Аудит расчетов с подотчетными лицами

       6.В нарушение Инструкции 94-Н по применению плана счетов предприятие допускает списание расходов на себестоимость без постановки

на учет товарно-материальных ценностей.

       7.В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии допускается передача подотчетных сумм одним подотчетным

лицом другому.

       Что  касается расчетов с персоналом  по прочим операциям, то здесь  тоже выявлено некоторое  количество  ошибок:

       -предприятием  не всегда заключаютя договоры-займа;

       -предприятием допущены ошибки при исчислении суммы алиментов, взыскиваемых с работников по исполнительным листам;

       -на предприятии выявлены недостачи товарно-материальных ценностей, недостачи в кассе.

       С учетом  вышеизложенных замечаний рекомендуем:

       -опеределить перечень лиц, которым предоставлено право получения наличных денег подотчет;

       -провести инвентаризацию расчетов;

       -провести  инвентаризацию кассы и ТМЦ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

      В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовый отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.

       В данной  курсовой работе были рассмотрены  теоретические основы организации  учета и аудита расчетов с  подотчетными лицами и с персоналом  по прочим операциям, а также  была рассмотрена аудиторская  проверка на примере организации.

       В результате  проверки был выявлен ряд нарушений:

       1.Аналитический  учет по счету 71 на предприятии  ведется не по каждой авансовой  выдаче, а сгруппирован по подотчетным  лицам.

       2.Не  определен перечень лиц, которым  предоставлено право получения  наличных денег под отчет на  хозяйственно-операционные нужды.

       3.Выдача  наличных денег под отчет производится  при условии полного отчета  конкретного подотчетного лица  по ранее выданному авансу. На  предприятии этот пункт Порядка  не выполняется.

       4.В соответствии  с п.11 Порядка ведения кассовых  операций передача выданных под  отчет наличных денег одним  лицом другому не допускается.  Предприятие допускает списание  расходов на себестоимость без  постановки на учет товарно-материальных  ценностей.

       В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено значительное количество ошибок. Предприятию следует учесть вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления.

       Что  же касается проверки расчетов  с персоналом по прочим операциям,  то там тоже выявлено значительное  количество ошибок, которые необходимо  исправить.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.Налоговый кодекс Российской  Федерации (гл.21,23,24,25).

2.Федеральный Закон «О  бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 (ред. 03.11.2006 г.)

3.Федеральный Закон «Об  аудиторской деятельности» №307-ФЗ  от 30.12.2008 г.

4.План счетов бухгалтерского  учета и инструкция по его  применению (Приказ МФ РФ №94н  от 31 октября 2000 г. в редакции  последующих изменений и дополнений).

5.Положение о порядке  ведения кассовых операций №40 от 04.10.93 г.

6.Положение о порядке  покупки и выдачи иностранной  валюты для оплаты командировочных  расходов (Приказ ЦБ РФ №61н  от 25.07.2006 г.)

7.Постановление Правительства РФ от 29 марта 2002 г. N 190 "О лицензировании аудиторской деятельности" (с изменениями от 3 октября 2002 г.)

8.Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. №93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

9.Постановление Госкомстата России от 01.08.01 г. №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет».

10.Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами//Главбух №4, 2003.

11. Алборов Р.А. «Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК». – учебное пособие, 3 изд., перераб и доп. – М.: Издательство «Дом и Сервис», 2003 – 464 с.

12.Андрееев В.Д. Практикум по аудиту: уч. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2007-265 с.

13. Аудит: под редакцией Парушиной Н.В., Суворовой С.П.– учебное пособие. – М.: Форум – Инфра – М, 2009- 287 с.

14. Аудит./ Под ред. Рогуленко Т.М. – М.: Экономист, 2005- 378 с.

15. Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — 3–е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ –ДАНА, Аудит, 2006. —583с.

16. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 525 с.

17.Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: уч. пособие.- М.: Мисанта, 2008.-365 с.

18.Ерофеева В.А. Аудит: уч.пособие, 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Юрайт, 2010.-638 с.

19. Заварихин Н.М. Методы аудита // Аудитор, 2005, №7 с. 39 – 48.

20.Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: учебное пособие, 2-е изд., перераб. и доп.- М.:ПРИОР, 2010.-320 с.

21.Парушина Н.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами // Аудитор, 2006, №1 с. 20 -29.

22.Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. М.: Экономистъ, 2008.-465 с.

23.Терентьева М.И. Аудит: уч.пособие.-М.: Феникс, 2009.-320 с.

24. Учёт расчётов с подотчётными лицами.// Н.И. Смирнов. - Главбух. - 2005, № 5 с.12-13.

25.Харченко О.Н. Аудит: Практикум: уч. пособие. -М.: Кнорус, 2009.-297 с.

 

 

 

¹ Заварихин Н.М. Методы аудита//Аудитор, 2005, №7 с.39-48