Бухгалтерская отчетность

подотчётными лицами «.

Далее тщательно  проверяют  расчеты,  платёжные  ведомости,  лицевые  счета,

ведомости  распределения  заработной   платы   с   начислениями,   проверяют

правильность начисления премий,  предусмотренных  системой  оплаты  труда  и

различных доплат, включаемых в  совокупный  доход.  Определяют  депонентскую

задолженность, списывают  суммы  с  истекшими  сроками  исковой  давности  и

выводят остаток по счетам 70 « Расчёты с персоналом по оплате труда «  и  76

/1 «Расчёты с депонентами  «.

Используя данные расчётно-платёжных  ведомостей, по которым  исчислена  сумма

предстоящей  оплаты  за  отпускное  время  работникам  организации  в  новом

отчётном году, составляют список инвентаризации  резервов  (если  создаётся)

на оплату отпусков на первое января.

При наличии подтверждения  о выверке взаимных  расчётов  выводят  остаток  по

счетам 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками «, 61  «Расчёты  по  авансам

выданными «, 62 «Расчёты с  покупателями и  заказчиками  «,  63  «Расчёты  по

претензиям  «,  64  «Расчёты  по  авансам  полученным  «,  68  «Расчёты   по

социальному страхованию  и обеспечению».

Суммы по взаимным претензиям со счетов 60, 62 и др. списываются на  счет  63

«Расчёт по претензиям «. Затем  проверяют правильность начисления  взносов  в

бюджет по обязательным платежам и выводят остатки по счёту 68.

Далее  проверяют  правильность  начисления  по  счетам,  суммы  за   услуги,

электроэнергию и др. платежам и выводят  остаток  по  счету  76  «Расчёты  с

разными дебиторами и кредиторами  «.

После проверки   аналитических  данных,  выводятся  остатки   по  счетам  78

«Расчёты с дочерними (зависимыми) предприятиями «,79  «  Внутрихозяйственные

рассчёты “, 94 “Кратковременные займы “,95 “Долгосрочные займы “.  Остатки

по счетам  94, 95 подтверждаются наличием договоров займа и др.

После тщательной проверки  правильности  начисления  и  списания  износа  по

быстроизнашивающимся средствам  труда,  исправления  ошибок  дополнительными

записями или путём  сторнирования, выводят остатки  по счетам  12  «Малоценные

и    быстроизнашивающиеся    предметы    «    и13»Износ     малоценных     и

быстроизнашивающихся предметов  «.

После уточнения  учетных  записей, заключают счёт 02 «Износ основных  средств

«.  Со  счёта  31  «Расходы  будущих  периодов  «  списывают  долю   затрат,

относящееся   к производству  отчётного года  на  основании   специального

расчёта и справки  бухгалтерии.

Далее оборот за декабрь  из журналов –ордеров записывают в  Главную  книгу  и

при условии  дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по

каждому  счёту.  При  этом  Главную  книгу  по  расчётным  счетам  переносят

отдельно сумму дебетовых  остатков  аналитических  счетов  данного  счёта  и

отдельно сумму кредитных  остатков. Таким образом, до закрытия  собирательно-

распределительных,   сопоставляющих   счетов   и   исчисления    фактической

себестоимости продукции  проверяют полноту и  правильность  записей  по  всем

счетам и составляют предварительный  баланс.  С  составленным  предварительно

балансом выверяют оборот и  остатки  по  аналитическим  счетам.  Составление

предварительного баланса  позволяет не только проверить   учетные  данные  по

балансовым счетам и устранить  ошибки,  если  они  были  допущены  в  течении

года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.

После  выполнения  работы  по  заключению  счетов   производят   расчеты   и

составляют    проводки    по    закрытию     собирательно-распределительных,

калькуляционных, финансово-результативных счетов.

На ОАО «Симбирск-спирт  « счета закрывают в такой  последовательности:

1)Исчисляют себестоимость  вспомогательных производств и   закрывают  счёт  23

»Вспомогательные производства «.

2)Составляют расчёт и  списывают расчёт и часть расходов  будущих периодов  на

издержки текущего года.

3)Закрывают счета 25,26»Общепроизводственные  и общехозяйственные расходы»

4)Списывают  затраты   на  выпуск   продукции   и   исчисляют   себестоимость

незавершенного производства.

5) Осуществляют списание  затрат со счёта 29  «Обслуживающие  производства  и

хозяйства «.

6) Производят записи на  счетах по  учету капитальных  вложений.

7) Определяют финансовый  результат от основной  деятельности  предприятия  и

закрывают счета 46 «Реализация  продукции  (работ  и  услуг)»,  47»Реализация

прочих активов».

8)Распределяют прибыль  и закрывают счёт 80 «Прибыли и  убытки «.

Все операции по закрытию счетов находят отражение  в Главной  книге.

В результате закрытия счетов в заключительном балансе  отражают  остатки  на

счетах:  инвентарных,  фондовых,  расчётных и   операционных,   учитывающих

незавершенные процессы будущих  лет.

Независимо от положений  учётной политики и принятой на  предприятии  системы

учёта на практике заключение и закрытие  счетов  осуществляется  примерно  в

такой очерёдности: 51,52,55,(91,92,93),50,70,(65,,67-1,68-3,69).

(71,60,61,67,10,12,13,15,16,19,40,41),06,(56,58,94,93),

08(30,09,01,03,02,04,05,23(31,25,26,28,20,29,67-2,67-

3),36(37,40,41,42),43(44,45,46,47,48,62,64),63(84),73(84,96),75(85),77,78,79

,81,(80,86,87,88),68  и  оставшиеся.   И    т.к.   формирование   отчетности

происходит в ограниченное время, необходимо  знать,  что  только  соблюдении

технологии позволяет  с минимальными  затратами  получить  быстро  с  высоким

качеством необходимые показатели.

 

2.2.Строение б./б. и техника его составления.  Взаимосвязь его разделов  и

статей.

 

В бухгалтерском  учете  рассматриваются как способ  обобщения  и  группировки

хозяйственных  средств  предприятия  их  источников  на  определённую  дату.

Бухгалтерский баланс  в  общепринятом  его  виде  имеет  форму  двусторонней

таблицы, левая сторона  –актив баланса, правая –пассив  баланса.  (Приложение

1).

Актив баланса отражает состав и  размещение  хозяйственных  средств,  пассив

баланса отражает источники  образования хозяйственных средств  и  их  целевое

назначение.

В переводе с  латинского  слово  «баланс»  означает  «  двухчашные  весы  «,

поэтому в нем должно присутствовать  обязательное  равенство  итогов;  сумма

всех статей актива баланса  должна  быть  равна  сумме  всех  статей  пассива

баланса.

Под  статьёй  баланса  понимается  отдельный  вид  средств  (имущества)  или

источника (обязательств),  показанный  в балансе по  отдельной позиции и

выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков  средств  предприятия,

отраженное в активе и  пассиве баланса по строке «баланс» называется  валютой

баланса.

1. Активы могут обладать  покупательной способностью. Примером  может служить

  наличные денежные  средства, поскольку с их помощью  можно приобретать

  другие предметы.

2. Активом может быть  денежное обязательство. Примером  могут служить _счета

  дебиторов, векселя  к получению и сберегательные  облигации, поскольку

  владелец или держатель  имеет право получения по ним  денежных средств в

  указанный день.

3. Активы могут быть  проданы, и соответственно обращены  в денежные средства

  или денежное требование.

 

  Примером могут служить  товары, предназначенные торговлей  к реализации.

 

  Пассивы,  участвующие   в  расчёте,  -  это   обязательства   акционерного

  общества, в состав  которых включаются следующие  статьи:

 

   - статья четвертого  раздела бухгалтерского баланса  – целевые

     финансирования  и поступления;

   - статьи пятого  раздела баланса – долгосрочные  обязательства банкам и

     иным юридическим  и физическим лицам;

   - статьи шестого  раздела баланса – краткосрочные  обязательства банкам и

     иным юридическим  и физическим лицам; расчёты  и прочие пассивы, кроме

     сумм отраженных  по статьям « Доходы будущих   периодов « и «Фонды

     потребления  «.

 

Для обобщения всех бухгалтерских  записей на  синтетических и аналитических

счетах и проведения  взаимосверки  применяют оборотные ведомости,  которые

представляют собой  свод  оборотов  и  остатков  по  счетам  носит  название

оборотно-сальдового баланса.  Его характеризует наличие трёх  пар равных

итогов.

 

1) сальдо по дебету  и кредиту равны.

2) обороты по дебету  и кредиту равны.

3) сальдо на конец месяца  по дебету и кредиту равны.

Оборотная ведомость по синтетическим  счетам  может  иметь  шахматную  форму

Главной книги или книги  »Журнал – главная « в зависимости от принятой  формы

бухгалтерского  учета.

 

Итоговые  данные  по  аналитическим  счетам,  обобщенные   в   аналитических

оборотных ведомостях (сальдо на начало месяца, обороты за месяц,  сальдо  на

конец  месяца),  сверяют  с   аналогичными   показателями   соответствующего

синтетического счета (они  должны быть равны).

 

Бухгалтерский  учет на предприятии  может быть организован по одной  из  двух

форм  –мемориально-ордерной  или  журнально-ордерной.  Основой  мемориально-

ордерной формы являются мемориальные ордера, назначения которых  –  оформить

бухгалтерские записи по корреспондирующим  счетам (составить проводки).

 

Проводки ежемесячно регистрируют в регистре синтетического  учета  – «журнал-

главная книга «, которая  представляет собой  оборотно-сальдовый  баланс.  На

ОАО «Симбирск-спирт» бухгалтерский  учет организован  по  журнально-ордерной

форме.

 

Порядок и организация   учета по журнально-ордерной форме  включает  журнал-

ордер (Прилож.16,17,18) вспомогательные  ведомости и Главную  книгу  (Прилож.

19,20.21) Для того, чтобы решать  задачи требующие построения  бухгалтерского

баланса, необходимо понять его сущность и назначение,  принципы  группировки

статей по активу и пассиву,  их  взаимосвязь.  Требуется  усвоить,  что  под

влиянием  отдельных хозяйственных  операций  в  балансе  возникают  различные

изменения, связанные с  изменениями,  таких  как—изменениями  средств и их

источников. В основе построения  бухгалтерского баланса лежит  экономическая

классификация хозяйственных  средств.  Бухгалтерский  баланс  имеет  большое

значение  на  практике:  его  данные  используют  для  анализа   финансового

положения  предприятия  и   контроля   правильности   отражения   в    учете

хозяйственных операций.

 

В  соответствии  с  Положением  по  бухгалтерскому    учету   «Бухгалтерская

отчетность организации  « (ПБУ 4\96), Утверждённым приказом   Минфина  РФ  от

08.02.96.№10 отчетный

Бухгалтерский баланс должен состоять из балансовой и  за  балансовой  части.

Балансовая  часть  включает  две   равновеликие   совокупности   показателей

(статей) –актив и пассив. В

активе  отражается  нетто-стоимость имущества предприятия,  в пассиве   –

стоимость его обязательств и собственного капитала.

Взаимные зачёты между  статьями актива  и  пассива  баланса  не  допускаются.

Весь бухгалтерский баланс –актив и пассив разбит на взаимосвязанные  разделы

–их 6.Забалансовая часть  разделяется  на  статьи,  отражающие  имущество  во

временном пользовании, условные права и обязательства, другие  имущественные

и неимущественные показатели.  Данные  бухгалтерского  баланса  используются

при  анализе  составления  и  структуры  имущества  предприятия,  состава  и

движения производственных запасов, состава и структуры  финансовых  ресурсов

предприятия, состояния кредиторской  и дебиторской задолженности  для  оценки

показателей оборачиваемости  оборотных  активов,  показателей  ликвидности  и

степени риска банкротства  предприятия.

           2.3   Правила  оценки актива  и пассива баланса.

 

Одним  из важнейших  элементов  методологии  бухгалтерского  учета  является

правила  оценки  имущества,   капиталов  и   обязательств  организации   при

составлении  бухгалтерской отчетности.

Оценка    имущества   производится   организацией    для    его    отражения

бухгалтерском  учете  и бухгалтерской отчетности  в   денежном  выражении.

Оценка  имущества,    приобретенного   за   плату,    осуществляется   путем

суммирования фактически произведенных расходов на его  покупку;   имущества,

полученного безвозмездно, -  по рыночной стоимости на  дату  оприходывания;

имущества,   произведенного   в  самой  организации,  -   по  стоимости  его

изготовления.

В  первом разделе баланса  “ Нематериальные  активы”  -  это  часть  основных

средств,  не имеющая физической основы.  Оценка  нематериальных  активов по

первоначальной  стоимости  производится  при  их  постановке  на   учета   и

определяется общей суммой  затрат на приобретение или изготовление активов.

В  бухгалтерском балансе  нематериальные   активы  отражаются  на  остаточной

стоимости,  которая  определяется   как  разница  между  первоначальной   их

стоимостью  и  суммой  начисленной  амортизации.  (Эта   статья   в балансе

изучаемого предприятия  составляет 0,3 %).

В  балансе по статье “  Основные  средства отражаются   здания,   сооружения,