Аудит производственных запасов на примере государственного предприятия «Керченский комбинат хлебопродуктов»
Курсовая работа, 16 Марта 2012, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Целью и предметом исследования является аудит производственных запасов на ГП «Керченский КХП». А объектом исследования является само предприятие «Керченский КХП», а также его финансово-хозяйственная деятельность, которое создано и действует на основе устава.
Оглавление
Введение____________________________________________________3
Глава 1. Сущность производственных запасов и теоретические основы организации и методики их аудита.___________________________________5
1.1. Экономическая сущность производственных запасов, задачи их аудита._________________________________________________5
1.2. Технико-экономическая характеристика предприятия.______11
1.3. Характеристика системы учета и контроля данного предприятия.___________________________________________28
Глава 2. Организация процесса аудита производственных запасов___35
2.1. Организация аудита производственных запасов.___________35
2.2. Характеристика аудиторских доказательств._______________40
2.3. Методика аудита производственных запасов.______________49
2.4 Особенности проведения аудита в условиях компьютерного учета производственных запасов.____________________________________55
Глава 3. Выводы и предложения по совершенствованию аудита производственных запасов._________________________________________59
Заключение_________________________________________________61
Список литературы__________________________________________63
Приложения
Файлы: 1 файл
Готовая курсовая.docx
— 113.71 Кб (Скачать) Последующая
документальная проверка даст
возможность сделать
На основании предварительных данных и результатах проведенных аналитических процедур разрабатывается общий план и программа аудита.
Общий план должен служить руководством
в осуществлении программы
В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана.
Программа аудиторской проверки должна включать перечень всех аудиторских процедур, необходимых для сбора достаточного количества достоверных свидетельств; подробные описание каждой процедуры.
На основании выводов аудитора
по каждому разделу аудиторской
программы составляется аудиторский
отчет и аудиторское
Список использованной литературы
- Закон Украины “Об аудиторской деятел
ьности” от 19.01.2007 г. с изменениями и дополнениями. - Закон Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине” от 16.07.99 г. № 80, вводится с 1 января 2000 г.
- МСА 300 «Планирование»
- МСА 400 «Оценка рисков и система внутреннего контроля»
- МСА 401 «Аудит в условиях компьютерных информационных систем»
- МСА 500 «Аудиторские доказательства»
- П(С)БУ № 1 "Общие требования к финансовой отчетности", утвержденное приказов МФУ от 31.03.1999 г. № 87.
- Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 «Баланс» Приказ МФУ от 31.03.99 г. № 87 с изменениями и дополнениями.
- Положение (стандарт) бухгалтерского учета 9 «Запасы» Приказ МФУ от 20.10.99 г. № 246 с изменениями и дополнениями.
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. Затверджено наказом Мінфіну України від 30.11.99 № 291.
- Методические рекомендации по бухгалтерскому учету запасов, утв. приказом МФУ от 10.01.2007г. №2
- Приказ об утверждении регистров бухгалтерского учета, утв. Министерством финансов Украины от 29.12.2000 № 356
- Приказ Министерства статистики Украины «Об утверждении типовых форм первичных документов по учету сырья и материалов» №193 от 21.06.1996г.
- 3авгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учёт, контроль и аудит в условиях рынка. – 2-е изд. К.: Фирма "ДИ-КСИ", 1997 г. – 832 с.
- Белуха Н.Т. Аудит. Учебник. К.: «Знание» – 2000 . – 769 с.;
- Кураковская Л.П., Пича Ю.В.Организация и методика аудита К.: Каравелла –2005, 560с.;
- Петрик О.А. Аудит, методология и организация. Монография. - К.: КНЕУ, 2003,-260с.;
- Усач Б.Ф. Аудит. К.: Знание – Пресс 2003 – 223 с.;
Приложение 36
Опросный лист для оценки системы внутреннего контроля при аудите производственных запасов
№ п/п |
Направления и вопросы контроля |
Варианты ответов |
Информация о документе, который следует запросить |
Назначаемая аудиторская проверка |
Вывод | |
да |
нет | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Сохранность производственных запасов | |||||
1.1 |
Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? |
Должностные инструкции работников проходных, акт выполненных работ об установленной сигнализации, договор о наеме охранника. Применяются также методы опроса и обследования |
Произвести оценку фактического контроля за сохранностью производственных запасов |
Если ответ положительный – сохранность производственных запасов обеспеченан на должном уровне, если отрицательный – наоборот. Вывод важен для поиска причин недостач запасов. | ||
Имеется ли: -охрана -пожарная сигнализация |
||||||
Контролируется ли выдача и вывоз ценностей? |
||||||
1.2 |
Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)? |
Приказ руководителя о проведении инвентаризации, Приказ об учетной политике предприятия |
Произвести оценку законности и правильности проведения инвентаризации |
Законность либо незаконность действий руководства предприятия | ||
1.3 |
Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия? |
Приказ руководителя предприятия о создании постоянно действующей инвентаризационной комиссии
| ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1.4 |
Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? |
Инвентаризационные описи, сличительные ведомости |
Произвести оценку законности и правильности проведения инвентаризации |
Законность либо незаконность действий руководства предприятия | ||
2 |
Движение материалов, первичный учет | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
2.1 |
Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию? |
Накладная, приходный ордер, требование, лимитно-заботные карты и др. |
Проверка правильности документального оформления поступления (выбытия) ТМЦ |
Правильность ведения | ||
2.2 |
Документы составляются в день совершения операции? |
Сверка дат на первичной документации Проверка первичной документации |
Соответствие или | |||
2.3 |
Заполняются ли все обязательные реквизиты?
|
Проверка первичной | ||||
3 |
Обобщение данных первичного учета, бухгалтерский учет | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
3.1 |
Сверяются ли данные отчётов материально ответственных лиц с данными первичного учёта? |
Отчет материально ответственного лица, приходный ордер, накладная, требование, лимитно-заборная карточка и др. Можно получить данные методом опроса в бухгалтерии |
Проверка правильности отражения в учете ТМЦ |
При положительном ответе – возможность избежать многих ошибок и неточностей в суммах, информация о надежных сверках документов облегчает работу аудитора | ||
3.2 |
Производится ли проверка отчётов на арифметическую точность? |
|||||
3.3 |
Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учёта производственных запасов? |
Лицензионное соглашение об использовании программы, опрос работников бухгалтерии | ||||
3.4 |
Оговорены ли в учётной политике принципы учёта материалов (используемые счета, методы оценки и др.)? |
Приказ об учетной политике |
Проверка основных элементов учетной политики |
Правильность или | ||
Приложение 37
Листок оценки
присущего риска и риска
ГП «Керченский КХП»
Составил_______________
20.12.2010
Вопрос |
Ответ |
Риск | |
Высокий |
Низкий | ||
|
Да |
Да |
Нет |
|
Нет |
Нет |
Да |
|
Да |
Нет |
Да |
|
Да |
Да |
Нет |
|
Один метод |
Нет |
Да |
|
Нет |
Нет |
Да |
|
Были |
Да |
Нет |