Бухгалтерский учет и анализ денежных средств

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность  ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» как недостаточную на протяжении всего исследуемого периода. Кроме того, следует отметить наметившуюся тенденцию к снижению показателей ликвидности предприятия как явно негативную.

В целом у  ООО «Региональный экологический  центр демеркуризации» не хватает  собственных средств для формирования основных производственных фондов. Кроме того показатели финансовой устойчивости демонстрируют отрицательную динамику, что свидетельствует о возможной угрозе банкротства для ООО «Региональный экологический центр демеркуризации».

2.3 Организация системы бухгалтерского учета на ООО «Региональный экологический центр демеркуризации»

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств  на ООО «Региональный экологический  центр демеркуризации», оценить  синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделим и проанализируем все направления поступления денежных средств, а также их расходования. Общее движение денежных средств представлено в приложениях к бухгалтерскому балансу – «Отчет о прибылях и убытках форма № 2» и «Отчет о движении денежных средств форма № 4».

Данные приложения дают общее представление о движении денежных средств по годам в разрезе  видов деятельности: основной или  текущей, инвестиционной и финансовой. Сразу следует отметить, что на исследуемом предприятии никакой финансовой и инвестиционной деятельности не ведется. Общее состояние денежных средств и активов представлено в таблице 18.

Таблица 18 - Общее движение денежных средств ООО «Региональный экологический центр демеркуризации», 2009 - 2011 гг.

Можно утверждать, что  остатки денежных средств в кассе  на конец отчетных периодов нестабильны и изменяются на протяжении рассматриваемого периода. Возможно, это обусловлено тем, что предприятия должны согласовывать с банком, в котором находится его расчетный счет, размер кассового лимита, то есть максимально возможные суммы денежных средств находящейся в кассе. Что касается денежных средств на расчетном счете, то для детального анализа их расходования необходимо просмотреть банковские выписки за соответствующие периоды.

О динамике остатков средств  на расчетном счете можно сказать, что она вполне соответствует профилю предприятия. Для денежных средств на прочих (специальных) счетах в банке характерна тенденция в сторону их уменьшения. Такое уменьшение денежных средств к концу отчетного периода возможно связано с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, в которую входят и все денежные средства предприятия. Но в целом, наметившаяся тенденция к снижению величины денежных средств должна обратить на себя самое пристальное внимание руководства: величины денежных средств должно быть достаточно на осуществление текущей хозяйственной деятельности.

Большое внимание следует  уделить динамике изменения кредиторской и дебиторской задолженности. Желательно, чтобы кредиторская задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что дебиторская задолженность - это деньги временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности) вернуть долг, предприятие может быть поставлено в зависимость от финансового состояния дебиторов.

Как видно из таблицы 19, кредиторская задолженность в течении трех лет выросла на 2,14 % или на 23,0 тыс. руб., что превышает абсолютное уменьшение денежных средств, то есть можно сделать предварительный вывод, что на предприятии ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» имелись излишки денежных средств, которые не участвовали в обороте, то есть были «заморожены». Уменьшение дебиторской задолженности практически на 28 %, что в абсолютном выражении составило 149,0 тыс. руб. является положительным фактом. Тем не менее, отвлечение из оборота предприятия больших сумм (в виде дебиторской задолженности) негативно сказывается на обороте ее активов, тем более, что всегда есть риск невозврата денег покупателями. Для обеспечения текущей деятельности и расчетов с кредиторами дебиторская задолженность ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» (на 01.01.10г.) не должна превышать 115 77 тыс. руб.

Такое положение  дел позволяет сделать следующие  выводы:

соотношение кредиторской и дебиторской задолженности  не удовлетворяет требованиям финансовой независимости предприятия;

колебания суммы денежных средств в кассе и на расчетном счете говорят о нестабильности в получении и особенно расходовании денежных средств;

положение дел  можно изменить, проанализировав  основные каналы поступления и направления  использования денежных средств, взяв за основу «Отчет о движении денежных средств» годовой отчетности.

Отчет поясняет изменения, произошедшие с одним  из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной  даты балансового отчета до другой, то есть дает возможность пользователям проанализировать текущие потоки денежных средств, оценить их будущие поступления, оценить способность предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Его большим достоинством является то, что он в простой и аналитической форме позволяет выявить факторы, повлиявшие на изменение денежных потоков за отчетный период. Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств в соответствии с таблицей 19.

Проанализировав показатели таблицы 19 можно сделать следующие выводы:

1 За анализируемый период ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» в целом за каждый год преобладал отток денежных средств над притоком.

2 Доля поступлений  от реализации продукции, оказания услуг составляла соответственно 99,36 %, 93,07 % и 100 % за 2009 - 2011 гг. Для поддержания такой тенденции нужно стремиться быстрее превращать дебиторскую задолженность, (которая по годам равна в процентах составляет соответственно 1,88 %, 1,47 %, 2,58 %) в денежные средства. Видно, что доля дебиторской задолженности в имуществе предприятия растет.

3 Денежные средства  направляются в основном на  оплату товаров. Доля таких расходов составляет по годам 69,1 %, 67,3 %, 77,9 %. Если к этим расходам прибавить расходы на оплату труда (получится 71,9 %, 81,9 %, 83,1 %), то выручки от реализации продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.

4 Негативным  моментом является отсутствие  финансовых вложений у предприятия ООО «Региональный экологический центр демеркуризации». Эти вложения (в ценные бумаги, срочные депозиты) могли бы приносить доход. Однако, несмотря на преобладание в целом за период притока денежных средств над оттоком, иногда у предприятия не хватало средств, чтобы рассчитаться с кредиторами.

Таблица 19 - Анализ источников притока и оттока денежных средств ООО «Региональный экологический центр демеркуризации», за 2009 - 2011 гг.

в тысячах рублей

Продолжение таблицы 19

Рассмотрим  движение денежных средств ООО «Региональный  экологический центр демеркуризации» в таблице 20.

Таблица 20 - Анализ денежных потоков по видам деятельности ООО «Региональный экологический центр демеркуризации»,2009-2011гг.,

в тысячах рублей