Бухгалтерский учет и анализ денежных средств

Таблица 28 – Корреспонденция счетов, отражающая состояние банковских счетов в ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» за 2012 г.

Содержание  операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4
Поступили деньги на расчётный счёт из кассы	51	50	4070000
Поступили деньги на расчетный счет от покупателей	51	62	6061543-08
Депонирована з/плата	51	70	2074-71
Оплачено с  расчетного счёта счет поставщика	60	51	1611046-60
Погашена задолженность  перед бюджетом по налогам	68	51	102092

 

На предприятии  ООО «Региональный экологический  центр демеркуризации» для учета денежных средств используются только счета 50 и 51 («Касса» и «Расчетный счет» соответственно), в то же время такие счета как 52, 55 и 57 не используются, поскольку у предприятия нет валютного счета, специальных счетов и переводов в пути, поскольку все операции по денежным счетам закрываются в конце рабочего дня. Далее проведем анализ денежных средств предприятия для выявления недостатков и разработки мероприятий по совершенствованию учета денежных средств.

3.2 Анализ денежных средств ООО ««Региональный экологический центр демеркуризации»

На основе таблицы 29 рассмотрим структуру поступления денежных средств, а именно за счет каких показателей обеспечен наибольший приток денежных средств.

Так как ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» занимается оказанием услуг, показатель «поступление денежных средств» формируется за счет поступления выручки от покупателей.

Таблица 29 Структура притока денежных средств ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» за 2010 - 2011г.г

Показатели	Сумма денежных средств, тыс. руб.			Темп роста, %	Удельный вес, %
	2010 год	2011 год	Откл. (+, -)		2010 год	2011 год	Откл. (+, -)
Поступление денежных средств:	3844,2	4185,3	341,16	108,87	100,0	100,0	-
краткосрочный кредит	-	550,0	550,0	-	-	13,14	13,14
средства, полученные от покупателей и заказчиков	3844,2	3635,3	-208,8	94,57	100,0	86,86	-13,14

 

Величина  выручки определяется индивидуально  по каждой сделке. В 2010 году показатель «поступление денежных средств» на 100 % был сформирован за счет средств, полученных от покупателей по договорам продаж. В 2011 году ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» в своей деятельности привлекал заемные денежные средства виде краткосрочных кредитов банка.

Снижение поступления  денежных средств от покупателей  и заказчиков является отрицательной тенденцией, так как отражает снижение объема хозяйственной деятельности.

Приток денежных средств за счет краткосрочного кредита  является допустимым и обоснованным, но появление заемных денежных средств снижает финансовую устойчивость предприятия.

Показатели, отражающие структуру и динамику оттока денежных средств, представлены в таблице 23. На ее основе можно увидеть структуру выбытия денежных средств, а именно за счет каких показателей обеспечен наибольший отток денежных средств.

В 2011 году наблюдается рост показателя расходования денежных средств на 9,6 % или 368,16 руб. Наибольший удельный вес в показателе, как на начало, так и на конец года занимают расчеты с поставщиками предприятия. В 2009 году снижение затрат по этой статье составило 9,38 %. Данную ситуацию можно объяснить изменениями в условиях договоров касающихся расчетов. В 2010 году расчеты производились с отсрочкой платежа. На конец 2010г. у ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» имеется кредиторская задолженность перед поставщиками. Наблюдается увеличение расходов по заработной плате. Данный рост в большей степени произошел вследствие роста среднегодовой заработной платы одного работника на 10,4 % (в 2009 г. среднегодовая заработной плата одного работника составляла 10 1538,0 руб., а в 2010 г. – 104 000,0 руб.), а так же за счет увеличения среднесписочной численности работников в 2010 г. на два человека.

Таблица 30 - Структура и динамика оттока денежных средств ООО «Региональный экологический центр демеркуризации»

Показатели	Сумма денежных средств, руб.			Темп роста, %	Удельный вес, %
	2010г.	2011 г.	Откл. (+, -)		2010 г.	2011 г.	Откл. (+, -)
1	2	3	4	5	6	7	8
Расходование денежных средств:	3835,78	4203,94	368,16	109,60	100	100	-
оплата труда	1320,00	1560,00	240,00	118,18	34,42	37,10	2,68

 

Продолжение таблицы 30

1	2	3	4	5	6	7	8
расчеты по налогам и  сборам	230,10	260,60	30,50	113,26	6,00	6,20	0,20
оплата аренды	300,00	300,00	0,00	-	7,82	7,14	-0,68
расходы на рекламу	50,00	61,00	11,00	122,00	1,30	1,45	0,15
погашение кредитов	-	295,00	295,00	-	-	7,02	7,02
расчеты с поставщиками	1935,68	1727,34	-208,34	89,24	50,46	41,09	-9,38

 

Удельный вес  расходов на погашение кредитов в 2011 г. увеличился и составил 7,02 %. Рост показателя объясняется активными расчетами с банком по полученным для осуществления и расширения текущей деятельности кредитам.

Арендная плата  за помещение не изменилась и составила 300 тыс. руб. В 2011 г. удельный вес показателя увеличился на 0,68 % и составил 7,14 %.

Для предприятия, работающего в рыночных условиях, главное – непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование основной деятельности, оплату обязательств, и осуществление социальной защиты работников.

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех первоочередных платежей. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств, свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

Деньги должны быстро пускаться в оборот с целью  получения прибыли путем расширения своего производства или вложения в акции и ценные бумаги других предприятий. В этой связи возникает необходимость оценить движение потоков денежных средств, изучить их динамику, определить сумму превышения поступлений над платежами, что позволяет сделать вывод о возможностях внутреннего финансирования. Существуют различные способы такого анализа.

Предпосылкой  возникновения финансовых затруднений  является тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому необходимо проанализировать соотношение денежных средств и наиболее срочных обязательств для определения избытка или недостатка денежных средств на предприятии.

Другой способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.

Таблица 31 - Анализ оборачиваемости денежных средств ООО «Региональный экологический центр демеркуризации»

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение	Темп роста, %
1 Выручка от реализации, тыс. руб.	3844,2	3635,34	-208,84	94,57
2 Средние остатки денежных  средств, тыс. руб.	39,2	34,1	-5,1	86,9
3 Коэффициент оборачиваемости  денежных средств, оборот	98,06	106,6	24,64	125,1
4 Период оборота денежных  средств, дни	3,6	3,38	-0,7	80,5

 

Как следует  из данных таблицы 31, период оборота денежных средств в 2011 г. уменьшился на 0,7 дня и составил 3,38 дня. Это свидетельствует, что у ООО «Региональный экологический центр демеркуризации» незначительно ухудшилась платежеспособность. Кроме того оборачиваемость денежных средств увеличилась с 98,06 до 106,6 раз, то есть на 24,64 раза.

Это положительный  фактор, который показывает об увеличении скорости оборота денежных средств. При этом увеличился период оборота, то есть произошло увеличение операционного цикла

Можно сделать вывод о том, что средний остаток денежных средств уменьшился на 5,1 тыс. руб. Это говорит о востребованности денежных средств и более эффективном их использовании.

3.3 Направления  совершенствования учета и анализа  денежных средств предприятия

Оценив и проанализировав  состояние денежных средств ООО  «Региональный экологический центр демеркуризации», необходимо разработать и обосновать решения по эффективному их использованию. В ходе анализа было выяснено, что в организации нет достаточно устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства.

При дефиците денежных средств снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. При избыточном денежном потоке происходит потери реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

Для достижения сбалансированности денежных средств в краткосрочном периоде разрабатываются мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат. Мероприятия краткосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока представлены на рисунке 3.

Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то параллельно должны быть разработаны меры по сбалансированности дефицитного денежного потока в долгосрочном периоде.

Способы оптимизации  избыточных денежных средств связаны  в основном с активизацией инвестиционной деятельности предприятия. Синхронизация денежных средств должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных средств, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.

Заключительным этапом оптимизации является обеспечение  условий максимизации чистых денежных средств предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.

Повышение суммы чистых денежных средств может быть обеспечено за счет следующих мероприятий: