Налогообложение и аудит налогообложения

- иностранные  организации, осуществляющие свою  деятельность в РФ через постоянные  представительства и (или) получающие  доходы от источников в РФ.

Прибылью  признаётся:

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведённых этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

   Налоговая база по прибыли,  облагаемой по ставке, отличной  от общих, определяется налогоплательщиком  отдельно. Налогоплательщик ведёт  раздельный учёт доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен  отличный от общего порядок учёта прибыли и убытка.

   При исчислении налоговой базы  не учитываются доходы и расходы,  относящиеся к игорному бизнесу.

п.1

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке  в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Данная налоговая ставка не может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

2) Налоговые  ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с  деятельность в РФ через постоянное  представительство, устанавливаются  в следующих размерах:

- 20% - со всех доходов;

- 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолётов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

3) К налоговой  базе, определяемой по доходам,  полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые  ставки:

- 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками;

- 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

- 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от  российских организаций иностранными организациями.

4) К налоговой  базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

- 15% - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов,  а также по доходам в виде процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

- 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трёх лет до 1 января 2007 года, а так же по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до1 января 2007 года;

- 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

5) 0% - прибыль, полученная ЦБРФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О ЦБРФ»;

   20% - прибыль, полученная ЦБРФ от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О ЦБРФ».

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течении отчётного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчётного периода.

   Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

   Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

   Имущество учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной  в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского  учёта, утверждённым в учётной  политике организации.

   Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признаётся инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

2) Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет  по итогам налогового периода,  определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

3) Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно:

- в отношении  имущества, подлежащего налогообложению  по местонахождению организации (месту постановки на учёт в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

- в отношении  имущества каждого обособленного  подразделения организации, имеющего  отдельный баланс;

- в отношении  каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

- в отношении  имущества, входящего в состав  Единой системы газоснабжения;

- в отношении  имущества, облагаемого по разным  налоговым ставкам.

1) транспортных  средств, имеющих двигатели;

2) воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя на взлётном режиме  в земных условиях в килограммах  силы;

3) водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) водных  и воздушных транспортных средств  как единица транспортного средства.

   Налоговая база определяется  отдельно по каждому транспортному  средству.

   Налоговые ставки могут быть  увеличены (уменьшены) законами  субъектов РФ, но не более чем  в десять раз.

   Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

   Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

   Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет налогоплательщиками,  являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

   Налогоплательщики, являющиеся  организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчётного периода в размере одной четвёртой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

   В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия его  с регистрации в течение налогового (отчётного) периода исчисление  суммы налога (авансового платежа)  производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном)периоде.

   Налогоплательщики, являющиеся  организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в определённом порядке, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

   Налогоплательщики, являющиеся  физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

   Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

   Налоговая база определяется  в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

   В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учёт.

   Налоговая база в отношении  земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому муниципальному образованию.

   Налоговая база определяется  отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Ст.391, п.1,2

1) 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесённых  к землям сельскохозяйственного  значения или к землям в  составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых  жилищным фондом и объектами  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса или приобретённых  (предоставленных) для жилищного  строительства;

- приобретённых  (предоставленных) для личного  подсобного хозяйства, садоводства,  огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

   Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешённого использования земельного участка.

   Налогоплательщики-организации и ИП исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

   Сумма налога (авансовых платежей  по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

   Сумма авансового платежа по  налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком  – физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований доли налоговой ставки в размере, не превышающей одной второй установленной налоговой ставки в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

   Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчислено суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

   Налогоплательщики, в отношении  которых отчётный период определён  как квартал, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу  по истечении первого, второго  и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвёртую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

   В случае возникновения (прекращения)  у налогоплательщика в течение налогового (отчётного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде.

   В отношении земельного участка  (его доли), перешедшего по наследству  к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

   Налог и авансовые платежи  по налогу уплачиваются в бюджет  по мету нахождения земельных  участков, признаваемых объектом  налогообложения.