеспособности за год характеризует  достаточность денежного потока по текущей деятельности за период.

 

КплТД= ДПпТД / ДПоТД                                                                          (6)

 

где ДПпТД - положительный денежный поток по текущей деятельности за анализируемый период;

       ДПоТД - отток по текущей деятельности за анализируемый период.

Если значение коэффициента текущей платежеспособности больше единицы, то организация может полностью  гасить свои обязательства по текущей деятельности за счет превышения притоков над оттоками.

Коэффициент обеспеченности денежными средствами, характеризует, сколько в среднем дней организация сможет работать без дополнительного притока денежных средств.

 

Кодс=ДСср*365 / ПЛтек                                                                           (7)

 

где ДСср - величина денежных средств (средняя за период) рассчитанная по балансу или отчету о движении денежных средств;

      ПЛтек - платежи по текущей деятельности.

Аналогичным рассмотренному показателю является показатель интервала самофинансирования, который учитывает возможность самофинансирования не только за счет имеющегося остатка денежных средств, но и за счет краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности.

 

Ис = (ДСср+КФВср+ДЗср)*365 / ПЛтек                                                  (8)

 

где КФВср - средняя за период величина краткосрочных финансовых вложений;

       ДЗср- средняя за период величина дебиторской задолженности.

Достаточность денежного  потока по текущей деятельности для  самофинансирования.

 

Динв = ЧДПТД / ДПоИД                                                                           (9)

где ЧДПТД - чистый денежный поток по текущей деятельности;

      ДПоИД - оттоки денежных средств по инвестиционной деятельности.

Слишком большое значение этого показателя (превышающее единицу), хотя и подтверждает возможность полностью финансировать инвестиционные процессы за счет собственных средств, все же косвенно свидетельствует о недостаточной инвестиционной активности, поскольку масштабное обновление производственного потенциала возможно только при привлечении внешних источников финансирования.

Достаточность денежного  потока по текущей деятельности для  погашения обязательств.

 

Дфин = ЧДПТД / ДПоФД                                                                       (10)

 

где ЧДПТД - чистый денежный поток по текущей деятельности;

      ДПоФД - оттоки денежных средств по финансовой деятельности.

Высокое значение показателя (больше единицы свидетельствует  о возможности организации за счет собственных средств погашать обязательства.

Коэффициент достаточности чистого денежного потока является одним из важнейших показателей, определяющих достаточность создаваемого организацией чистого денежного потока, с учетом финансируемых потребностей

 

        Кддп = ЧДПтд / (ЗК+З+Д)                                                                        (12)

 

где ЧДПтд - чистый денежный поток по текущей деятельности за период;

        ЗК - выплаты по долго- и краткосрочным кредитам и займам за период;     З - прирост (снижение) остатка материальных оборотных активов за период;

       Д - дивиденды, выплаченные собственникам организации за период.

Если значение коэффициента достаточности чистого денежного  потока больше или равно единице, это означает, что чистый денежный поток текущего периода был достаточным для увеличения стоимости внеоборотных активов и выплаты дивидендов.

Важный момент анализа денежных потоков - оценка их сбалансированности во времени. Для установления степени синхронности (сбалансированности) денежных потоков за анализируемый период используется коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков.

Чем ближе значение коэффициента корреляции денежных потоков к единице, тем  меньше разброс колебаний между  значениями положительных и отрицательных денежных потоков, а следовательно, меньше риск возникновения ситуации неплатежеспособности с одной стороны (в периоды превышения величин отрицательных денежных потоков над положительными) и избыточности денежной массы с другой, свидетельствующей об упущенной выгоде и потерях организации от обесценения денежных средств в в условиях инфляции.

Оценка эффективности использования  денежных средств производится с  помощью различных коэффициентов  рентабельности, таких например как:

-коэффициент рентабельности положительного денежного потока:

 

КПДП = Пч / ДПп                                                                                     (13)

 

где Пч - чистая прибыль  организации за период;

     ДПп - положительный денежный поток за период;

-коэффициент рентабельности  среднего остатка денежных средств

 

КПДП = Пч / ДСср                                                                                   (14)

 

где ДСср- средний остаток  денежных средств за период;

-коэффициент оборачиваемости  среднего остатка денежных средств  за период:

 

КПДП = Вн / ДСср                                                                                    (15)

 

где Вн- выручка нетто от продаж за анализируемый период;

-коэффициент рентабельности  оттока денежных средств:

 

КПДП = Пч / ДПо                                                                                     (16)

 

где ДПо - отрицательный  денежный поток за период.

Коэффициенты рентабельности денежных потоков можно исчислять, используя как показатель чистой прибыли организации, так и другие показатели прибыли (прибыли от продаж, прибыли до налогообложения), а вместо показателя чистого денежного потока использовать показатель отрицательного денежного потока.

Например, показатель рентабельности денежных затрат по текущей деятельности рассчитывается по формуле:

 

КЭДП=ЧДПТД / ДПоТД                                                                          (17)

 

где ЧДПТД - чистый денежный поток по текущей деятельности;

      ДПоТД - отток денежных средств по текущей деятельности.

Одним из частных показателей  эффективности является коэффициент  реинвестирования денежных потоков  организации:

 

Креин=(ЧДПТД-Д) / ВА                                                                           (18)

 

где Д - дивиденды, выплаченные  собственникам организации за период;

      ВА - прирост внеоборотных активов, связанный с произведенными организацией затратами за период.

Если значение показателя стремиться к минимуму, то имеет  место более полное, чем ранее использование возможностей для реинвестирования денежного потока.

Если значение показателя увеличивается, это означает, что  все большая часть денежного  потока остается свободной после  реинвестирования и за счет нее может  быть увеличен остаток денежных средств.

 

 

 

2 Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в ООО «Региональный экологический центр демеркуризации»

 

2.1 Организационно-правовая характеристика ООО «Региональ ный экологический центр демеркуризации»

Общество с  ограниченной ответственностью «Региональный экологический центр демеркуризации» создано по решению Участников Общества 1 февраля 2009 года, в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», с целью ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли. ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» является юридическим лицом, действует на основании Устава и закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Участниками Общества являются граждане Российской Федерации.

Полное фирменное  наименование — Общество с ограниченной ответственностью ООО «Региональный экологический центр демеркуризации».

ООО «Региональный  экологический центр демеркуризации»зарегистрировано постановлением Администрации г. Биробиджана № 3987 25 февраля 2009 г. и расположено по адресу г. Биробиджан, ул. Ленина, 14. Уставный капитал ООО «Региональный экологический центр демеркуризации»полностью состоит из доли учредителей – физических лиц. Учредители не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью ООО «Региональный экологический центр демеркуризации», в пределах стоимости внесенного им вклада.

ООО «Региональный  экологический центр демеркуризации» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Высшим органом общества является его участники – учредители. ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» осуществляют свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом общества.

Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли. ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» для достижения уставных целей осуществляет следующие виды деятельности:

 оказание  коммерческих, посреднических услуг  для юридических и физических лиц в области демеркуризации;

 заготовка,  хранение, переработка и изготовление  изделий из древесины;

 производство  пиломатериалов и столярных изделий;

 осуществление  мероприятий по восстановлению  лесного фонда;

 ведение  торгово-закупочной деятельности;

 розничная  и оптовая торговля;

 производство и реализация продукции производственно-технического назначения;

 рекламная  деятельность, организация аукционов,  выставок;

 организация  общественного питания и ресторанного  обслуживания;

 оказание бытовых, транспортных, складских и иных услуг.

Предметом деятельности исследуемого предприятия являются любые виды деятельности, не противоречащие целям деятельности общества и не запрещенные действующим законодательством  РФ, в том числе осуществлении деятельности: в сфере материального производства и внепреддипломной сфере. ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Для осуществления текущей деятельности предприятием открыт расчетный счет № 40702810008010108298 в Биробиджанском ОСБ № 4157.

Как юридическое  лицо, ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» зарегистрировано в ИМНС Биробиджанского района и г. Биробиджана ИНН 7901001250.

Предприятию ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» принадлежат: КамАЗы – 6 шт.; погрузочная установка; транспортные КАМАЗ – 3 шт.; трактор «Беларусь»; автомобили «УАЗ» - 3 шт.; автомобиль «Лада-7».

ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» располагается на территории площадью 2 га., на ней расположены: гаражи, котельная, столярный цех и другие цеха. Также предприятием в аренду взято здание расположенное по адресу г. Биробиджан, ул. Ленина,14.

Охарактеризуем организационную структуру бухгалтерии ООО «Региональный экологический центр демеркуризации».

Рисунок 2 - Организационная структура бухгалтерии ООО «Региональный экологический центр демеркуризации»

 

Структура бухгалтерии  линейного типа, то есть все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер  отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает  учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, а  также составлением финансовой отчетности предприятия.