Бухгалтерская отчетность

   . записи  в  бухгалтерском   учете  произведены на основании

     соответствующих   первичных документов. (обоснованность отражения);

   . отражение хозяйственных   операций  не противоречит соответствующим

     положениям  действующих нормативных  актов  (правильность отражения);

В    частности,    используемые    бухгалтером    проводки   должны     быть

предусмотрены  Инструкцией   по  применению    Плана    счетов    финансово-

хозяйственной  деятельности предприятий.

Другими  словами,  перед  формированием   годовой  бухгалтерской   отчетности

целесообразно провести инвентаризацию  (анализ  движения  и   сальдо)   всех

счетов  бухгалтерского  учета,  в    том   числе   имущества   и    денежных

обязательств.

Для     проведения     инвентаризации     бухгалтеру    необходимо     иметь

соответствующую    информационно-  нормативную  базу,   то  есть   следующие

основополагающие документы:

   . Положение о бухгалтерском   учете  и отчетности в Российской  Федерации,

      утвержденное Приказом Минфина РФ  от 26.12.94 № 170, в редакции

     Приказов  Минфина   РФ  от 19.12.95  № 130, от 28.11.96 №  101, от

     03.02.97 № 8, а  с 1.01.99 -  Положение об учетной   политике

     организаций,  действующий с 1.01.99 (ПБУ 1.98);

   . План  счетов бухгалтерского  учета финансово-  хозяйственной

     деятельности  предприятия и  Инструкция  по его применению,

     утвержденные  Приказом Минфина ССР от 01.03.96  № 31, от 17.02.97 №15;

   . Положение о составе  затрат по производству  и реализации  продукции

     (работ,  услуг),  включаемых в себестоимость продукции (работ,

     услуг), и о  порядке формирование финансовых   результатов,

     учитываемых при налогообложении прибыли,  утвержденное  Постановлением

     Правительства  РФ от 05.08.92 № 552, с  учетом  изменений и

     дополнений,  внесенных  Постановлениями   Правительства РФ.

   . Инструкция о   порядке  заполнения типовых  форм годовой бухгалтерской

     отчетности,  утвержденная  Приказом Минфина  РФ от 12.11.96 № 97, в

     редакции Приказов  Минфина РФ от 03.02.97 № 8,  от 21.11.97  № 81-Н,

     от 01.01.99 № 47-Н.

   . Методические указания  по  инвентаризации  имущества  и финансовых

     обязательств,  утвержденные  Приказом Минфина  РФ от 13.06.95 № 49.

На  основании этих указаний  и положений   на  предприятии   разрабатывается

план  инвентаризации   и  проект  приказа   о   составе   инвентаризационной

комиссии.

Приказ  о проведении  годовой инвентаризации  на АООТ “  Симбирск  -  спирт”

указан в Приложение 12.

План  инвентаризации   ОАО “ Симбирск - спирт”  на 1998 год   представлен  в

таблице 2.

 

                        Таблица 2

 

      План  инвентаризации  на 1998 год  ОАО “ Симбирск - спирт”.

 

 

 

|номер | Содержания статей  | Сроки        | Ответственные за         |

|по    |                    |проведения    |проведение инвентаризации |

|пор.  |                    |инвентаризации|                          |

|1.    |Денежные средства в |              | Зам. главного бухгалтера,|

|      |кассе и документы |10.11.98      |                          |

|      |строгой отчетности. |              |кассир                    |

|2.    | Производственные   |              | Бухгалтер материального |

|      |запасы и МБП        |20.11.98      |отдела.                   |

|3.    |Расчеты  предприятия|              | Зам. главного бухгалтера,|

|      |со  спиртзаводами   |25.12.98      |главные  бухгалтера       |

|      |                    |              |спиртзаводов.             |

|4.    | Расчеты с  банками  |15.11.98      | Бухгалтер  по денежным    |

|      |                    |              |расчетам                  |

|5.    | Продукты питания  в |18.11.98      | Зам. главного  бухгалтера |

|      |столовой            |              |                          |

|6.    | Расчеты с          |20.12.98      | Бухгалтер отдела         |

|      |покупателями        |              |реализации                |

|7.    | Расчеты с          |20.12.98      | Бухгалтер материального  |

|      |поставщиками        |              |отдела                    |

|8.    | Расчеты с  разными  |              | Бухгалтер по основным    |

|      |дебиторами и        |15.11.98      |средствам                 |

|      |кредиторами         |              |                          |

|9.    |Основные  средства  |20.11.98      |                          |

|10.   | Тара и             |01.01.98      | Бухгалтер по  таре       |

|      |стеклопосуда        |              |                          |

|11.   | Готовая  продукция  |на 01.01.98   | Бухгалтер                |

|      |                    |              |производственного  отдела |

|12.   | Незавершенное      |на 01.01.99   | Бухгалтер                |

|      |производство        |              |производственного отдела  |

 

Для   проведения   инвентаризации   было   создано   постоянно   действующая

инвентаризационная    комиссия   при     обязательном   участии     главного

бухгалтера.   Возглавляет   инвентаризационную     комиссию     руководитель

организации   или  его  заместитель.  В   состав    комиссии   включены    и

руководители  структурных  подразделений.

Состав   комиссии  и  сроки  проведения   инвентаризации    были   объявлены

приказом руководителя  организации.

До  начала  инвентаризации  бухгалтерия  полностью  обработала  и   записала

регистры аналитического учета данные всех приходных и  расходных  документов

и  вывели остатки по счетам. На   складах сырье,   материалы   разложены  по

наименованиям,   сортам,   размерам  с  указанием   на  ярлыках  количества.

Машины и орудия,  занятые  на работах,  учитываются на везде  месте работы.

 Инвентаризацию  провели  отдельно по каждому месту   нахождения  ценностей  и

по  материально  ответственным   лицам.

Данные   инвентаризации   по  каждому   виду   ценностей   зафиксированы   в

инвентаризационных  описях,  составляемых   отдельно  по  местам  нахождения

или  хранения  ценностей  и    должностным   лицам,   ответственным  за   их

сохранность.

Наименование   инвентаризуемых   ценностей  и  объектов  за  их   количество

показано  в описях  по номенкулатуре и в   единицах  измерения принятых  в

учете.

Так,   при  инвентаризации   основных  средств  комиссия   в    обязательном

порядке осматривают объекты в натуре.

  Инвентаризацию    денежных  средств,   ценностей   и  документов    строгой

отчетности осуществляет  ежемесячно  и   обязательно  на  31   декабря.  При

подсчете  фактического  наличия денежных  средств  в  кассе   принимаются  к

учету  наличные деньги,  почтовые марки и   марки  государственной  пошлины.

 

 Никакие документы  и  расписки в  остаток   наличности кассы не  включаю.

Проверяют ценные  бумаги, лимитированные  чековые книжки и т.д.

Инвентаризацию   кассы     оформили   актом.   При   обнаружении   в   кассе

недостачи или  излишка  ценностей  в  акте   указывают  суммы  недостач  или

излишков и  обстоятельства их  возникновения.

Инвентаризация  расчетных,  текущих и  бюджетных счетов в  банке,   расчетов

с  банком    по   ссудам,    с    бюджетом,   покупателями,    поставщиками,

подотчетными  лицами,  рабочими  и   служащими,  депонентами  и   остальными

дебиторами и  кредиторами  сводится к  выявлению по  документом   остатков  и

тщательной проверке   числящих на  этих счетах  сумм.

По  суммам   несогласованной  дебиторской и  кредиторской   задолженности  с

 истекшими сроками  исковой  давности,  а   также   безнадежной  к   получению

составляет справки по  каждому  проверенному синтетическому  счету.

В  справках  дают  подробную  характеристику  этих  сумм,   указывают   лиц,

виновных в  пропуске  сроков  исковой давности, на  основании этих справок

 составляют  общий  акт,  который  и   оформляют   результаты   инвентаризации

расчетов. На  суммы,  числящие  по  счету   84  “  Недостачи  и   потери  от

порчи ценностей”,  составляют  особые  описи  с   указанием   количества   и

стоимости недостающей продукции, по  материально  ответственным  лицам.

 Особо проверяют   суммы  дебиторской  задолженности,   списанные  в   убыток

вследствие несостоятельности  ответчиков и невозможности обращения  взыскания

на их имущество, в  частности:   обоснованности  списания   задолженности  в

убыток;    правильности  учета   списанной    задолженности   за   балансом;

осуществления  контроля за возможностью ее взыскания.

Инвентаризационные  описи  составляет в двух экземплярах.   Один   экземпляр

остается в подразделении, а  второй  передается в бухгалтерию.

На   ценности,   по  которым   выявлены  отклонения   от  учетных    данных,

составляется  сличительные ведомости на основании инвентаризационных  описей

и данных бухгалтерского учета.

Инвентаризационная    комиссия    проверяет     правильность     составления

сличительных  ведомостей, на их основании составляет ведомость  результатов,

выявленных  инвентаризаций,  которую прилагают к готовому  отчету.

По   всем  недостаткам  или  излишка,   потерями,   связанным  с   пропуском

сроков  исковой задолженности,  инвентаризационная комиссия должна  получать

письменные   объяснения   соответствующих    работников.    На     основании

предоставленных  объяснений   и   материалов   инвентаризационная   комиссия

устанавливает характер  выявленных   недостач,   потерь  и   порчи  товарно-

материальных ценностей,  а также их  излишков и в  соответствии с  этим  лиц

определяет  порядок  отражения   разниц  между данными   инвентаризации   и

бухгалтерского учета.

Результаты  инвентаризации  должны быть отражены в учете  и  отчетности  того

месяца,   в  котором  была   закончена   инвентаризация,    а   по   годовой

инвентаризации -  в годовом  бухгалтерском учете.  В   частности,   выявлены

недостачи,   излишки,   просроченную  задолженность   отражают   в   учетных

регистрах в декабре. На  основании составляют  бухгалтерские   справки,   в

которых  определяют  суммы, подлежащие отнесению на тот или иной счет.

 

 

                        Таблица 3

 

     Результаты  инвентаризации  ОАО “ Симбирск - спирт”  за 1998  год.

 

| Содержание операций  |       Сумма,  руб.    |  Корреспондирующий   |

|                      |                       |счет (субсчет)        |

|                      |                       |Д-т        |          |

|                      |                       |           |К-т       |

|1. При инвентаризации |                       |           |          |

|выявлены излишки:     |                       |           |          |

|материалов            |800                    |10/6       |80        |

|2.При инвентаризации  |                       |           |          |

|выявлена  недостача.  |                       |           |          |

|-Малоценных быстро-   |                       |           |          |

|изнашивающихся        |2000                   |84         |12        |

|предметов;            |                       |           |          |

|- готовой продукции   |300                    |84         |40        |

 

 

В результате инвентаризации на  Ульяновском  ОАО  «Симбирск-спирт»  выявлена

недостача на сумму 2.300  рублей,  виновные  лица  не  установлены,  поэтому

составляем проводку Д 80 К 84.

  2.1.      в)  Заключительные записи к составлению  бухгалтерского баланса.

 

В системе счетов аналитического и систематического учёта должны

 

быть отражены все хозяйственные  операции  относящиеся к данному отчетному

году. Большинство показателей  в  годовом  отчете  заполняются  на  основании

данных  систематического  и  аналитического  учёта  уточнённых  в   процессе

инвентаризации.

После отражения результатов  инвентаризации и уточнений в  учётных записях  за

год подсчитывают итоги в  ведомостях и журналах –  ордерах  за  декабрь.  При

этом  итоги в учётных регистрах взаимопоследовательно   сверяют.   После

подсчёта итогов и взаимной сверки  в соответствующих регистрах  приступают  к

заключению балансовых счетов в определённой последовательности.

Заключение счетов – это  определение  конечных  остатков  (сальдо).  Конечный

остаток  переносят  в  учётные  регистры    следующего   года   в   качестве

начального.

Сальдо по счёту 50 «Касса « выводят  на 31  декабря  после   сверки  остатка

денежных средств  с  актом  инвентаризации.  Затем  после  проверки  выписок

банка, и при их тождестве  с данными учёта  выводят  остатки  по  счетам  51

«Расчетный счёт «, 52 «Валютный  счёт «, 55»Специальные счета в банках «,  56

«Денежные документы «, 57 «Переводы в  пути  «,  90  «Краткосрочные  кредиты

«,92 «Долгосрочные  кредиты  банков «.

Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю,  и  получив  подтверждение

от подотчётных лиц  о задолженности, выводят остаток  по счёту 71 «Расчёты  с