Бухгалтерский учет и анализ денежных средств

Бухгалтер по учету  заработной платы – начисляет  заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в  фонды социального страхования.

Бухгалтер кассир – ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.

Производственно-калькуляционная  группа – занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции. Также данная группа осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений.

Бухгалтер материального  стола – осуществляет бухгалтерский  учет производственных запасов предприятия, а также учет выпуска готовой продукции.

Бухгалтер по учету  расчетов – ведет все счета  по учету расчетов, кроме счетов по налогам и заработной платы. К  таким счетам относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и др.

На предприятии действует инвентаризационная комиссия, в состав которой входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и один из работников технического персонала.

На данном предприятии  используется программа «1С –  Бухгалтерия 8.3».

Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.

 

 

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Региональный экологический центр демеркуризации»

Вначале проанализируем состав и структуру активов предприятия в динамике за три года.

Величина имущества  предприятия ООО «Региональный  экологический центр демеркуризации»  в 2011 г. выросла на 8616 тыс. руб. или  на 147,8%, в 2011 г. она выросла на 7691 тыс. руб. или на 98,56%, при этом:

 величина  внеоборотных активов выросла  на 96 тыс. руб. в 2011 по сравнению  с 2011 г.;

 величина  внеоборотных активов уменьшилась  на 57 тыс. руб. в 2011 по сравнению  с 2011 г.;

 сумма оборотных  активов ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» выросла на 829 тыс. руб. за 2011 г. в основном за счет роста суммы запасов на 929 тыс. руб. (сырье и материалы);

 краткосрочная  дебиторская задолженность уменьшилась  на 14 тыс. руб., а денежные средства  уменьшились на 86 тыс. руб.;

 в течение 2011 г. сумма оборотных активов выросла на 7748 тыс. руб., это произошло в результате роста дебиторской задолженности на 285 тыс. руб., а также в результате увеличения запасов на 7990 тыс. руб. (рост по статье «сырье и материалы» на 344 тыс. руб. с одновременным увеличением статьи «готовая продукция» на 6746 тыс. руб. и появлением статьи «затраты в незавершенном производстве») и значительного уменьшения величины денежных средств на 527 тыс. руб.;

В структурном  соотношении в составе активов  ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» произошли следующие изменения:

 соотношение между  иммобилизованными и мобильными  активами в 2011 г. 60,5 %: 39,5 %; в 2011 г. 54,56 %: 45,44 %; в 2011 г. 27,11 %: 72,89 %;

то есть наблюдается увеличение доли оборотных активов в составе имущества предприятия;

 такое соотношение  нельзя считать приемлемым, учитывая  специфику деятельности ООО «Региональный  экологический центр демеркуризации»  – производственная деятельность;

удельный вес  запасов и затрат в общей сумме имущества предприятия составил в 2011 г. 33,13 %; в 2011 г. 41,11 %; в 2011 г. – 72,27 %, то есть является достаточно значительным в составе имущества предприятия;

удельный вес  дебиторской задолженности снижается  в 2011 г. с 1,88 % до 1,47 %, что следует расценивать положительно, однако, в 2011 г. величина дебиторской задолженности вырастает как в абсолютном, так и в относительном выражении и составляет 400 тыс. руб. или 2,58 %;

денежные средства занимают незначительное место в  составе активов предприятия ООО «Региональный экологический центр демеркуризации», их удельный вес в имуществе в 2011 г. достигал значения 4,49 %, а в 2011 г. удельный вес составлял -1,96 %, то есть налицо снижение платежеспособности предприятия;

 последние  два факта (рост дебиторской задолженности и уменьшение денежных средств) отрицательно характеризуют деятельность предприятия ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» при управлении оборотными активам.

Основываясь на данных таблице 10 (Приложение 1) можно также сделать следующие выводы:

величина основных средств снизилась на 326 тыс. руб. за исследуемый период;

самый маленький  удельный вес в составе внеоборотных активов ООО «Региональный экологический  центр демеркуризации» занимает незавершенное строительство;

самый большой удельный вес составляет удельный вес основных средств.

Проанализируем  состав и структуру пассивов предприятия  на основании расчетов. За исследуемый период в источниках имущества ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» произошли следующие изменения:

сумма собственного капитала выросла в 2011 г. по сравнению  с 2010 г. на 2051 тыс. руб. или на 35,16 %, эти изменения произошли в основном за счет изменения величины нераспределенной прибыли (на 1380 тыс. руб.) и добавочного капитала (на 671 тыс. руб.), так как суммы других составляющих собственного капитала – уставного и резервного не изменились;

сумма заемных  источников выросла на 6565 тыс. руб., в том числе за счет роста краткосрочных обязательств;

самый большой  удельный вес в структуре источников имущества занимает краткосрочная задолженность банку по займам и кредитам 6,32 %, 19,9 % и 42,04 % в течение всего исследуемого периода соответственно;

в соотношении  между собственными и заемными источниками в 2010-2011 гг. преобладали собственные источники финансирования, к 2011 г. это соотношение составило 50,88 %:49,12 %, то есть у предприятия растет зависимость от внешних источников финансирования;

в целом структуру  пассивов предприятия ООО «Региональный  экологический центр демеркуризации» нельзя признать удовлетворительной, так как в исследуемом случае у предприятия слишком была слишком высокой зависимость от внешних кредиторов, в этом случае рекомендуется провести анализ финансовой устойчивости;

в составе кредиторской задолженности самой большой является величина задолженности поставщикам и подрядчикам: в 2009 г. она составляла 265 тыс. руб., в 2011 г. уже 358 тыс. руб.;

также достаточно велика задолженность персоналу  предприятия к тому же наблюдается  ее рост с 194 до 258 тыс. руб.;

На основании приложения 1 и 2 можно сформулировать следующее:

в структуре  и динамике активов и пассивов (имущества и его источников) предприятия ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» произошли изменения, которые можно расценивать следующим образом:

как отрицательные: рост заемных источников финансирования имущества, рост задолженности поставщикам и персоналу, слишком большая величина запасов (отвлечение средств из оборота предприятия), отсутствие краткосрочных финансовых вложений, снижение величины наиболее ликвидных активов - денежных средств;

как положительные: рост имущества предприятия; наличие  балансовой прибыли в 2009 - 2011 гг.; оптимальное соотношение внеоборотных и оборотных активов; отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности и отсутствие долгосрочной кредиторской задолженности.

Рассмотрим  финансовые результаты деятельности в таблице 12.

Таблица 12 – Анализ финансовых результатов ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» за 2009 - 2011 гг.,

в тысячах рублей

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение 2009 г. к 2011 г. +/-
Выручка	14220	13611	11308	-2912
Себестоимость	10810	11311	5519	-5291
Валовая прибыль	3410	2300	5789	2379
Прибыль от продаж	3410	2300	5789	2379
Прочие доходы	7	397	0	-7
Прочие расходы	257	963	216	-41
Прибыль до налогообложения	3160	1734	5573	2413
Налог на прибыль	114	160	0	-114
Чистая прибыль	3046	1574	5573	2527

 

В течение 2009 - 2011 гг. финансовым результатом предприятия была прибыль, наблюдается также ее рост на 2527 тыс. руб. Этот результат сформирован в результате доходности основной деятельности, что подтверждается положительными значениями показателя «прибыль от продаж». Результатом прочей деятельности предприятия были убытки, что подтверждается снижением значения показателя прибыль до налогообложения, по сравнению с прибылью от продаж. В целом ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» в течение 2009 - 2011 гг. работало достаточно эффективно – рост имущества предприятия и полученной прибыли – положительная динамика проанализированных показателей.

Анализ ликвидности  и платежеспособности необходим  для оценки способности предприятия своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Расчет абсолютных показателей ликвидности.

- сгруппируем  активы предприятия по степени убывающей ликвидности и пассивы по степени срочности их погашения.

- баланс считается  абсолютно ликвидным, если:

 

А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.

 

Представим  результаты группировки активов и пассивов в таблице 11.

В случае ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» соотношения следующие:

за 2011 г.: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4;

за 2010 г.: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4;

за 2011 г.: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4;

На исследуемом предприятии в течение всех периодов наблюдается несоответствие первого условия абсолютной ликвидности – у ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» недостаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств, т.е. присутствует риск недостаточной ликвидности. В 2011 г. эта нехватка составила 301 тыс. руб., 2010 – 194 тыс. руб., 2011 – 1401 тыс. руб., таким образом, наблюдается отрицательная динамика, что связано с ростом к 2010 г. кредиторской задолженности с одновременным снижением денежных средств до отрицательного значения. Несоответствие второго условия ликвидности обусловлено наличием краткосрочных займов и кредитов у предприятия и низких значений дебиторской задолженности.

Таблица 13 - Группировка активов и пассивов ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» в 2009 – 2011 гг.

в тысячах рублей

Актив	2009 г.	2010 г.	2011 г.
А1	309	223	304
А2	129	115	400
А3	2279	3208	10894
А4	4161	4257	4200
Пассив	2011 г.	2011 г.	2011 г.
П1	610	417	1097
П2	435	1553	6513
П3	0	0	0
П4	5833	5833	7884
Платежный излишек/недостаток
	2009	2010	2011
А1-П1	-301	-194	-793
А2-П2	-306	-1438	-6113
А3-П3	2279	3208	10894
А4-П4	-1672	-1576	-3684

 

Соблюдение  третьего условия ликвидности на ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» обеспечивается из-за отсутствия долгосрочных обязательств. Четвертое условие ликвидности также соблюдается – в течение 2009 - 2011 гг. величина собственного капитала была выше величины внеоборотных или труднореализуемых активов. Но несмотря на это, баланс предприятия не является абсолютно ликвидным в течение 2009 - 2011 гг.

Значения коэффициентов  ликвидности представлены в таблице 14. Значение коэффициента абсолютной ликвидности в случае ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» в 2009 - 2011 гг. было достаточно низким - в этом периоде за счет имеющихся денежных средств предприятие могло погасить менее 50 % кредиторской задолженности, а в 2011 г. менее 1 %, то есть значение показателя ниже нормативных значений. Для показателя срочной ликвидности обычно удовлетворяет соотношение 0,8 - 1,0. В случае ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» значение этого показателя было ниже нормативного значения на протяжении 2009 - 2011 гг. В принципе такие изменения значения коэффициента связаны только с изменением суммы дебиторской задолженности и их следует расценивать как отрицательные. Коэффициент текущей ликвидности - удовлетворяет обычно значение 1,5 - 2,0. На предприятии ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» его величина была значительно выше нормативной в течение всего исследуемого периода.

Таблица 14 - Расчет коэффициентов ликвидности ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» за 2009 - 2011 гг.

Показатель	норматив	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение показателей 2011 г.
					от 2009 г.	от 2010 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,5066	0,5348	0,2771	-0,2295	-0,2577
Коэффициент срочной  ликвидности	0,8-1,0	0,2115	0,2758	0,3646	0,0889	0,1532
Коэффициент текущей  ликвидности	1,5-2,0	3,7361	7,6930	10,2078	2,5148	6,4718