Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 05:13, курсовая работа
У многих пользователей баланс ассоциируется с отчетным бланком, подаваемым в контролирующие, в основном фискальные органы. Такое мнение является необоснованно упрощенным, ведь баланс - это больше, чем просто отчетный бланк. Это также методический прием, позволяющий отражать финансовое состояние предприятия. С одной стороны бухгалтерский баланс является, образно говоря, венцом учетных работ, а, с другой стороны, одним из фундаментальных приемов учета.
Введение
1. Состав и содержание бухгалтерского баланса
1.1 Понятие бухгалтерского баланса
1.2 Виды и формы бухгалтерских балансов
1.3 Содержание бухгалтерского баланса
2. Порядок составления годового бухгалтерского баланса по данным ООО "Стандарт"
2.1 Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерского баланса
2.2 Реформация баланса
2.3 Порядок заполнения бухгалтерского баланса
3. Оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса
3.1 Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия
3.2 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса
3.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия
3.4 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Заключение
Список использованных источников
Приложение 3
Информация для заполнения баланса
Строка баланса |
Код строки |
Как сформировать показатели для баланса |
|
Нематериальные активы |
110 |
Разница между дебетовым сальдо счета 04 (за вычетом результатов НИОКР, не зарегистрированных компанией или не подлежащих правовой охране) и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04, если амортизация по нематериальным активам накапливается также на счете 04) |
|
Основные средства |
120 |
Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в части амортизации основных средств, отраженных на счете 01) |
|
Незавершенное строительство |
130 |
Сальдо счета 07, 08 (за минусом
сумм амортизации по объектам незавершенного
строительства на счете 02, а также
по субсчетам “Приобретение |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
Сальдо счета 03, где учтено имущество, переданное в лизинг или прокат, уменьшенное на сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02 |
|
Строка баланса |
Код строки |
Как сформировать показатели для баланса |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
Сальдо счета 58, уменьшенное на сальдо счета 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. Остаток по счету 55 субсчет “Депозитные счета” по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты. Остаток по счету 73 в части процентных займов со сроком возврата, превышающим двенадцать месяцев после отчетной даты |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
Сальдо счета 09 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса |
|
Итого по разделу I |
190 |
Сумма строк: 110 + 120 + 130 + 135 + 140 + 145 + 150 |
|
Запасы |
210 |
Сумма строк: 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 217 |
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
Сальдо счета 10 плюс остаток по счету 15 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, по которым отражены отклонения стоимости сырья, материалов и других аналогичных ценностей минус кредитовое сальдо счета 14 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
Сальдо счета 11 |
|
затраты в незавершенном производств |
213 |
Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 (за минусом части коммерческих расходов, относящихся к нереализованной продукции) и 46 |
|
Строка баланса |
Код строки |
Как сформировать показатели для баланса |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
Сумма остатков по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 (в части сумм, относящихся к товарам и готовой продукции) и 42 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16 и 15, по которым отражены отклонения стоимости товаров |
|
товары отгруженные |
215 |
Сальдо счета 45 |
|
расходы будущих периодов |
216 |
Сальдо счета 97 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
Остаток по счету 44 (в части коммерческих расходов, относящихся к нереализованной продукции), стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы» |
|
НДС по приобретенным ценностям |
220 |
Сальдо счета 19 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
Суммы остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года». Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев» (за исключением сумм займов работникам, по которым предусмотрено начисление процентов). Дебетовое сальдо счета 58 субсчет “Предоставленные на срок более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов” |
|
Строка баланса |
Код строки |
Как сформировать показатели для баланса |
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
Разница между остатками счетов 62, 76 на которых показаны долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям |
|
Дебиторская задолженность долгосрочная (более чем через 12 месяцев) |
240 |
Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчета «Расчеты в течение 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течении 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок меньше года». Сумма остатков по дебету счета 68 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течении 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течении 12 месяцев» (за исключением сумм займов работникам, по которым предусмотрено начисление процентов). Дебетовое сальдо счета 69. Дебетовое сальдо счета 71. Дебетовое сальдо счета 58 субсчет “Предоставленные на срок не более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов” |
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
Разница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям |
|
Строка баланса |
Код строки |
Как сформировать показатели для баланса |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток счета 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начисляются проценты. Сальдо счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” в части процентных займов со сроком возврата в течение 12 месяцев после отчетной даты |
|
Денежные средства |
260 |
Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», “Депозитные счета”-если по депозитным вкладам не начисляют проценты, 57 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
Показатели не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса |
|
Итого по разделу II |
290 |
Сумма строк: 210 + 220 +230 + 240 +250 +260 +270 |
|
Баланс |
300 |
Сумма строк 190 +290 |
|
Уставный капитал |
410 |
Сальдо счета 80 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
Сальдо счета 81 |
|
Добавочный капитал |
420 |
Сальдо счета 83 |
|
Резервный капитал |
430 |
Сумма строк 431 и 432 |
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ |
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, созданного в соответствии с учредительными документами |
|
Строка баланса |
Код строки |
Как сформировать показатели для баланса |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
Сальдо счета 84 |
|
Итого по разделу III |
490 |
Сумма строк: 410 + 420 + 430 + 470 за минусом строки 411 |
|
Долгосрочные займы и кредиты |
510 |
Сальдо счета 67, на котором отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
Сальдо счета 77 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
Долгосрочные пассивы, которые еще не были отражены в разделе «Долгосрочные обязательства» |
|
Итого по разделу IV |
590 |
Сумма строк: 510 + 515 + 520 |
|
Краткосрочные займы и кредиты |
610 |
Сальдо субсчета счета 66, на которых отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним |
|
Краткосрочная задолженность |
620 |
Сумма строк 621-625 |
|
поставщики и подрядчики |
621 |
Сумма остатков субсчета счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
Кредитовое сальдо счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»). Кредитовый остаток субсчета “Расчеты по депонированным суммам” счета 76 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
Кредитовое сальдо счета 69, за исключением субсчета “Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН” |
|
Строка баланса |
Код строки |
Как сформировать показатели для баланса |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
Кредитовое сальдо счета 68. Кредитовый остаток по счету 69 субсчет “Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН” |
|
прочие кредиторы |
625 |
Кредитовое сальдо субсчета «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и кредитовое сальдо счета 71 |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
Кредитовое сальдо субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и кредитовое сальдо субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»»счета 70 |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
Сальдо счета 98 |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
Сальдо счета 96 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства» |
|
Итого по разделу V |
690 |
Сумма строк: 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 |
|
Баланс |
700 |
Сумма строк: 490 + 590 + 690 |
|
Арендованные основные средства |
910 |
Сальдо забалансового счета 001 |
|
В том числе по лизингу |
911 |
Сальдо субсчета забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга |
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
Сальдо забалансового счета 002 |
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
Сальдо забалансового счета 004 |
|
Строка баланса |
Код строки |
Как сформировать показатели для баланса |
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
Сальдо забалансового счета 007 |
|
Обеспечения обязательств и платежей полученных |
950 |
Сальдо забалансового счета 008 |
|
Обеспечения обязательств и платежей выданных |
960 |
Сальдо забалансового счета 009 |
|
Износ основных средств |
970 |
Сальдо субсчета забалансового счета 010, где показан размер начисленного износа по объектам жилого фонд |
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
Сальдо субсчета забалансового счета 010, где отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
Сальдо забалансового счета, где учитываются нематериальные активы, полученные в пользование |
Оглавление.
Введение.
- 2
. Глава 1. Роль и значение бухгалтерского баланса в
управлении предприятием в современных условиях.
. 1.1 Бухгалтерский баланс - основная форма в системе отчетности.
- 6
. 1.2 Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятия \
организации
- 9
. Глава 2. Методика составления бухгалтерского баланса.
. 2.1.Подготовительные работы
к составлению баланса.
. а) разработка плана работы по составлению отчетности - 17
. б) инвентаризация статей бухгалтерского баланса к
составлению годового отчёта.
- 20
. в) заключительные записи
к составлению
баланса.
. 2.2.Строение бухгалтерского баланса и техника его составления.
Взаимосвязь его
разделов и статей.
. 2.3.Правила оценки
актива и пассива баланса.
36
. 2.4.Совершенствование разделов и статей бухгалтерского
баланса.
. Глава 3.Анализ финансового состояния предприятия ОАО
«Симбирск – спирт».
. 3.1 Задачи анализа
финансового состояния
источники информации для его проведения. Оценка и
анализ состава и структуры имущества организации. - 47
. 3.2 Анализ оборачиваемости оборотных активов
организации.
- 53
. 3.3 Оценка состава и структуры финансовых результатов организации,
анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
60
. 3.4 Анализ показателей финансовой (рыночной) устойчивости организации.
- 67
. 3.5 Обобщение результатов анализа, оценка ликвидности
(платёжеспособности) организации и степени риска его банкротства.
Введение.
Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой
отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее
финансовое состояние на дату составления баланса, обычно на первое число
месяца.
Если у предприятия есть филиалы, все они независимо от реализовано
региона их функционирования, применяют избранные головным предприятием
способы введения учета и отчетности.
В любой форме баланса принципы предоставления информации об
использовании средств, предприятия значительно изменены.
В настоящее время данные баланса информируют собственника
(орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя
или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и
акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности
предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении
или приросте оборотного капитала т. д. А это позволяет своевременно
принять необходимые меры для улучшения финансового состояния
предприятия.
В современных условиях хозяйствования с переходом на единый
международный бухгалтерский учёт, всем самостоятельным предприятиям и
организациям предоставляется право осуществлять собственную
бухгалтерскую политику.
По международной системе оценки критериев полезной информации к
бухгалтерскому учёту предоставляются требования достоверности
информации (правдивость, возможность выбора конкретной информации),
уместность информации
(своевременность, значимость, ценность для прогнозирования),
сопоставляемость (возможность сравнения во времени), понятность.
Бухгалтерский баланс предприятия и отчёт о прибылях и убытках за
1998 год на ОАО «Симбирск –спирт» составлены в соответствии с
«Положением по бухгалтерскому учёту и отчётности». Записи в учётных
регистрах ведутся согласно Плану счетов бухгалтерского учёта
финансово – хозяйственной деятельности предприятий. На предприятии
ведется журнально – ордерная форма бухгалтерского учёта.
Оценка имущества ОАО «Симбирск – спирт» производится по фактическим
затратам на приобретение.
Производственные запасы приведены в балансе по фактической стоимости
приобретения. Начисление амортизации по основным средствам
производились по «Единым нормам амортизационных отчислений на полное
восстановление основных фондов народного хозяйства», утверждённым
Постановлением правительства РФ от 31. 12. 97 г.№ 1672.
Продукция, произведённая на предприятии, считается реализованной по
мере поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу
предприятия за отгруженную продукцию.
Начисление амортизации по нематериальным активам производится по
ставкам, рассчитанным в соответствии с полезным сроком действия
нематериальных активов.
Начисление износа по МБП установлено –100% при передаче МБП со
склада в эксплуатацию.
Сырьё, материалы и производственные запасы списываются на производство
продукции по средней себестоимости.
К годовому отчёту приложено аудиторское заключение о проверке
предприятия (прил.22)
По данным бухгалтерского баланса можно определить изменения
финансового положения ОАО «Симбирск – спирт» по сравнению с прошлым
периодом. Вопросы анализа финансового состояния предприятия становятся
особенно актуальны настоящее время, когда многие предприятия
(организации) испытывают финансовые трудности не только от низкой
прибыльности своей деятельности, сколько от недостатка своевременного
анализа финансового положения предприятия (организаций) и принятие
соответствующих мер по результатам этого анализа. Анализ финансового
состояния является основой оценки хозяйственной деятельности предприятия,
действенным инструментом для принятия управленческих решений.
Анализ финансового положения предприятия - это комплексная оценка его
’’здоровья и жизнеспособности’’, характеризуемая рядом показателей.
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-
первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения
потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых,
скорость оборачиваемости оборотных средств. Сигнальным показателем, в
котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность
предприятия (организации), под которой подразумевают его способность
вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и
материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты,
производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Рассмотрев
значение бухгалтерского баланса, как важнейший источник о финансовом
состоянии можно сказать, что избранная тема дипломной работы весьма
актуальна. Целью дипломной работы является изучение и критическая оценка
бухгалтерского учета и порядка заполнения бухгалтерского баланса, а также
рассмотрение предложений направленных на его совершенствования методики
составление бухгалтерского баланса и анализа финансового состояния
предприятия. Практическую основу составляют данные бухгалтерского баланса.
Ульяновского ОАО «Симбирск – спирт» за 1997-1998 г. При написании работы
использовались следующие приемы анализа: графический метод, сравнение и
расчет динамики показателей, детализация, балансовые сопоставления.
С 1998 года предприятие перешло на систему компьютерного учета: программа
«1С Бухгалтерия. Проф.».
Организация электронного документооборота, автоматизированная котировка
первичных документов, расчеты по оценке себестоимости отпущенных в
производство материалов и реализованных материалов, налоговые расчеты,
автоматизированное
отчетности и другие ведутся на основе встроенных в программу
инструментальных средств. Здесь такие алгоритмы, как расчет износа основных
средств и нематериальных активов или формирование бухгалтерских записей по
учету курсовых разниц встроены в программу и представлены в виде надстроек,
записанных на специализированном языке программирования.
Отчетные данные по синтетическим счетам через сетевые каналы поступают на
АРМ «Главная книга» и «Баланс предприятия». Таким образом, автоматически
формируются бухгалтерские отчетности предприятия.
Глава 1. Роль и значение
бухгалтерского баланса в
современных условиях.
1. Бухгалтерский баланс – основная форма в системе отчетности.
Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые
связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании
бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к
международно-принятым нормам. Переход на применение международных норм
бухгалтерского учета и отчетности начался с 1992 года и успешно
продолжается в течение всего периода экономических реформ, проводимых в
стране. Постановлением Верховного Совета РФ от 23.10.92 года была
утверждена Государственная программа перехода РФ на международные стандарты
учета и отчетности, которая уже реализована по многим направлениям.
Например, центральной формой бухгалтерского учета - является баланс. Баланс
характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и
рассматриваются с двух точек зрения. Состав, содержание и методические
основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся
юридическими лицами по законодательству Российской Федерации установлены
Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций