Бухгалтерский баланс организации и его анализ на примере ООО Абсолют

• произведена группировка и расчет показателей активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;
• выполнен анализ результатов сравнения этих значений и выявлена недостаточная ликвидность баланса организации, особенно в части краткосрочных обязательств;
• по результатам расчета текущей ликвидности сделан вывод о недостаточной ликвидности баланса данного предприятия;
• рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности.

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что ООО «Абсолют-М» имеет низкий уровень ликвидности и платежеспособности. Однако текущие активы организации на дату составления баланса полностью покрывают краткосрочные обязательства, и имеется положительная динамика уровня ликвидности и платежеспособности. Затем в процессе работы была дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Был произведен расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия ООО «Абсолют-М». Вывод – в организации наблюдается неустойчивое финансовое состояние и в начале, и в конце анализируемого периода:

• выявлен недостаток собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат (– 5171 тыс. руб.);
• выявлен недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (– 4995 тыс. руб.).

Был произведен расчет относительных показателей финансовой устойчивости предприятия. Здесь было отмечено, что на начало года финансовое положение анализируемой организации можно расценивать как недостаточно устойчивое, на конец отчетного периода –  по большинству показателей финансовая ситуация  более благоприятна.

За анализируемый период вся деятельность ООО «Абсолют-М» финансировалась за счет собственных средств.

В работе была осуществлена оценка потенциального  банкротства ООО «Абсолют-М» по системе критериев, принятой в Российской Федерации. Вывод – есть основания для признания структуры баланса ООО «Абсолют-М» неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным. Результат расчета коэффициента восстановления платежеспособности  (Квп=1) показывает, что у предприятия существует реальная возможность в течение 6 месяцев восстановить платежеспособность. 

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению финансового состояния и оздоровлению предприятия:

• Одной из первостепенных задач  является доведение ликвидности баланса до уровня абсолютной. Для этого необходимо проведение мероприятий, направленных на  оптимизацию структуры активов и пассивов баланса, а именно следует уделить внимание нормированию структуры оборотных активов  и доведения ее до оптимальной: запасы = 66,7%, дебиторская задолженность = 26,7%, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = 6,6% (против имеющихся: запасы – 91,54%; дебиторская задолженность – 0,06%; денежные средства  – 8,4%);
• ООО «Абсолют-М» следует принять соответствующие меры по увеличению доли денежных средств, это возможно за счет увеличения выручки от реализации готовой продукции. Для этого необходимо проанализировать причину накопления запасов (готовой продукции),  провести маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта. Следует более серьезно относиться к возможностям предприятия увеличить поступление денежных средств не только по текущей, но и по инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволит укрепить экономическое положение предприятия и снизить предпринимательский риск путем диверсификации вложений; 
• ООО «Абсолют-М» можно рекомендовать увеличение доли быстрореализуемых активов в структуре оборотных активов за счет оптимизации управления дебиторской задолженностью, совершенствования форм расчетов с покупателями;
• Активнее пользоваться заемными средствами, в том числе долгосрочными кредитами и займами и краткосрочными кредитами и займами, т.к. они в данном периоде полностью состояли из кредиторской задолженности, а кредиты и займы банков предприятие не использовало совсем;
• Предприятию необходимо повысить долю собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат. Поскольку пополнение собственного капитала происходит за счет нераспределенной прибыли, стоит задача ее увеличения. Основным фактором, влияющим на прибыль от продаж, является их себестоимость, следовательно, предприятию необходимо детально проанализировать возможности снижения издержек производства с изысканием резервов их экономии;
• Обратить внимание на организацию производственного цикла, на повышение качества продукции, ее конкурентоспособность;
• Своевременно проводить оценку финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности (анализ динамики состава и структуры баланса, анализ платежеспособности и ликвидности, анализ финансовой устойчивости и потенциального банкротства), для чего создать на предприятии соответствующее подразделение.

 

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ);
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации, принят ГД ФС РФ (ч.1 от 30.11.1994 № 51-ФЗ, ред. от 09.02.2009; ч.2 от 26.01.1996 № 14-ФЗ, ред. от 09.04.2009; ч.3 от 26.11.2001 № 146-ФЗ, ред. от 30.06.2008; ч.4 от 18.12.2006 № 230-ФЗ, ред. от 08.11.2008);
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации принят ГД ФС РФ (ч.1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ, ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009; ч.2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ред. от 28.04.2009);
4. Федеральный закон РФ от 03.11.2006 №183-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
5. Федеральный закон РФ от 01.12.2007 №317-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;
6. Приказ Минфина РФ от 18.09.2006г. №115н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 26.03.2007 №26н;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.12.1999г. №107н;
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 18.09.2006г. №115н;
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 26.03.2007г. №26н;
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. №156н;
12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. №156н;
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. №156н;
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. №155н;
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина РФ от 11.02.2008г. №23н;
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. №156н;
17. Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс: Учебно-практическое пособие – М.: Проспект, 2009, 448с.;
18. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Инфра-М, 2009, 367с.;
19. Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: Магистр, 2009, 479с.;
20. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2009, 359с.;
21. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов – 1-е изд., доп. и испр. – М.: Инфра-М, 2009, 416с.;
22. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. – М.: ЭКСМО, 2009, 320с.;
23. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ финансовой отчетности, 2-е изд. – М.: КноРус, 2009, 304с.;
24. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятель-ности: Учебное пособие – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2009, 408с.;
25. Губина О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятель-ности предприятия: Практикум: учебное пособие – М.: Инфра-М, 2009, 176с.;
26. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. – М.: Омега-Л, 2009, 350с.;
27. Самсонов Н.Ф. Финансы: Учебник – М.: Феникс, 2009, 591с.;
28. Ефимова О.В., Мельник М.В., Бородина Е.И. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 4-е изд. – М.: Омега-Л, 2008, 451с.;
29. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие – М.: Инфра-М, 2008, 215с.;
30. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности: Практическое пособие – М.: Альфа-Пресс, 2008, 176с.;
31. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие для вузов – М.: Инфра-М, 2008, 279с.;
32. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: Учебное пособие для ВУЗов, 3-е изд. – М.: Юнити-Дана, 2008, 583с.;
33. Анищенко А.В. Бухгалтерская отчетность. Руководство по составлению и анализу. – М.: Вершина, 2008, 248с.;
34. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие – М.: Экономистъ, 2009, 351с.;
35. Федорова Г.В. Учет и анализ банкротств: Учебное пособие – М.: Омега-Л, 2008, 248с.;
36. Черногорский С.А., Ли Вэй. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений: Учеб. пособие – М.: Герда, 2007, 256с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

1 Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учеб. пособие. – М.: ЭКСМО, 2009, С. 26

2 Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. – М.: Омега-Л, 2009, С. 89

3 Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие для вузов – М.: Инфра-М, 2008, С. 115

4 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2009, С. 96

5 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.12.99г. №107н.

6 Приказ Минфина РФ от 18.09.2006г. №115н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

7 Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс: Учебно-практическое пособие – М.: Проспект, 2009, С. 73

8 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержд. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 №155н

9 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержд. Приказом Минфина РФ от  27.11.2006 № 156н

10 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. Приказом Минфина РФ от 11.02.2008 № 23н

11 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина РФ от 26.03.2007 № 26н

12 Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Инфра-М, 2009, С. 226

13 Федеральный закон РФ от 03.11.2006г.  №183-ФЗ «О бухгалтерском учете»

14 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 26.03.2007г. № 26н

15 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. Приказом Минфина РФ от 18.09.2006 №115н

16 Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ финансовой отчетности, 2-е изд. – М.: КноРус, 2009, С. 154

17 Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности: Практическое пособие – М.: Альфа-Пресс, 2008, С. 112

18 Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс: Учебно-практическое пособие – М.: Проспект, 2009, С. 387

19 Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятель-ности: Учебное пособие – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2009, С. 311

20 Анищенко А.В. Бухгалтерская отчетность. Руководство по составлению и анализу. – М.: Вершина, 2008, С. 205

21 Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс: Учебно-практическое пособие – М.: Проспект, 2009,  С. 395

22 Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2009, С. 358

23 Федеральный закон РФ от от 01.12.2007 №317-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

24 Федорова Г.В. Учет и анализ банкротств: Учебное пособие – М.: Омега-Л, 2008, С. 157

25 Губина О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Практикум: учебное пособие – М.: Инфра-М, 2009, С. 125

26 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.12.99г. №107н

27 Черногорский С.А., Ли Вэй. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений: Учебное пособие – М.: Герда, 2007, С. 218