Налогообложение и аудит налогообложения

- индивидуальные  предприниматели; 

- лица, перемещающие  товары через таможенную границу  РФ, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом РФ.

2) передача на  территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

4) ввоз  товаров на таможенную территорию РФ.

1) товаров,  вывезенных в таможенном режиме  экспорта, а также помещённых  под таможенный режим свободной  таможенной зоны, при условии  предоставления в налоговые органы документов;

2) работ  (услуг), связанных с производством  и реализацией товаров, вывезенных  в таможенном режиме экспорта, а также помещённых под таможенный  режим свободной таможенной зоны;

3) работ  (услуг), связанных с перевозкой  или транспортировкой товаров, помещённых под таможенный режим международного таможенного транзита;

4) услуг  по перевозке пассажиров и  багажа при условии, что пункт  отправления или назначения расположены  за пределами территории РФ;

5) товаров  (работ, услуг) в области космической  деятельности;

6) драгоценных  металлов Государственному фонду  драгоценных металлов и драгоценных  камней РФ, фондам драгоценных  металлов и драгоценных камней  субъектов РФ, ЦБРФ, банкам;

7) товаров  (работ, услуг) для официального  пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

8) припасов, вывезенных с территории РФ  в таможенном режиме перемещения  припасов;

9) выполняемых  российскими перевозчиками работ  (услуг) на железнодорожном транспорте;

10) построенных  судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

10% при реализации:

1) продовольственных  товаров;

2) товаров  для детей;

3) периодических  печатных изданий (кроме рекламного  или эротического характера);

4) медицинских  товаров отечественного и зарубежного производства.

18% в остальных случаях.

2. Общая  сумма налога при реализации  товаров (работ, услуг)представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога.

3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками – иностранными организациями, не состоящими на учёте в налоговых органах. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

4. Общая  сумма налога исчисляется по  итогам каждого налогового периода  применительно ко всем операциям,  признаваемым объектом налогообложения.

5. Общая  сумма налога при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

6. Сумма  налога по операциям реализации  товаров (работ, услуг), облагаемых  по ставке 0%, исчисляется отдельно  по каждой такой операции.

7. В  случае отсутствия у налогоплательщика  бухгалтерского учёта или учёта  объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчётным путём на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

2. При  возе товаров на таможенную  территорию РФ сумма налога  уплачивается в соответствии  с таможенным законодательством.

3. Сумма  налога по операциям реализации  товаров (работ, услуг) на территории  РФ уплачивается по месту учёта налогоплательщика в налоговых органах.

4. Налоговые  агенты (организации и ИП) производят  уплату налога по месту своего  нахождения.

1)источников в РФ и (или) за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2)источников  в РФ  - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами .

2. Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

   Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

2) 35% в отношении следующих доходов:

- стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг,  в части превышения размеров;

- процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения размеров;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения размеров.

3) 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

- в виде дивидендов  от долевого участия в деятельности  российских организаций, в отношении  которых налоговая ставка устанавливается  в размере 15%;

- от осуществления  предпринимательской деятельности;

- нотариусами,  занимающимися частной практикой,  адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;

- от осуществления  трудовой деятельности в качестве  высококвалифицированного специалиста  в соответствии с ФЗ № 115 «О правовом положении иностранных  граждан в РФ», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

4) 9% в отношении доходов:

- от  долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  РФ;

- в виде  процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

2. Общая  сумма налога представляет собой  сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Она определяется в полных рублях.

   Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

-лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- инвалидов Великой Отечественной войны;

-инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода

-Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

-лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР

-лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

3)налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

-каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

-каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода