Аудит учета готовой продукции и ее реализации ООО «Саваж»

 

Поступление готовой продукции на склад из производства отражается в «накладной на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары» 

На основании  договора, бухгалтерия выписывает «приказ-накладную». В ней объединяются два документа: приказ складу на отгрузку продукции  и накладная на отпуск продукции  со склада.

Материально ответственное лицо на складе заносит  данные по движению продукции в «ведомость остатков» если они есть. Бухгалтерия  заносит данные по движению продукции  в «ведомость учета и реализации продукции».На покупателя выписывается «счет-фактура».

В банк покупателя направляется «платежное требование-поручение»

В бухгалтерии  составляются бухгалтерские проводки и в конце месяца-года выявляется финансовый результат от реализации готовой продукции.

Глава 3. Проведение аудиторских процедур при проверке учета выпуска продукции и её реализации ООО «Саваж».

Для проведения аудиторской проверки среди большого выбора аудиторских фирм ООО «Саваж» было выбрано (например!) ИП Мозгин И.В. В аудиторскую фирму было направлена оферта (официальное приглашение о проведении аудиторской проверки), на которую был получен ответ (письмо-обязательство о согласии на проведение аудита).(Приложение 6)

Интересы  сторон юридически зафиксированы в  заключенном ими договоре на оказание аудиторских услуг (Приложение 3).

Документы для проверки подготовлены ООО «Саваж».

Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской  отчетности несет ООО «Саваж». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности на основании данных проводимого аудита.

Планируя  аудиторскую проверку необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая  может быть показана в публикуемых  финансовых отчетах и рассматриваться  как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

3.1.Планирование и методика проведения аудита учета отгрузки и реализации готовой продукции.

Таблица 5.

 

Вопросы планирования аудиторской  проверки.

План  аудита

Проверяемая организация ООО «Саваж»

Период  аудита с 25.01.11г. по 25.02.11г.

Количество  человеко-часов 5 человеко-часов

Руководитель  аудиторской группы Мозгин И В

Состав  аудиторской группы Мозгин И В.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 26 тыс. руб.

     Таблица 6.

 

     Мозгин  И В.____________________ 
 

Программа аудита

Проверяемая организация ООО «Саваж»

Период  аудита с 25.01.11г. по 25.02.11г.

Количество  человеко-часов 5 человеко-часов

Руководитель  аудиторской группы Мозгин И В..

Состав  аудиторской группы Мозгин И В.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 26тыс. руб.

     Таблица 7.

 

     Мозгин  И В.. ____________________ 
 
 
 
 
 

3.2.Уровень существенности, риски, на основании данных 2010 года ООО «Саваж» .

Таблица 8.

 

Расчет  уровня существенности:

Наибольшее  и наименьшее значения показателей  можно исключить из дальнейшего  расчета, т.е. исключаем 54,6 и 241,5

Средняя арифметическая составит:

(109,54+74,04+54,32)/3=73,3/3=26,43 тыс.руб.

Полученную  величину допустимо округлить до 26 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).

Различие  между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

 (26-26,43)/26,43*100%=-0,016 ,что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

Теперь, используя формулу факторной  модели аудиторского риска, определим  чему равен приемлемый аудиторский  риск (ПАР).

Формула факторной модели: ВХР × РК ×  РН = ПАР, где

ПАР –  приемлемый аудиторский риск (относительная  величина). Она выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что  финансовая отчетность может содержать  существенные ошибки, после того как  уже завершен аудит и дано положительное  заключение;

ВХР –  внутрихозяйственный риск (относительная  величина). Выражает вероятность существования  ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

РК –  риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

РН –  риск необнаружения (относительная  величина). Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские  процедуры и подлежащие сбору  доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

Аудитор полагает, что:

внутрихозяйственный риск - 80%

риск  контроля - 50%

риск  необнаружения - 10%

Тогда ПАР составит:

0,8 ×  0,5 × 0,1 = 0,04 или 4%.

Если  аудитор пришел к заключению, что  приемлемый уровень аудиторского риска  в данном случае должен быть не выше 4%, то данный план считается приемлемым.

Преобразуем модель аудиторского риска для определения  риска необнаружения и соответствующего количества подлежащих сбору свидетельств.

                          ПАР

     РН = ____________

                   ВХР*РК 

Аудитор установил приемлемый аудиторский  риск на уровне 4%.

                      0,05

     РН = __________ = 0,125

                  0,8*0,5

Поскольку допустимый риск необнаружения 10%, необходимо согласовать требуемое количество отбираемых свидетельств, так как  согласно расчету риск необнаружения составит 12,5%.

3.3.Проверка системы внутреннего контроля

Тест  оценки надежности системы внутреннего  контроля ООО «Саваж»