Аудит кассовых операций

Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Марта 2013 в 14:44, контрольная работа

Краткое описание

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности обязаны хранить наличные денежные средства в учреждениях банков. При этом предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическими лицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Оглавление

Введение 2
Назначение аудита кассы. 3
Нормативная база. 3
Действия аудитора: 4
Предварительная подготовка к аудиторской проверке операций 4
Программа проведения проверки кассовых операций. 5
Аудиторская проверка кассовых операций. 5
Инвентаризация кассы 7
Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе 8
Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств 9
Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами 10
Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин 16
Оформление отчета по результатам проведения проверки 17
Заключение. 18
Список используемой литературы. 19

Скачать в ZIP (70.73 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Аудит кассовых операций.doc

— 389.00 Кб (Скачать)

Обязательным условием осуществления  аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. В моей работе предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

 

Список используемой литературы.

  1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г., 23 ноября 2009 г., 8 мая, 27 июля, 28 сентября 2010 г., 28 ноября 2011 г.)
  2. «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.);
  3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ; (с изменениями от 25 апреля, 25 июля, 30, 31 октября, 31 декабря 2002 г., 30 июня, 4 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 9 мая, 26, 28 июля, 20 августа, 25 октября, 28, 30 декабря 2004 г., 7, 21 марта, 22 апреля, 9 мая, 18 июня, 2, 21, 22 июля, 27 сентября, 5, 19, 26, 27, 31 декабря 2005 г., 5 января, 2 февраля, 3, 16 марта, 15, 29 апреля, 8 мая, 3 июня, 3, 18, 26, 27 июля, 16 октября, 3, 5 ноября, 4, 18, 29, 30 декабря 2006 г., 9 февраля, 29 марта, 9, 20 апреля, 7, 10 мая, 22 июня, 19, 24 июля, 2, 18 октября, 8, 27 ноября, 1, 6 декабря 2007 г., 3 марта, 29 апреля, 13, 16 мая, 14, 22 июля, 8 ноября, 3, 22, 25, 26, 30 декабря 2008 г., 9 февраля, 7 мая, 3, 28, 29 июня, 17, 19, 24 июля, 9, 23, 25, 28 ноября, 21, 27, 28 декабря 2009 г., 9 марта, 5, 30 апреля, 8, 19, 31 мая, 17 июня, 1, 5, 23, 26, 27, 30 июля, 4 октября, 8, 29 ноября, 8, 23, 28, 29 декабря 2010 г., 7 февраля 2011 г.)
  4. Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 декабря 2001 г.);
  5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40);
  6. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.);
  7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);
  8. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
  9. Консультант Плюс.

Приложение №1

Приходные кассовый ордер.

 

                                                                                    Унифицированная форма № КО-I

                                                                                    Утверждена постановлением Госкомстата 

                                                                                    России от 18.08.98 г. № 88

  

Л и н и  я   о т р е з а

      
 

организация

 

Код

 

 

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

__________________________________________по  ОКПО

  

 

 

организация

  

к приходному кассовому  ордеру № 

  

структурное подразделение 

от “ ” ____________________ г.

 

 

Номер документа 

Дата составления 

  

Принято от

 

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

  

 

 		  

 

 

Основание:

  
 

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код целевого назначения

 

 

 

 

Дебет

  

код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

 

 

 

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сумма _________________________руб._____ коп.

цифрами

Принято от

 

Основание:

 

прописью 

 

 

________________________________руб._____ коп.

Сумма

 

В том числе 

  

прописью 

_________________________________________________________руб. ________________ коп. 

“      ” _________________          г.

 

В том числе 

  

 

 

 

Приложение 

  

           М.П. (штампа)

 

Главный бухгалтер             _________                ___________________

подпись                 расшифровка подписи 

Получил кассир                  _________                ___________________

                                                подпись                   расшифровка подписи

Главный бухгалтер           ___________     _______________________

                 подпись            расшифровка подписи 

Кассир              ____________     _____________________

                               подпись             расшифровка подписи


 

 

Приложение № 2

Расходный кассовый ордер

 

Унифицированная форма  № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

 

 

Код

 

Форма по ОКУД

0310002

 

по ОКПО

 

 

организация

 

 

 

структурное подразделение


 

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Номер документа 

Дата

 составления 

 

 

 

 

 

Дебет

  

Сумма,  
руб.коп

Код целевого назначения

  
 

код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

Кредит

 

              

 

Выдать __________________________________________________________________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество

Основание:_______________________________________________________________________________________________________________________

Сумма ___________________________________________________________________________________________________________________________

прописью

__________________________________________________________________________________________________ руб. ______________________ коп.

Приложение _____________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________

Руководитель организации  ______________   _______________   _______________________________________

должность                подпись           расшифровка подписи

Главный бухгалтер ___________        ________________________

подпись                расшифровка подписи

Получил _________________________________________________________________________________________________________________________

сумма прописью

__________________________________________________________________________________________________________ руб. ______________ коп.

“      ”_______________________             г.                                                                          Подпись ________________

По ______________________________________________________________________________________________________________________________

наименование, номер, дата и место  выдачи документа,

_________________________________________________________________________________________________________________________________

удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир   ______________________________         _________________________________

                                              подпись                   расшифровка подписи

 

 

Приложение № 3

Кассовая книга

 

Образец обложки


 

 

 

Код

 

Форма по ОКУД

0310004

 

по ОКПО

 

 

организация

 

 

 

структурное подразделение 


 

 

 

 

КАССОВАЯ КНИГА

на _________             г.



Образец титула. Стр.2 – чистая 

 

 

 

Код

 

Форма по ОКУД

0310004

 

по ОКПО

 

 

организация

 

 

 

структурное подразделение 


 

 

КАССОВАЯ КНИГА

на ________             г.

 

 


Печатать на последней  странице:

 

                     В этой книге пронумеровано  и 

                     прошнуровано _______листов.

 

 

М.П.(штампа)

Руководитель организации _____________    ______________    ______________________

       должность              подпись                          расшифровка подписи

 

Главный бухгалтер _____________    _________________________

         подпись                                    расшифровка подписи

 

“      ” _________________             г.

 

Образец 3,5,7,9 и т.д. страниц  формы № КО-4

Касса за " " _________________________ г. Лист ________

ПОЛЕ ДЛЯ  ПОДШИВКИ

 

Номер документа

 

От кого получено или  кому выдано

Номер корреспондирующего счета, субсчета

 

Приход, руб. коп.

 

Расход, руб. коп

Л и н и  я   о т р е з а

 

 

 

Номер документа

 

От кого получено или  кому выдано

Номер корреспондирующего счета, субсчета

 

Приход, руб. коп.

 

Расход, руб. коп

1

2

3

4

5

1

2

3

4

5

 

 		    

 

 

 

х

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Остаток на начало  дня

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого за день

 

 

 

 

 

Остаток на конец дня 

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

 

х

 

 

х

 

      Кассир _________________  ______________________________

                      подпись                                расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в

количестве ___________________________ ________ приходных и 

прописью 

______________________________________________ расходных 

прописью 

получил.

Бухгалтер __________________  _____________________________

            подпись                               расшифровка подписи

Перенос

 

 

 

 
 

 

 

 

Образец 4,6,8,10 и т.д. страниц  формы № КО-4

Касса за " " ________ г.   Лист ______

 

Номер документа

 

От кого получено или  кому выдано

Номер корреспондирующего счета, субсчета

 

Приход, руб. коп.

 

Расход, руб. коп

  Л и  н и я   о т р е з  а

 

 

 

Номер документа

 

От кого получено или  кому выдано

Номер

коррес-пондирующего счета, субсчета

 

Приход, руб. коп.

 

Расход, руб. коп

1

2

3

4

5

1

2

3

4

5

 

 		    

 

 

 

х

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Остаток на начало  дня

          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          

 

 

  

и т.д.

    

 

Итого за день

 

 

 

 

 

Остаток на конец дня 

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

 

х

 

 

х

 

     Кассир ______________  _______________________________

             подпись                                       расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в 

количестве ___________________________________ приходных и

прописью 

________________________________________________ расходных 

прописью 

получил.

Бухгалтер ______________  _______________________________

подпись  расшифровка подписи

Перенос

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 4

Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе

 

№ №

п/п

Вопросы

ОТВЕТЫ

Приме

чания

Нет

Ответа

Да

    Нет

1

2

3

4

5

6

              Осуществление контроля

1.

Снимаются ли остатки денежных средств  ежеквартально?

  

+

    

2.

Проводятся ли внезапные проверки в кассе?

  

+

    

3.

Присутствует ли главный бухгалтер  при снятии остатков в кассе?

 

+

    

4.

Проверяет ли отчеты кассира главный  бухгалтер?

  

+

    

5.

Снимаются ли остатки денежных средств  в кассе на конец года?

  

+

    

             Обеспечение сохранности

6.

Хранятся ли деньги в несгораемом  сейфе?

  

+

    

7.

Имеется ли сигнализация в помещении  кассы?

  

+

    

8.

Заключен ли договор с вневедомственной охраной?

  

+

    

9.

Сопровождает ли охрана кассира  при получении им денег в банке?

  

+

    

10.

Имеются ли вторые ключи от сейфа  у руководителя предприятия?

  

+

    

              Реальность 

11.

Регистрируются ли приходные документы  в журналах?

  

+

    

12.

Присваивает ли кассир номера приходным  и расходным документам денежных средств?

  

+

    

13.

Составляет ли кассир приходные  и расходные документы денежных средств?

  

+

    

14.

Производятся ли записи в отчете кассира:

а) ежедневно                                                                                                                              

в) по мере накопления документов?

 

 

 

+

 

-

  

15.

Кроме денежных средств в кассе  хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий?

 

+

    

16.

По движению валютных средств в  кассе составляются ли отдельные  отчеты?

    

-

  

               ПОЛНОТА

17.

Вся ли сдается в банк выручка  поступившая в кассу?

  

+

    

18.

Практикуется ли получение денег  от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)?

  

+

    

              РАЗРЕШЕНИЕ

19.

Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы?

  

+

    

20.

Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)?

    

-

  

              КЛАССИФИКАЦИЯ

21.

Разработана ли (по дебету, кредиту  счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия?

 

+

    

             УЧЕТ

22.

Сверяет ли бухгалтер данные ведомости  по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу?

  

+

    

23.

Дотируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них?

  

+

    

24.

Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно  кассовые отчеты?

    

-

  

Информация о работе Аудит кассовых операций