Аудит налогообложения

     При аудиторской проверке НДС, уплаченного  при приобретении товаров, работ  и услуг, проанализированы расчеты  НДС при приобретении оборотных  средств и НДС, который возмещается из бюджета.

     При анализе НДС по приобретению оборотных  средств проведена детальная  проверка остатков по Главной книге, составление баланса по расчетам с бюджетом и первичных документов.

     Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов.

     При анализе уплаченного НДС, который  возмещается из бюджета, аудиторы провел:

• выверку по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по НДС";
• выверку данных о расчетах по налогу, представляемых в налоговый орган;
• составление баланса (с целью проверки) и выборку первичных документов для проверки правильности учета уплаченного НДС по полученным запасам, материальным и нематериальным средствам, работам и услугам.

     Данная  процедура предполагает точное распределение  по отчетным периодам расчетов с бюджетом по НДС.

     При проверке правильности учета полученного НДС, включаемого в стоимость реализуемых товаров, работ и услуг, и соответствия задолженности по НДС перед бюджетом аудиторами:

• выверены остатки по Главной книге;
• составлена сводная ведомость и проанализированы данные счета расчетов по НДС;
• выверены данные по расчетам налога, представленные в инспекцию федеральной налоговой службы;
• проанализирована правильность применения ставок налога;
• пересчитана задолженность по НДС за отчетный период;
• проанализирована правильность применения льгот по НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ;
• определена периодичность уплаты НДС на основе расчета среднемесячной задолженности по НДС;
• проведена выборочная проверка правильности составления документации и расчетов по налогу путем сравнения с данными банковских выписок во избежание пеней и штрафов.

     Детальная проверка других налогов. Целью проведения аудита по этим счетам является проверка учета других налогов и соответствия задолженности бюджету.

     Для этого аудиторы осуществили:

• выверку остатков по Главной книге;
• анализ данных по расчетам;
• сверку данных с расчетами налога, представленными в налоговую инспекцию;
• анализ правильности применения ставок и методов расчета.

     Учитывая  то, что некорректное определение  налоговых обязательств может привести к существенным финансовым потерям, аудиторы особое внимание уделили организации и технологии проведения указанного участка проверки.

     Аудиторами  рассмотрено соответствие показателей Отчета о прибылях и убытках оборотам по счетам бухгалтерского учета.

     По  строке 010 формы №2 выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС) была отражена в сумме 4341 тыс.руб., что соответствует данным главной книги, вся выручка получена от основного вида деятельности предприятия.

      В бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках на конец года, данные по некоторым счетам бухгалтерского учета на начало года не соответствуют данным бухгалтерской отчетности предыдущего года. В целом, бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на прибыль заполнена соответствующим образом.

      При проверке поступивших материалов от поставщиков была выявлена счет – фактура не установленного образца, отсутствует наименование грузополучателя и его адрес. В приходном ордере нет номенклатурного номера поступившего материала;

      В кассовых документах, при передаче выручки из кассы для внесения на расчетный счет ООО «Агри-групп», отсутствует дата и подпись кассира, также при выдаче денежных средств  в подотчет и заработной платы  отсутствуют паспортные данные лица, получившие денежные средства;

     При аудите командировочных расходов выявлены ошибки в учете. В частности, в  отчетном периоде отнесено на себестоимость  продукции расходы по командировке, связанной с приобретением необходимых для производства материалов в сумме 6312 руб., что привело к завышению себестоимости работ, услуг, следовательно, занижению финансового результата от продажи работ, услуг и повлекло за собой занижение суммы налога на прибыль.

     Были  произведены следующие бухгалтерские  записи, отраженные в таблице 2.

Таблица 2

Бухгалтерские записи учета расходов по командировкам 

 

     В конце отчетного периода эти  расходы были списаны в дебет  счетов продажи работ, услуг.

     Предприятие во II квартале оплатило за консультационные услуги сторонней организации на сумму 12519 руб., и списало сумму расходов на себестоимость. Акт приемки-сдачи выполненных работ отсутствует. В бухгалтерском учете данная операция была отражена бухгалтерскими записями, приведенными в таблице 3.

Таблица 3

Бухгалтерские записи по учету консультационных услуг сторонней организации

 

     В конце отчетного периода эти  расходы были списаны в дебет  счетов продажи работ, услуг.

     Предприятием  завышены прямые расходы, занижен налог  на прибыль.  

Заключение  аудиторской фирмы «Бизнес-аудит» о проверке операций по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам в организации ООО «Агри-групп» 

     Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности по ведению операций по расчетов с бюджетом по налогам и сборам за 2010 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Агри-групп» исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г.

      Ответственность за подготовку данной отчетности несет  исполнительный орган ООО «Агри-групп».

      Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

     Мы  проводили аудит в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)

       

      Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

      Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности.

      Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточное основание, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

     В бухгалтерской отчетности информация для проверки данного участка  содержится в первичных документах по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам: расчеты начисленных налогов; главная книга; учетные регистры, оборотные ведомости, налоговые декларации; книга продаж и книга покупок; акты взаимозачетов; подшивки счетов-фактур поставщиков и подрядчиков с приложенными распечатками листов книги покупок; счета-фактуры выставленные покупателям, бухгалтерский баланс форма N 1; приложение к бухгалтерскому балансу форма № 5; журнал-ордер № 6 и пр.

     Проведенный аудит бухгалтерской отчетности ООО «Агри-групп» за 2010 г. выявил отдельные ошибки в числовых данных и некоторые несоответствия действующим в РФ и РБ нормативным актам и общепринятой методологии в отражении отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

     Не  обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения учету выпуска и продажи продукции и подготовки отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

     Ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки за 2010 г., могут быть устранены в 2011 г. в соответствии с выданными рекомендациями.

     Учитывая  поправки подлежащие исправлению в  бухгалтерской отчетности за 2010 г., отчетность за 2010 г. может быть признана достоверной. Т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Агри-групп» по состоянию на 31 декабря 2010 года и финансовых результатов его деятельности за 2010 г., исходя из требований Закону РФ «О бухгалтерском учете» № 129 – ФЗ от 21.11.1996 г. и Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

Руководитель  аудиторской фирмы ___________________ З.Д. Иванова 

Финансовый  консультант ___________________________ Л.Д.Заманова

Ведущий аудитор __________________________________М.Р.Фазлетдинова 

Помощник  аудитора _______________________________ Ганеева З.Г.

Дата_____________________________________________10.06.07 г.