Аудиторская проверка расчетов с покупателями и заказчиками

Выевленная ошибка

Нарушенный нормативный акт

Сумма нарушения, руб.

Исправительные записи

1. Некотрые моменты в учетной  политики для целей бухгалтерского  учета и для целей налогообложения предприятия отсутствуют

ПБУ 1/08 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 9.12.08 г. № 60н

-

Пересмотреть и доработать те моменты, которых нет в учетной политике предприятия: утвердить линейный способ начисления амортизации по основным средствам, утвердить способ ФИФО при определении стоимости отпущенных в производство материалов.

2. Предприятие, не проконтролировало  соответствие цены, указанной в  его товарной накладной, условиям  договора поставки и приняло полученные товары по завышенным ценам

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, от 25.10.2010г №132н)

13200

Зачесть переплату в счет оплаты следующей партии материалов – Д 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» К 72 «Расчеты по претензиям»

13200руб.

3. Неполное заполнение реквизитов в договорах поставки товаров

-

-

Назначить ответственного за заполнение реквизитов в договорах поставки товаров.

4. Отсутствие картотеки хранения первичных документов в архиве

Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (от 03.11.2006г. №183-ФЗ)

штраф

2 000 руб

Действия руководителя по обеспечению сохранности документов организации в первую очередь должны заключаться в налаживании системы, которая обеспечила бы надлежащий уровень делопроизводства и архивного хранения, а также защиту информации и документов. Такой подход используется, например, в стандарте ГОСТ Р ИСО 154891-2007 «Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Управление документами. Общие требования».

5. Нарушение сроков инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства финансов РФ от 13.06.95г. №49

-

Установить ответственного за сроки инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками.

6. Отсутствие сверки расчетов с покупателями и заказчиками, с банком

Возможная недостоверность учета  и отчетности

-

Проведение восстановления документации сверки расчетов с покупателями и заказчиками, с банком на предпрятии

7. Отсутствие актов о выделении документов к уничтожению

Федеральным законом от 22.10.2004 г. N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации" (далее - Закон N 125-ФЗ). В пункте 3 ст. 6.

-

Оформляется акт. Акт на уничтожение утверждается руководителем организации – владелицы перечисленных в нем документов. Он в обязательном порядке согласовывается с Экспертной комиссией (ЭК) организации (в случае если организация не входит в зону комплектования какого-либо государственного, муниципального либо ведомственного архива). Если в организации нет ЭК, ее необходимо создать.

В конце акта на уничтожение в  обязательном порядке должна быть запись об утверждении описи/описей дел по личному составу организации за все указанные в акте годы (за исключением дат копийных и дублирующих материалов) – см. абзац 2 раздела «Уничтожение документов».

К акту на уничтожение требуется  приложить акт об уничтожении  документов, с указанием общего количества документов и их веса. Без него акт на уничтожение не действителен.

8. Отсутствие внутрифирменного  контроля за правильностью отражения  НДС

1)Гражданский кодекс РФ. Часть  вторая. Принят законом от 26.01.1996г.  №14-ФЗ.  
2)Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Принят ФЗ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ.  
3)Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» часть вторая НК РФ, утвержденные приказом МНС РФ от 20.12.2000г. № БГ-3-03/447

Неправильное исчисление НДС

Налогового кодекса РФ, что приводит к штрафным санкциям и к неправильному отражению операций на счетах бухгалтерского учета и отражению в налоговых декларациях.

Разработать организацию внутреннего контроля НДС (служба внутреннего контроля), которая должна полностью контролировать целую цепочку от начисления до вычета НДС с использованием рабочих документов, а также контроль структурных подразделений с предоставлением документов в бухгалтерию в установленные сроки.

1. Организация СВК по учету  расчетов с покупателями

1. Проверить наличие договоров

2. Проверить качество выданных  доверенностей

3. Расчетные документы не проверяются

2 Документальная проверка договоров с покупателями (правильность оформления, содержание)

1. Выяснить заключались ли договора  на продажу продукции

2. Провести формальную и юридическую  проверку

3. Аудит организации первичного  учета расчетов с покупателями

1. Проверка полноты оплаты покупателем ТМЦ, товаров, работ, услуг.

2. Проверка своевременности оплаты  покупателем ТМЦ

3. Проверка законности первичной  документации

4. Проверка соблюдения графика  документооборота

5. Логическая и арифметическая  проверка по каждому покупателю отдельно

4. Состояние задолженности перед покупателями и заказчиками

1. Арифметическая проверка по  счету 62

2. При необходимости возможна  инвентаризация расчетов, с получением  подтверждений от покупателей 

3. Проверка фактов списания задолженности

5. Проверка правильности отражения  в бухгалтерском учете отдельных  операций по расчетам с покупателями

1. Проверка расчетов по неотфактурованным  поставкам 

2. Проверка расчетов по коммерческим  кредитам

3. Проверка расчетов по претензиям 

4. Проверка учетов курсовых разниц

6. Инвентаризация

1. Получить подтверждение от  покупателей реальной задолженности

2. Провести инвентаризацию готовой  продукции на складе и провести  сверку результатов инвентаризации  с данными первичных документов

7. Проверка расчетов по претензиям

1. Предъявляются ли претензии  покупателями 

2. Своевременно ли они предоставляются

3. Каковы результаты претензий

8. Оценка организации налогового  учета

1. Проверка правильности поставщиков НДС

2. Учет сомнительной задолженности;  соответствии с НКРФ (гл.25)

3. Учет курсовых разниц

4. Налоговый учет процентов коммерческих  кредитов

5. Налоговый учет суммовых разниц

6. Налоговый учет сомнительной  задолженности

9. Правильность отражения операций  в бухгалтерском учете

1. Сверка первичных документов

2. Проверка корреспонденции счетов

 Д62К90-1-начислена задолженность  покупателю за продажу продукции

Д50,51,52К62-получены денежные средства от покупателя

Д68К62-расчеты по авансам полученные

Д63К62-создан резерв по сомнительным долгам