Бухгалтерский баланс организации и его анализ на примере ООО Абсолют

 

2.3 Оценка динамики состава  и структуры баланса 

ООО «Абсолют-М»

Анализ бухгалтерского баланса ООО «Абсолют-М» можно начать с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств). Для проведения горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа с целью получения наиболее общего представления об имевших место качественных изменениях в структуре актива и пассива и динамике этих изменений, важно построить сравнительный аналитический баланс. Для этого нужно провести перераспределение отдельных статей баланса:

• исключаем сумму расходов будущих периодов (начало года – 33, конец года – 28) из состава материально-производственных запасов и из размеров собственного капитала;
• увеличиваем размеры материально-производственных запасов на сумму НДС по приобретенным ценностям  (начало года – 289, конец года – 152);
• переводим сумму дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев) (начало года – 150, конец года – 150) в раздел внеоборотных активов.

Рассмотрим динамику состава и структуры актива и пассива на основе данных сравнительного аналитического баланса (Приложение №2).

Как мы видим из данных аналитического баланса, за отчетный период активы организации возросли на 1330 тыс.руб. (графа 6) или на 6,6% (гр. 8), в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 407 тыс.руб. (30,6%) и прироста оборотных активов на 923 (таблица 2.6) тыс.руб. (69,4%). Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в два раза больше средств, чем в основной капитал.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов  характеризуется незначительным превышением в их составе доли внеоборотных средств. Доля внеоборотных средств составляет на начало года – 53,53%, конец года – 52,11% (гр.4 и 5).  Доля оборотных средств составляет 46,47% (40,32% запасы и затраты + 2,33% дебиторская задолженность + 3,82% денежные средства гр. 4) на начало года и 47,89% (аналогично, гр. 5) на конец отчетного периода.

При анализе первого раздела актива баланса (таблица 2.5) следует отметить, что доля основных средств во внеоборотных активах составляет 29,83% на начало года и 25,42% на конец года.  Доля  нематериальных активов совсем назначительна (на начало года – 0,28% , конец года – 0,29%), хотя наличие такой статьи во внеоборотных активах и ее увеличение на 6,67% характеризует избранную организацией стратегию как инновационную.  Почти 70% (68,5% на начало года и 72,83% на конец года) внеоборотных активов составляет незавершенное строительство. Поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, увеличение ее доли за отчетный период на 763 тыс.руб или на 10,32%  может негативно сказываться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

 

 

Таблица 2.5

Анализ внеоборотных активов ООО «Абсолют-М» за 2009 год

Наименование статей	Абсолютные величины		Удельный вес		Изменения
	На начало года, Тыс. руб.	На начало года, Тыс. руб.	На начало года, %	На начало года, %	В абсолют-ных величи-нах	В % к величине на начало года
1	2	3	4	5	6=3-2	7=6/2*100
Внеоборотные активы
НМА	30	32	0,28	0,29	+2	+6,67
ОС	3220	2848	29,83	25,42	-372	-11,55
Незавершенное строительство	7395	8158	68,5	72,83	+763	+10,32
Отложенные налоговые активы	-	14	-	0,12	+14	-
Прочие внеоборотные активы	150	150	1,39	1,34	-	-
Итого:	10795	11202	100	100	+407	+3,77

 

Результаты анализа Оборотных активов (таблица 2.6) показывают, что наибольший удельный вес в составе этого раздела составляют запасы, представленные в значительной степени готовой продукцией (86,77 % начало года и 91,54% конец года). Увеличение удельного веса запасов на 15,89%  может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала организации, стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценения под воздействием инфляции. Следующей по удельному весу является статья денежные средства, доля которых в  составе оборотных средств составляет 8,22%. Значительным снижением – на 464 тыс. руб. или на 98,72% отличалась в отчетном периоде статья дебиторская задолженность, что может быть следствием эффективной системы внутреннего контроля,  качественного анализа и грамотной политики взыскания дебиторской задолженности.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладанием собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 13,58% (Приложение №2, стр.2, гр. 7)  и составляет 70,49% (гр. 5) всех источников на конец отчетного периода.

 

 

Таблица 2.6

Анализ оборотных активов ООО «Абсолют-М»  за 2009 год

Наименование статей	Абсолютные величины		Удельный вес		Изменения
	На начало года, Тыс. руб.	На начало года, Тыс. руб.	На начало года, %	На начало года, %	В абсолют-ных величи-нах	В % к величине на начало года
1	2	3	4	5	6=3-2	7=6/2*100
Оборотные активы
Запасы	8130	9422	86,77	91,54	+1292	+15,89
Дебиторская задолженность и другие оборотные активы	470	6	5,01	0,06	-464	-98,72
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	770	865	8,22	8,40	+95	+12,34
Итого:	9370	10293	100	100	+923	+9,85

 

Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд незначительных изменений. Так, кредиторская задолженность уменьшилась на 18,18% (гр. 8). Собственный капитал вырос на 32,02% (гр. 8), заемный капитал уменьшился на 29,01% (-2521/8689*100%).

Поскольку у организации отсутствуют долгосрочные обязательства в виде займов и кредитов, а краткосрочные займы и кредиты составляют на конец отчетного периода лишь 1,41% (гр. 5) всех источников, то финансирование оборотных средств предприятия происходит в основном за счет  собственных средств и кредиторской задолженности.

Таким образом, признаками баланса ООО «Абсолют-М» являются:

• валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода на 1330 тыс. руб. или на 6,6%;
• темпы прироста оборотных активов (увеличились на 9,85%) выше, чем темпы прироста внеоборотных активов  (увеличились на 3,77%);
• собственный капитал организации (15151 тыс. руб.) превышает заемный  (6344 тыс. руб.) и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала (собственный капитал вырос на 32,02%, заемный капитал уменьшился на 29,01%);
• дебиторская и кредиторская задолженности уменьшились на 98,72% и 18,18% соответственно;
• в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

 

2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности

ООО «Абсолют-М»

Анализ ликвидности баланса ООО «Абсолют-М»

Главная задача оценки ликвидности баланса – определить величину покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения оценки актив и пассив баланса сгруппируем по следующим признакам:

• по степени убывания ликвидности (актив);
• по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

Разделим активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) на следующие группы:

А1 – наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250 приложения №1).

А1нг = 770 (тыс. руб.);     А1кг = 865 (тыс. руб.)

А2 – быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 240 + стр. 270).

А2нг = 470 (тыс. руб.);     А2кг = 6 (тыс. руб.)

A3 – медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса «Оборотные активы» (стр. 210 + стр. 220 – стр. 216) и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 140).

А3нг = 7874 + 289 – 33 = 8130 (тыс. руб.);

А3кг = 9298 + 152 – 28 = 9422 (тыс. руб.)

А4 – труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 190).

А4нг =  10795 (тыс. руб.);     А4кг = 11202 (тыс. руб.)

Сгруппируем пассивы по степени срочности их возврата:

П1 – наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные обязательства» (стр.620 + стр.660).

П1нг = 7167 (тыс. руб.);     П1кг = 5864 (тыс. руб.)

П2 – краткосрочные обязательства. Статьи «Заемные средства» и другие статьи раздела баланса  V  «Краткосрочные обязательства» (стр. 610 + стр. 630).

П2нг = 1522 (тыс. руб.);     П2кг = 304 (тыс. руб.)

П3 – долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 590 + стр.640 + стр.650).

П3нг = 0 (тыс. руб.);     П3кг = 176 (тыс. руб.)

П4 – постоянные обязательства. Статьи разд. III баланса «Капитал и резервы» (стр. 490 – стр. 216).

П4нг = 11509 – 33 = 11476 (тыс. руб.);

П4кг = 15179 – 28 = 15151 (тыс.руб.)

Результаты расчетов занесем в таблицу 2.7.

При определении ликвидности баланса сопоставим итоги групп ликвидности по активу и пассиву баланса:

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место, следующее соотношение:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; A3 ≥ П3; А4 £  П4.

 

Таблица 2.7

Анализ ликвидности баланса ООО «Абсолют-М»

Актив	На нача-ло года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек (+)  /недостаток (-)
						На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	(2-5)	(3-6)
Наиболее ликвидные  активы, А1	770	865	Наиболее срочные обязательства, П1	7167	5864	-6397	-4999
Быстрореали-зуемые активы, А2	470	6	Краткосрочные обязательства, П2	1522	304	-1052	-298
Медленно- реализуемые активы, А3	8130	9422	Долгосрочные обязательства, П3	0	176	8130	9246
Трудно- реализуемые активы, А4	10795	11202	Постоянные обязательства, П4	11476	15151	-681	-3949
Баланс	20165	21495	Баланс	20165	21495	-	-