Аудиторская проверка расчетов с покупателями и заказчиками

6. точное измерение  - точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость), проверка расчетов по авансам полученным (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону), проверка правильности списания дебиторской задолженности (акт инвентаризации расчетов № 17, приказ руководителя, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию, регистры бухгалтерского учета). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: пересчет, прослеживание.

7. представление и  раскрытие - объяснение, классификация и описание дебиторской задолженности в соответствии с правилами ее отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость), проверка реальности дебиторской задолженности (договора, запросы покупателям и заказчикам), аналитические процедуры. При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: пересчет, прослеживание.

Порядок выполнения: на основании  рабочих документов были сгруппированы  ошибки по категориям выявленных нарушений, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности (Приложение А,Б,В).

В целом же аудиторская проверка предприятия ООО «Еврономер» в области расчетов с покупателями и заказчиками не выявила серьезных нарушений.

 

 
      3.4 Результаты аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками

При проверке расчетов с поставщиками, покупателями в соответствии с правилом (стандартом) «Аудиторские доказательства» в ООО «Еврономер» были использованы следующие методы аудиторской проверки:

- устный опрос персонала проводился с целью проверки правильности регистрации всех данных по обязательствам;

- проверка документов была произведена с тем, чтобы убедиться в их достоверности. Документальная информация может быть внутренней и внешней, либо внутренней и внешней одновременно. Документы, подготовленные экономическим субъектом, являются внутренними. Степень доверия к таким документам зависит от надежности внутреннего контроля.         Более убедительными являются внешние документы, которые были подготовлены третьими лицами. Проверка осуществлялась выборочным путем и включала в себя формальную проверку и проверку по существу внутренних документов, 
          - прослеживание проводилось для получения более глубоких доказательств информации, содержащихся в документах, в ходе процедуры проверяются некоторые первичные документы, отражение данных первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета, убеждаются в том, что соответствующие хозяйственные операции правильно (или неправильно) отражены в учете. Так как некоторые операции вызывали сомнение, то они были прослежены до исходных первоначальных документов, чтобы убедиться в том, что операции были отражены в учете правильно,

- аналитические процедуры: был проведен анализ дебиторской задолженности в части расчетов с покупателями и заказчиками, определении их доли в составе оборотных средств и в доле краткосрочных обязательств, произведен расчет оборачиваемости и сроков погашения с целью формирования мнения о движении задолженности, а также для предоставления информации руководству экономического субъекта.

Все методы применяются для того, чтобы произвести проверку хозяйственных операций, их соответствие нормативным  документам  и учетной политике организации, а также правильность осуществления расчетов проверяемым предприятием и их дальнейшее отражение в бухгалтерской отчетности.

В ходе проверки выявлены упущения и нарушения (Приложение К).                                                                                                                            

По результатам проведенного исследования нами разработаны следующие рекомендации:

1) Обязательное заполнение  всех реквизитов в договорах поставки товаров.

2) Приведение в порядок учета первичных документов:

- регистрация документов на поступление товаров в документах только унифицированной формы;

- расположение первичных документов в картотеке по срокам хранения в архиве;

- обязательное оформление акта о выделении документов к уничтожению.  
          3) Обязательная ежеквартальная глубокая инвентаризация расчетов за товар, оформление актов.

4) Обязательная полугодовая сверка расчетных документов с поставщиками, покупателями, банком.

5) Ежемесячный внутрифирменный контроль над правильностью отражения НДС.

6) Проконтролировать соответствие цен указанных в товарных накладных с условиями договора поставки.

7) Утверждение способов определения стоимости отпущенных в производство материалов и начисления амортизации по основным средствам в учетной политике предприятия.

Заканчивая исследование аудита по покупателей и заказчиков хотелось бы внести предложения по технологии и содержанию методики.

1. Вне аудита, как правило,  остаются аналитические процедуры,  поэтому нужно добиваться непременного  их применения в ходе проверки.

2. Выделять аудит бухгалтерского, налогового и управленческого  учета.  
А в остальном трудно что-то назвать, что способствовало бы совершенствованию учета расчетов с покупателями и заказчиками, так как на предприятии хорошо организована служба внутреннего контроля и бухгалтерская служба, хорошая техническая оснащенность этих служб.

Все же при более пристрастном контроле учета наблюдается, что очень большое многообразие форм и видов расчетов с покупателями и заказчиками не позволяет наладить жесткий контроль за сроками расчетов, поэтому возникают просроченные иски дебиторской и кредиторской задолженности. Для того чтобы осуществлять такой контроль нужно вести учет по видам расчетов.

Самая распространенная форма расчетов с покупателями и  заказчиками в ООО «Еврономер» - это вексельная, наиболее трудная для учета. Многие бухгалтера путаются в этой форме расчетов, так как она является еще и сложной. В учете также нужно отдельно вести учет наиболее крупных дебиторов, с целью постоянного следствия за сроками возникновения и погашения дебиторской задолженности. На предприятии список наиболее крупных дебиторов составляется только в конце квартала. В ООО «Еврономер» несмотря на надежную систему внутреннего контроля и хорошо налаженный бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками следовало проводить чаще инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками, а также сверки расчетов у покупателей и в банке. В организации они проводятся один раз в год.

При проверке расчетов осуществляется обработка значительных объемов  учетной информации с помощью  компьютерной техники – это усложняет  проведение аудиторской проверки, поскольку аудитору следует иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также о системах обработки экономической информации.

Организация данных бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в среде компьютерной обработки данных оказывает большое влияние на профессиональный риск аудиторов. Однако повышается эффективность аудиторских процедур, когда проверке подвергаются большие однородные массивы данных по участкам и операциям бухгалтерского учета. Дальнейшее совершенствование проведения аудиторских проверок лежит в области проведения аудита с помощью компьютера и использования специализированных аудиторских программ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В процессе написания  курсовой работы была произведена оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности предприятия, рассчитан уровень существенности и аудиторского риска. Было также достигнуто понимание деятельности ООО «Еврономер» в достаточной степени, для того, чтобы правильно оценить события, операции, используемые методы учета, которые моги оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы. Данная информация была использована аудитором также при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.

В первой главе рассмотрена нормативно-правовая база аудита расчетов с покупателями и заказчиками, посредством которой государство жестко регулирует порядок учета и контроля расчетов, предоставлены источники информации для проверки, рассмотрена последовательность аудита проверки расчетов с покупателями и заказчиками, выявлены типичные ошибки, которые встречаются при аудите.

Во второй главе дана организационно-правовая и экономическая характеристика действующего предприятия ООО «Еврономер» рассмотрена организация постановки бухгалтерского учета и внутреннего аудита на предприятии.

Бухгалтерский учет в ООО «Еврономер» ведется в соответствии с порядком его ведения, предусмотренным законодательством РФ. Применяется автоматизированная форма учета. С помощью компьютерной техники используется бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Комплексная конфигурация, сетевая версия 7.7.

Состояние расчетов с  покупателями и заказчиками выявляется на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Контрольную функцию  состояния расчетов с покупателями и заказчиками выполняет аудит - служба, которая устанавливает  сроки возникновения дебиторской  задолженности, ее реальность, лиц виновных в пропуске сроков исковой давности.

В третьей главе курсовой работы приведен аудит расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Еврономер». Рассчитан уровень существенности и аудиторского риска, предоставлен общий план и программу аудита, проведена аудиторская проверка по существу выявлены результаты аудиторской проверки. Используя фактические данные предприятия, осуществлена проверка расчетов с покупателями и заказчиками. При проверке выявлены нарушения и ошибки, показано их влияние на бухгалтерскую отчетность, налогообложение, соблюдение законодательства.

А также представлены конкретные мероприятия, необходимые провести для устранения выявленных нарушений.

Таким образом, выполненная  курсовая работа может быть применена на практике.

В целом проверка предприятия  ООО «Еврономер» в области расчетов с покупателями и заказчиками не выявила серьезных нарушений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников:

 

1 Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51- ФЗ (в ред. от 06 апреля 2011г.); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ ( ред. от 17 июля 2009 г.).

2 Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ( в ред. от 19 июля 2011г.); часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 27 ноября 2010г.).

3 Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №126-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г.).

4 Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г. (ред. от 26.03.2007) об утверждении «Положения по ведению бухгалтерсого учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

5 Приказ Минфина РФ №60н от 09.12.1998 г. (в ред. Приказа Минфина России от 30.12.1999г. №107н) об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

6 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г. // Российская Бизнес-газета. - 2002. - № 39-42.

7 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утв. приказом МФ РФ от 06 ноября 2008 г. № 106н (в ред. от 08 ноября 2008 г.).

8 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 июля 1999 г. № 43н ( ред. от 08 ноября 2010г.).

9 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утв. приказом МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44н (в ред. от 27 ноября 2006г. №156н).

10 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 27 ноября 2006 г. № 156н).

11 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г № ЗЗн (в ред. от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ).

12 Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание» ПБУ 15/01. Утв. приказом МФ РФ от 2 августа 2001 г. № 60н ( в ред. от 19 сентября 2006г.).

13 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной Деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 7 мая 2007 г. № 38н).

14 Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утв. приказом МФ РФ от 28 декабря 2001г. №119н (в ред. 24.12.2010г. № 33н).

15 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (в ред. от 08 ноября 2010г.).

16 О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ МФ РФ от 22 июля 2003 г. № 67н. (в ред. от 31.12.2004г.№ 135н).

17 Богатая И.Н. , Хахонова Н.Н. Аудит. Серия «Высшее образование». – Ростов-на-Дону Феникс, 2010. – 328 с.

18 Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Филинъ, 2008. - 656 с.

19 Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности: Пособие для бухгалтеров, аудиторов, научных работников и студентов. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 562 с.

20 Гутцайт Е.М. Аудит. Концепция, проблемы, эффективность, стандарты: Пособие для аудиторов, бухгалтеров, руководителей, преподавателей и студентов вузов. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 296 с.