Бухгалтерская отчетность

|      |(авансовый   отчет №92 от 27.03.98)|                      |

|3.    | Превышение  расходов на рекламу   |По  себестоимости     |

|      |над нормативом                    |- 7580,00.            |

|      |(авансовый  отчет № 118 от 31.03ю98|                      |

|      |г.)                               |                      |

|4.    | Получены  безвозмездно  основные  | По прибыль и убыткам |

|      |средства                          |+118700,00            |

|5.    | Убыток от  реализации валюты      |-27440,00             |

 

 

  Впоследствии  данные  этой  таблицы  будут  использованы  при  заполнении

  Справки о порядке  определения данных, отражаемых  по  строке  1.  Расчёта

  налога от фактической  прибыли (Прил. 11 к Инструкции  № 37).

 

  Т.к. бухгалтерский   учет на Ульяновском предприятии  ОАО  «Симбирск-спирт»

  автоматизирован, то  необходимую информацию  целесообразно выводить  на

  отдельные субсчета.

 

  Так, например затраты,  подлежащие включению в себестоимость  можно вводить

  двумя  записями:  в  пределах  нормативов  –   на  установленные  субсчета

  соответствующих счетов  и свыше установленных  пределов  нормативов  –  на

  специально  выделенные  субсчета  этих  счетов.  Всю сумму   по   данной

  хозяйственной операции  в таком случае можно  будет   получить,  включив  в

  критерии выборки  номера документа, который будет  единым и в той ив другой

  записи.

 

  Поясним это на  примере расчёта командированных  расходов при поезде Москву

  (авансовый отчет №73 от 23.03.98.).

 

  Расчёт командировочных  расходов.

 

  Суточные   всего:   30руб.   20дней=600руб.;в   том   числе:   по   норме

  22рубх20дней=440руб.

 

 

Сверх норм  8рубх20дней=160руб

 

  Оплата гостиницы  всего:250рубх18дней=4500руб.

 

 

В том числе: по норме 145рубх18дней=2610руб

 

  Сверх норм:105рубх18дней=1850руб.

  Итого:    5100руб(600руб+4500руб.)    в    том    числе:    по     нормам

    3050руб(440руб+261руб)

  Сверх норм 2050руб(160руб+1890руб)

 

  Составим проводки:

 

  Командировочные расходы  по нормам (авансовый отчёт №73)

 

  Дт 26/1 –Кт 71 3050руб

  Командировочные расходы  сверх норм (авансовый отчёт №73)

  Дт 26/2-Кт 71 2050руб.

 

 

2) Внесённые  изменения  в пункты 2.28 и 3.11

 

 

    Инструкции  о   порядке   заполнения   форм   бухгалтерской   отчетности

    утвержденной  Приказом Минфин РФ от 12.11.96. №97 свидетельствуют о том,

    что на счёте  81  «Использование  прибыли   «  предприятие  имеет   право

    отдавать только  суммы причитающихся платежей  в бюджет,  производимых  в

    соответствии  с  законодательством  за  счет  чистой  прибыли,  т.е.  в

    предприятие   в  течении  года  должно  производить расходы только  из

    имеющейся у  него прибыли, отражая данные  операции на счете 88.

 

  Составляя отчетность  по  вновь  введенным  правилам,  предприятие  должно

  отразить сумму полученной  прибыли  за  вычетом  необходимых   платежей  по

  строке 480 (пассив баланса)  формы №1 «Бухгалтерского   баланса».  Но  сами

  расходы  отчетного  года, покрытие которых производится  за  счет  прибыли

  отчетного года (за  вычетом  производимых  за  счет  прибыли  платежей  в

  бюджет) должны найти  своё отражение в активе баланса.  Однако  Инструкцией

  Минфина РФ №97 отражение  этих расходов  ни  по  одной   из  статей  актива

  баланса не предусмотрено.  Наиболее логичным было  бы  включить  в  баланс

  дополнительную  строку  в  раздел  3  баланса   (например,   строку   330

  «Использование прибыли текущего года «). В этом случае предприятие всегда

  сможет  определить  как  сумму  оставшейся  прибыли  (как  разница  между

  показателями строк  480 и 330).

 

  Право  включать  дополнительные  показатели  в   бухгалтерскую  отчетность

  представлено организациям  №11

 

  Инструкции Минфина  РФ №97 и №33 ПБУ 4/96.

 

 

 

Глава 3.  Анализ  финансового  состояния

 

  ОАО “ Симбирск  - спирт”  за 1998 год.

 

  3.1  Задачи   анализа   финансового  состояния  предприятия   и  источники

    информации для  его  проведения.  Оценка  и   анализ  состава   структуры

    имущества организации.

 

По  мере    внедрения   элементов   рыночного    регулирования   все   более

настоятельным становятся требование провести принципы  бухгалтерского  учета

в  Российской  Федерации  в   соответствии  с    международной    практикой.

Поэтому    организационные  структурные   изменения   в   экономики   данные

сопровождаться  крупными  формирование  преобразованиями  в   методологии  и

организации бухгалтерского учета.

 

  Финансовое  состояния  предприятия-  это комплексная оценка   его здоровья

и жизнеспособности,   характеризующая   рядом показателей.  В   отличие от

некоторых однозначно, хотя  и разными  способами  исчисляемых    показателей

(например,   таких,    как    прибыль,    рентабельность,    себестоимость),

финансовое   состояние   выявляться   в   результате   исчисления  различных

показателей,   отражающих  лишь  отдельные  его  стороны,  на   основе    их

изучения, оценки влияния  каждого из  них  на  общую  оценку  и  ранжирования

показателей  по  степени  их  значимости.  В   конечном   счете   финансовое

состояние предприятия должно свидетельствовать о  надежности,   устойчивости

и   перспективности  предприятия  в   условиях   конкурентной  рыночной   не

щадящей слабых и неплатежеспособных.

Естественно,  акционеры  будут  вкладывать свои  сбережения  в   приобретение

акций именно  финансово-  устойчивых   предприятий,   обладающих  стабильной

рентабельностью и  аккуратно  выплачивающих девиденты. То же  относится и к

держателям облигаций,  которые   рассчитывают  ежегодно  получать  по  своим

облигациям вполне определенный  процент,  а  по  истечению  срока   займа  -

полное отчетное погашение  стоимости  облигаций.   Поставщики  и   покупатели

охотно   вступают   в    договорные     отношения    с     платежеспособными

предприятиями,   обладающими   многолетней   высокой   репутацией   надежных

партнеров.

Анализ финансового состояния  необходим   каждому  хозяйствующему   субъекту,

поскольку его дальнейшее выживание  напрямую связано с  его   доходностью,  с

его способностью поддерживать свою  платежеспособность.

Задачи  анализа  финансового  состояния предприятия (организации) является.

1)    оценка и анализ  состава и структуры имущества  предприятия;

2)    изучение  состава   и движения  производственных  запасов.

3)    анализ показателей   оборачиваемости различных видов  оборотных

  активов.

4)    анализ состава  и структуры финансовых ресурсов.

5)    оценка состояния   кредиторской и дебиторской задолженности.

6)    анализ показателей  характеризующих финансовую устойчивость

  предприятия.

7)    оценка  платежеспособности  и степени риска банкротства  предприятия.

Основными  источниками  информации  для  анализа    является   данные   форм

бухгалтерской отчетности  Формы  №1,  №2,  №3,  №4,  №5,  при  необходимости

используется при анализе  данные  бизнесе-  плана и других  отчетных  форм

позволяющих   выявить   факторы   существенно   повлиявшие   на   финансовые

показатели. В   зависимости    от  того  насколько  рационально  предприятие

использует свои финансовые  ресурсы и каковы направления  их  размещения  во

многом   зависит   эффективность   и   конечные    результаты     финансово-

хозяйственной деятельности данного предприятия.

Новая   форма   годового   бухгалтерского   баланса    позволяет   проводить

имущественно- финансовый анализ  состояния предприятия непосредственно по

балансу.

К  нему относятся:   внеоборотные и оборотные активы,  то  есть-   основные

средства  предприятия  и др.

При  глубоком анализе  состава и структуры имущества  предприятия  проводится

анализ  движения  и  эффективности   использования  основных  средств  и  их

активной части, степени  их годности.

Рассмотрим  данные  для  анализа состояния и движения  имущества  предприятия

в  ОАО “ Симбирск - спирт” за  1997-1998 г.  по данным  таблицы 5.

 

 

                       Таблица 5

 

                    Состав  и структура  имущества  Ульяновского

                      ОАО “ Симбирск - спирт” за1997-1998 г.

 

|Виды имущества |      1 9 9 7 | 1 9 9 8 г.  | Отношение     | Темп   |

|предприятия    |г.            |сумма        |(+,-)  сумма   |роста   |

|               |сумма         |уд.          |сумма          |%       |

|               |уд.           |Руб.         |уд.вес         |        |

|               |руб.          |вес          |               |        |

|               |вес           |             |               |        |

|1.внеоборотные |              |             |               |        |

|активы, всего: |363932260     |51163829     |+14770569      |141     |

|               |36            |38           |+2             |        |

|в том числе:   |              |             |               |149     |

|а)основные     |32387836      |48231643     |+1584380       |        |

|средства и     |32            |36           |+ 4            |        |

|нематериальные |              |             |               |        |

|активы         |              |             |               |        |

|б) долгосрочные|              |             |               |27      |

|финансовые     |              |             |               |        |

|вложения и     |4005424       |2932186      |-107338        |        |

|другие         |4             |2            |-2             |        |

|внеоборотные   |              |             |               |        |

|активы         |              |             |               |        |

|2.Оборотные    |              |             |               |        |

|активы,  всего:|63332289      |8293264      |+19599975      |131     |

|               |64            |62           |-2             |        |

|в  том числе:  |              |             |               |        |

|а)материальные |              |             |               |26      |

|оборотные      |37580104      |2791458      |-9665446       |        |

|средства       |38            |21           |-17            |        |

|б)денежные     |              |             |               |19      |

|средства       |              |             |               |        |

|и краткосрочные|1576399       |1272901      |-303498        |        |

|финансовые     |2             |1            |-1             |222     |

|вложения       |              |             |               |        |

|в) средства в  |              |             |               |        |

|расчетах и     |2415785       |53744705     |+29658920      |        |

|прочие         |24            |             |16             |        |

|оборотные      |              |             |               |        |

|активы         |              |40           |               |        |

|Общая          |              |             |               |        |

|стоимость      |9925549       |134096093    |+34370544      |1.34    |

|имущества      |100           |100          |-              |        |

|предприятия    |              |             |               |        |

 

Как показывают данные  таблицы  5,  в  1998  г.  общая  стоимость  имущества

Ульяновского ОАО “ Симбирск - спирт” составила 134.096093 руб. За   отчетный

   период   она    возросла    на    34370544    рубля    или    на    34,5%

(34370544:99725549*100%).  Сравнительный   анализ   и   конец   1998    года,

показала, что имущество  Ульяновского ОАО “ Симбирск  -  спирт”  за  отчетный

год увеличилось за счет таких статей, как:  основные  средства  (с  32086743

рубля до 43192042  рубля  или  на  50%),  и   дебиторская  задолженность  (с

24175785  рубля до 53744705 рубля  или на 122 %).

  Прирост основных  средств за отчетный период  на Ульяновском ОАО “ Симбирск

- спирт”  произошел   за  счет  завершения  капитального  строительства,  что

подтверждается уменьшением  в 1998  году  таких  балансовых  статей    как  “

Незавершенное строительство” и “ Долгосрочные  финансовые  вложения”(введена

в  строй итальянская  бутылочная линия).

 За  отчетный период  произошел незначительный прирост   необоротных  активов

за счет снижения прироста оборотных активов(соответственно 141% и 131%).  На

 практике  это основе  может  привести  к   замедлению  оборачиваемости  всех

средств  предприятия.  Соотношение  оборотных  и   необоротных   активов   в

структуре имущества предприятия  за  отчетный   год  почти  не  изменилось(на

начало    года    удельный  вес   необоротных   активов  составил   36%,   а

оборотных активов 64%,

а  концу   года  соответственно  38%  и  62%.   В  1998   г.     дебиторская

задолженность за отпущенную продукцию возросла  на  296589  руб.(86%),   что

явилось отрицательным фактором  деятельности  предприятия.

Дебиторская   задолженность   предприятия  означает,   что   часть   товаров