Аудит кассовых операций

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ

ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Институт _социально-гуманитарных технологий________________________________

Направление подготовки (специальность) 080100-Экономика___________________

Кафедра Экономики_______________________________________________________

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

 

по дисциплине ___       __Финансово-промышленный аудит       _____________________

(Название дисциплины)

 

на тему __                Аудит кассовых операций                                            __________

 

 

 

 

Выполнил студент гр._3Б01_______  ____________          Зеленкова Н.В.

(Номер группы)     (Подпись)            (Ф.И.О.)

 

Дата сдачи преподавателю                                                  __27_ _декабря    __2013 г.

 

Руководитель ___________________________________________ _Сыроватская Т.Р__

(Ученая степень, ученое  звание, должность)            (Ф.И.О.)

 

_____________________  ________________________________

(Оценка руководителя)       (Подпись)

 

 

_____ _____________ 2013 г.

(Дата проверки)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Томск 2013 г.

Содержание

 

 

Введение

 

Аудиторская деятельность является очень важной процедурой для любого предприятия. Благодаря удачно проведенной аудиторской проверке руководители организаций имеют достоверную и полную информацию о деятельности предприятия, которая способствует принятию действенных управленческих решений, помогает вовремя устранить нежелательные последствия и избежать убытков и затрат, а также дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

Проведение аудита кассовых операций необходимо для определения правильного, точного и своевременного отражения в учете и отчетности движения денежных средств, сохранности их в кассе, а так же соответствия ведения кассовых операций нормативным требованиям. Данный вид аудита позволяет своевременно обнаружить недостатки в системе учета денежных средств и предотвратить возможные отрицательные последствия.

Цель работы – изучение аудита кассовых операций. Объектом исследования является аудит кассовых операций. Предмет исследования – постановка задач и план действий при аудите кассовых операций.

Для достижения цели будут  рассмотрены следующие задачи:

• раскрыть сущность, цели и задачи аудита кассовых операций;
• рассмотреть установленный в РФ порядок осуществления и учёта кассовых операций на предприятии (нормативные и законодательные документы);
• определить типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций;
• разработать план проведения аудиторской проверки кассовых операций;

Основой для написания курсовой работы послужили статьи в области аудита и бухгалтерского учёта предприятия, а также нормативно-правовые акты, регламентирующие аудиторскую деятельность.

1. Понятие аудиторской деятельности

1. Цели и задачи аудита

 

Аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг:

• постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;
• составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• налоговое консультирование;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности;
• оценка активов и пассивов экономического субъекта;
• консультирование в вопросах финансового, банковского и иного хозяйственного законодательства;
• оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов;
• разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
• проведение маркетинговых исследований;
• обучение;
• и др.

Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российская Федерация, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

Цель аудита - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 Достоверность - это степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности.

2. Основные виды аудита

В практике аудиторской деятельности различают следующие виды аудита: 

1. По стадии развития:

• подтверждающий аудит – аудит, предполагающий проверку и подтверждение практики каждой хозяйственной операции;
• аудит, базирующий на риске – это такой вид аудита, когда проверка может производиться выборочно, исходя из условий работы предприятия, в основном узких мест (критических точек) в его работе;
• системно-ориентированный аудит предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Данная стадия привела к тому, что аудиторы стали проводить экспертизу на основе внутреннего контроля.

2. По характеру заказа:

• инициативный (добровольный), т.е. проводимый по решению руководства организации или ее учредителей;
• обязательный, т. е. предусмотренный Федеральным законом.

Инициативный аудит осуществляется по решению экономического субъекта, либо органов управления, либо собственников. Обычно целью такого аудита является выявление недостатков в методике бухгалтерского учета, правильности исчисления налогов, определение финансового состояния, а также рекомендации по повышению эффективности методов управления. Инициаторами аудита могут быть также органы власти (прокуратура, МВД).    Обязательный аудит - это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.  Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями. 

3. По сфере деятельности  субъекта:

• общий аудит;
• банковский аудит;
• страховой аудит;
• аудит прочей деятельности.

4. По объему проверки:

• внешний аудит проводится аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия, повышению эффективности его деятельности, изысканию неиспользованных резервов производства;
• внутренний аудит проводится штатными аудиторами – работниками предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия.

Внешний аудит осуществляется аудиторской организацией или индивидуальным предпринимателем, так же аудиторами имеющими квалификационный аттестат. 

Внутренний аудит – это элемент системы внутреннего контроля экономического субъекта; он включает в себя проверку финансовой отчетности компании ее специально назначенными сотрудниками с целью оценки правильности принятых решений, выявления ошибок и пр. Так же задачами внутреннего аудита являются контроль за сохранностью активов, оценка эффективности вложений финансов экономического субъекта.

5. По периодичности проверки:

• первоначальный аудит означает проведение аудитором или аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые;
• периодический (повторяющийся) аудит осуществляется в данной организации одной аудиторской фирмой (аудитором) при повторных договорных отношениях.

3. Основные принципы аудита

 

Принципы проведения аудита – основополагающие начала, идеи, на которых основывается деятельность аудиторов и которыми они руководствуются в своей деятельности. 

Классификация принципов аудита: 

1. Принцип независимости, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения различного рода заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта; 
2. Принцип честности, заключается в обязательной приверженности аудитора своему профессиональному долгу (должен руководствоваться нормами законов, а также других нормативно–правовых актов);
3. Принцип объективности, заключающийся в обязательности применения аудитором беспристрастного, непредвзятого, не подверженного никаким влияниям подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию выводов и заключений;
4. Принцип профессиональной компетентности, заключающийся в том, что аудитор должен владеть определенным, необходимым объемом профессиональных знаний и навыков; 
5. Принцип добросовестности, заключающийся в обязательном оказании аудитором своих профессиональных услуг с тщательностью, оперативностью; 
6. Принцип конфиденциальности заключается в том, что аудиторы обязаны обеспечить сохранность документов и не вправе передавать эти документы каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать;  
   Данный принцип гарантируется: 

- Уголовным кодексом РФ  от 13.06.96. №63 ФЗ (ред. от 08.12.2003): ст. 183 («Незаконное  получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну»); ст. 202 («Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами»);

- Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»  от 07.08.2001 №119-ФЗ (ред. от 30.12.2001), ст. 8 («Аудиторская  тайна»);

7. Принцип профессионального поведения, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов, поддержании высокой репутации профессии, воздержании от совершения поступков, которые могут нанести ущерб аудиторской деятельности. 

Аудит не может осуществляться:

1) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные  лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

3) аудиторскими организациями  в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

4) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;

5) аудиторами, являющимися  учредителями (участниками) аудируемых  лиц, их руководителями, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

6) аудиторами, состоящими  с учредителями (участниками) аудируемых  лиц, их должностными лицами, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность  за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);