Аудит кассовых операций

     Содержание 
 

     Введение…………………………………………………………………......3

     1 Назначение аудита кассовых операций………………………………… 5

       1.1 Нормативная база………………………………………………….…...7

       1.2 Программа проведения проверки кассовых операций………………8

       1.3 Аудиторская проверка кассовых операций…………………………..9

        1.3.1 Инвентаризация кассы. Проверка соблюдения лимита остатка

        наличных средств в   кассе  ……………………………………………….9

        1.3.2 Проверка оприходования и расходования наличных денежных

        средств ……………………………………………………………………12

       1.3.3 Проверка расчетов с юридическими лицами…………………….14

       1.3.4 Проверка соблюдения порядка применения ККМ. ……………...15

     2 Проведение аудиторской проверки на примере ГОУ СПО  ПМСТ…..19

     Заключение………………………………………………………………….26

     Список  использованной литературы………………………………………29

     Приложения…………………………………………………………………31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 
 

     Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ 
"Об аудиторской деятельности, Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях", другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами.

     Обращение   денежных   средств    совершается    непосредственно    на предприятиях, в организациях  и  учреждениях.  Этот  процесс  непрерывен  во времени.  Поэтому  важно,  чтобы  за  денежными  средствами  был  установлен постоянный, систематический, внутрихозяйственный контроль.

     Формы контроля классифицируются по  времени осуществления на предварительный, текущий и последующий.

     Предварительный   контроль   осуществляется   до   начала  совершения хозяйственных  операций  и  направлен  на   предупреждение   незаконного   и нерационального использования собственности   хозяйства.  Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером.

     Текущий контроль  проводится  непосредственно  в  процессе  совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное  устранение  недостатков, выявление  и  распространение  положительного  опыта  в  хозяйстве.  Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.

     Последующий контроль  осуществляется  после  совершения  хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков  или имеющегося  положительного опыта. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии,  ревизионные комиссии и аудиторские фирмы.

     Актуальность темы заключается в том, что  аудит кассовых операций  помогает выявить  состояние  сохранности  денежных средств,  правильность  и  законность  их   использования,   подлинность   и достоверность  совершения  денежных  операций,  отраженных  в  бухгалтерском учете,  соблюдение  кассовой  дисциплины,  полноты  оприходования,  целевого использования и условий хранения денежных средств.

     Объект  исследования - аудит, как независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности.

     Предмет исследования – аудит кассовых операций.

     Цель  данной работы – изучить назначение аудиторской проверки кассовых операций. Рассмотреть порядок проведения аудита кассовых операций.

       Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

     а)  рассмотреть программу аудита кассовых операций;

     б) изучить порядок проведения аудита кассовых операций;

     в) изучить порядок оформления отчета по результатам проведения проверки. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Назначение аудита  кассовых операций 
 

     Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой  в организации методики учета  и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим  в Российской Федерации в проверяемом  периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

     В сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

     В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

     Учредители  предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также  аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

     В задачи аудита кассовых операций входят:

     а) проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

     б) правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

     в) контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

     г) своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление  ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

     Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

     Лица, виновные в неоднократном нарушении  кассовой дисциплины, привлекаются к  ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка  ведения кассовых операций.

     Проверки  Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

     Органы  внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

     Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.  
 

     1.1Нормативная база 

     Аудит кассовых операций осуществляется на основании следующих нормативных  документов:

     а) Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

     б) Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";

     в) Письмо Минфина России от 30.08.1993 N 104 "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением";

     г) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;

     д) Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденное Банком России 19.12.1997;

     е) Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке";

     ж) Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации";

     Так же должны быть предоставлены следующие  документы: бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о движении денежных средств (форма N 4), главная книга, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", кассовая книга (КО-4), отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5), акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15), акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе и др. необходимые документы.  

     1.2 Программа проведения проверки кассовых операций 

     Кассовые  операции целесообразно проверять  сплошным методом.

     Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:

     а) инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

     б) проверка правильности документального оформления операций;

     в) проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

     г) аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

     д) проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

     е) проверка правильности отражения операций на счетах;

     ж) оформление результатов проверки.

     При составлении программы проверки следует оценить эффективность  внутреннего контроля за движением  и сохранностью денежных средств  и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:

     а) отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;

     б) наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);

     в) отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;

     г) отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;

     д) отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

     е) предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

     Низкая  оценка эффективности внутреннего  контроля потребует увеличения объемов  аудита и усиления внимания к данному  участку проверки.