Налогообложение и аудит налогообложения

Российский  Экономический Университет

Имени Г.В. Плеханова 
 
 

Контрольная работа

По дисциплине «Аудит налогообложения»

Факультет дистанционного обучения

На тему «Налогообложение и аудит налогообложения» 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка

2-го курса  ФДО

Лапонова  Е.А.

Проверила доцент Кукушкина Л.П. 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011г. 
 

Содержание  

1. Налогообложение.  Уровни налогов.  ……………………………….. 3

1.2.Характеристика  налогов по элементам. …………………………..13

2. Аудит налогообложения  по НДС……………………………………..23

2.1 Цель и информационная  база аудита расчетов с бюджетом по НДС.  ……………………………………………………………………….25

2.2. Основные этапы  аудита расчетов  по НДС………………………..26

3. Аудиторская проверка  расчетов с бюджетом  по НДС на примере  предприятия ООО  «ПрофМед»………………………………………..  33

3.1 Понимание деятельности аудируемого лица ООО «ПрофМед»..33

3.2 Аудиторская проверка  расчетов с бюджетом  по НДС на примере  ООО «ПрофМед» ………………………………………………………... 34

3.3 Письменная информация по аудиторской проверке ООО "ПрофМед". ……………………………………………………………….39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налогообложение. Уровни налогов.

     Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода.

     Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. (Налоговый кодекс РФ, ст. 8.)

     Налоговая система - представляет собой совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Главными органично связанными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм.

В Российской Федерации устанавливаются следующие  виды налогов и сборов:

1. федеральные;
2. региональные;
3. местные.

 

     Классификация налогов.

     Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. 

К федеральным налогам  и сборам относятся:

- налог  на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог  на доход физических лиц;

- налог  на прибыль организаций;

- налог  на добычу полезных ископаемых;

- водный  налог;

- сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  биологических ресурсов;

- государственная  пошлина.

     Региональные  налоги – это налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

К региональным налогам  относятся:

- налог  на имущество организаций;

- налог  на игорный бизнес;

- транспортный  налог.

     Местные налоги – это налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам  относятся:

- земельный  налог;

- налог на имущество физических лиц.

     Земельный налог и налог на имущество  физических лиц устанавливается  Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поседений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений.

Элементы  налогов (ст.17 НК РФ)

1. объект налогообложения;
2. налоговая база;
3. налоговый период;
4. налоговая ставка;
5. порядок исчисления налога;
6. порядок и сроки уплаты налога.

Специальные налоговые режимы (ст.18 НК РФ)

     Специальные налоговые режимы устанавливаются  Налоговым кодексом и применяются  в случаях и порядке, которые  предусмотрены Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

     Специальные налоговые режимы могут предусматривать  особый порядок определения элементов  налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

     К специальным налоговым  режимам относятся:

     1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

     2) упрощённая система налогообложения;

     3) система налогообложения в виде  единого налога на вменённый  доход для отдельных видов  деятельности;

     4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

     Система налогообложения Российской Федерации определена НК РФ. Субъектами налогообложения являются налогоплательщики, налоговые и таможенные органы.

     Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица,‭ ‬на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и‭ (‬или‭) ‬сборы.

     Права налогоплательщиков (ст.21 НК РФ)

     1‭)  ‬получать от налоговых органов бесплатную информацию‭ ‬о действующих налогах и сборах,‭ получать формы налоговых деклараций‭ ‬и разъяснения о порядке их заполнения‭;

     2‭)  ‬получать от Министерства финансов  письменные разъяснения по вопросам  применения законодательства РФ о налогах и сборах‭;

     3‭)  ‬использовать налоговые льготы  при наличии оснований ‭;

     4‭)  ‬получать отсрочку,‭ ‬рассрочку  или инвестиционный налоговый  кредит ‭;

     5‭)  ‬на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов,‭  ‬пени,‭ ‬штрафов‭;

     6‭)  ‬представлять свои интересы  в отношениях,‭ ‬регулируемых  законодательством о налогах  и сборах,‭ ‬лично либо через  своего представителя‭;

     7‭)  ‬представлять налоговым органам  пояснения по исчислению и  уплате налогов,‭ ‬а также  по актам проведенных налоговых проверок‭;

     8‭)  ‬присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки‭;

     9‭)  ‬получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых  органов,‭ ‬а также налоговые  уведомления и требования об  уплате налогов‭;

     10‭)  ‬требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков‭;

     11‭) ‬обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов;

     12‭) ‬на соблюдение и сохранение налоговой тайны‭;

     13‭) ‬на возмещение в полном объеме убытков,‭ ‬причиненных незаконными актами налоговых органов;

     14‭) ‬на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки.

     Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (ст.22 НК РФ)

     Налогоплательщикам‭ ‬гарантируется‭ ‬административная и‭ ‬судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков‭ ‬обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков‭ (‬плательщиков сборов‭) ‬влечет‭ ‬ответственность,‭ ‬предусмотренную федеральными законами.

     Налогоплательщики обязаны (ст.23 НК РФ).

     1‭)  ‬уплачивать законно установленные  налоги‭;

     2‭)  ‬встать на учет в налоговых  органах,‭ ‬если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом‭;

     3‭)  ‬вести в установленном порядке  учет своих доходов‭ (‬расходов‭) ‬и объектов налогообложения‭;

     4‭)  ‬представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации‭ (‬расчеты‭)‬,‭ ‬если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах‭;

     5‭)  ‬представлять в налоговый орган  ‬книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, бухгалтерскую отчетность ‭;

     6‭)  ‬представлять в налоговые органы ‬документы,‭ ‬необходимые для исчисления и уплаты налогов‭;

     7‭)  ‬выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений ‭;

     8‭)  ‬в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  и налогового учета и других‭ ‬документов,‭ ‬необходимых для исчисления и уплаты налогов‭;

     9‭)  ‬нести иные обязанности,‭ ‬предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.

     ‬Обязаны сообщать в налоговый орган:

     1‭)  ‬об открытии или о закрытии‭  ‬счетов‭ (‬лицевых счетов‭) ‬-‭  ‬в течение семи дней со дня открытия‭ (‬закрытия‭) ‬таких счетов.‭

     2‭)  ‬обо всех случаях‭ ‬участия  в российских и иностранных  организациях‭ ‬-‭ ‬в срок  не позднее одного месяца со  дня начала такого участия‭;

     3‭)  ‬обо всех обособленных подразделениях  российской организации,‭ ‬созданных на территории РФ‭:

     4‭)  ‬о‭ ‬реорганизации или ликвидации  организации‭ ‬-‭ ‬в течение  трех дней со дня принятия  такого решения.

     Нотариусы,‭  ‬занимающиеся частной практикой,‭  ‬и адвокаты,‭ ‬учредившие адвокатские  кабинеты,‭ ‬обязаны‭ ‬сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии‭ (‬о закрытии‭) ‬счетов,‭ ‬предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности,‭ ‬в течение семи дней со дня открытия‭ (‬закрытия‭) ‬таких счетов.