Аудит кассовых операций

Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2013 в 12:42, курсовая работа

Краткое описание

Целью аудита кассовых операций является проверка соблюдения банком требований законодательства в части совершения и отражения в учете расчетно-кассовых операции, выявления недостатков в организации и ведении расчетно-кассовой работы.
Целью работы является изучение теоретических и практических основ аудита кассовых операций кредитных организаций.

Скачать в ZIP (83.61 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Audit kassovyh operatsii.doc

— 876.00 Кб (Скачать)

Заключение

Таким образом, в курсовой работе решены следующие задачи:

исследованы методические основы проведения аудита кассовых операций банков;

практически реализованы отдельные элементы аудита кассовых операций в кредитной организации на примере ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк».

По работе можно сделать следующие выводы.

Кассовое обслуживание банковских учреждений подразумевает выдачу, прием и сохранность денежных знаков.

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.

Аудитором проверяется:

- достаточная техническая укрепленность хранилища;

- достаточная оснащенность операционных касс;

- соблюдение банком установленного порядка ведения кассовых операций;

- соблюдение порядка расчетов наличными деньгами;

- соблюдение правил поступления наличных денег в кассу банка;

- соблюдение правил организации и учета получения наличных денег из кассы банка;

- соблюдение лимита расчета наличными деньгами;

- соблюдение кассового планирования и соблюдение лимита остатков кассы банка;

- соблюдение полноты и правильности учета ценностей в хранилище;

- состояние отчетности о кассовых оборотах банка;

- количество ревизий по кассе;

- состояние договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за работу с наличностью и другими ценностями.

В практической части работы было выполнено следующее:

- с помощью метода сальдо и оборотов по счетам был рассчитан уровень существенности по аудиту кассовых операций, который по состоянию на 01.01.2007 составил 33,85 % или 52121,2 тыс. руб.

- были разработаны тесты аудитора при проверке кассовых операций банка.

- был проведен анализ кассовых операций банка на правильность отражения операций в бухгалтерском балансе, которые показал соответствие статей оборотно-сальдовой ведомости банка статьям бухгалтерского баланса;

- был проведен анализ статей кассовых операций в динамике за два года, выявлены основные расхождения по статьям, которые вполне объяснимы текущей деятельностью банка.

Список использованных источников

Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 30.12.01).
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1 в ред. Федерального закона от 21.07.05 № 31-ФЗ
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлениями Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 и от 4 июля 2003 г. № 405.
Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
Федеральный Закон РФ от 9.10.92 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" в редакции от 17 декабря 2003 г.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный Закон Российской Федерации «О соглашениях о разделе продукции» (с изменениями на 18 июня 2001 года) № 225-ФЗ
Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199-П
Положение ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных орагнизациях, расположенных на территории Российской Федерации»
Положение Центрального Банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. N 2-П (с изменениями на 11 июня 2004 года)
Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У)
Инструкция «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации от 30.03.04 № 111-И»
Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» (в ред. от 28.09.99)
Абрамова, Н. Ю. Программа аудита выданных кредитов // Банковский аудит и консультации. 2002. № 6.
Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 655 с.
Аудит банков. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева. М.: «Финансы и статистика», 2002.
Банк. В. Р., Семенов, С. К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций. М.: Финансы и статистика, 2004.
Банк С.В. Аудит в коммерческих банках. - М.: Экономистъ, 2006. – 156 с.
Банковское дело. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой. М.: «Финансы и статистика», 2003.
Белоглазова, Г. Н. Аудит банков / Г. Н. Белоглазова и др. М. : Финансы и статистика, 2003.
Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости 2005 г. № 6, стр. 26 – 34.
Климович В.П. Основы банковского аудита. – М.: М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. – 192 с.
Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие. «Финансовая газета», 2003.
Ляховский В.С. Справочник по расчетным и кассовым операциям коммерческого банка. – М.: Гелиос АРВ, 2003. – 450 с.
Мамонова, И. Д. Банковский аудит / И. Д. Мамонова и др. М. : Финансы и статистика, 2004.
Прокофьева, О. К. Аудиторская проверка: вопросы качества управления // Банковский аудит и консультации. 2004. № 5.
Смирнова, Л. Р. Банковский аудит. М.: Финансы и статистика, 2004.
Сотникова, Л. В. Внутренний контроль и аудит М.: Финстатинформ, 2004.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник, 4-е издание. М.: ИНФРА-М, 2003.
Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика аудиторской деятельности – М.: Инфра-М., 2003г.
Официальный сайт Новосибирского Муниципального банка http://nmb.faktura.ru

Приложение

Приложение 1

Открытое акционерное общество Новосибирский коммерческий муниципальный банк

Регистрационный номер: 2786

Форма N101

Данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета
по состоянию на 1 января 2007 г.

тыс. рублей

Название разделов и счетов баланса	Номер счета 2-го порядка	Остатки
Название разделов и счетов баланса	Номер счета 2-го порядка	Актив	Пассив
А. Балансовые счета
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:
Российской Федерации	10201		3 321
субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления	10202		2 269
государственным организациям	10203		1 950
негосударственным организациям	10204		92 402
физическим лицам	10205		58
Добавочный капитал
Прирост стоимости имущества при переоценке	10601		24 345
Фонды
Резервный фонд	10701		5 000
Фонды специального назначения	10702		1 609
Фонды накопления	10703		39 279
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
Касса кредитных организаций	20202	121 215
Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций	20207	13 448
Денежные средства в банкоматах	20208	50 551
Денежные средства в пути	20209	38 429
Корреспондентские счета
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	30102	208 887
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	30109		2 535
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах	30110	6 294
Счета кредитных организаций по другим операциям
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	30202	36 673
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	30204	1 208
Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях	30213	10 078
Незавершенные расчеты кредитной организации	30221	0
Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России	30223		0
Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт	30232		1 240
Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт	30233	1 463
Расчеты по ценным бумагам
Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	30601		169
Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	30602	0
Кредиты, предоставленные кредитным организациям
на 1 день	32002	0
на срок от 2 до 7 дней	32003	0
Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях
до востребования	32201	144
Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям
Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств	32801		2
Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам	32802	1
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов
Средства местных бюджетов	40204		73 852
Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям	40205		2 971
Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным организациям	40206		15
Прочие средства бюджетов
Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений	40302		123
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности
Коммерческие организации	40502		27 258
Некоммерческие организации	40503		3 308
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
Финансовые организации	40601		2 829
Коммерческие организации	40602		22 212
Некоммерческие организации	40603		8 600
Счета негосударственных организаций
Финансовые организации	40701		20 958
Коммерческие организации	40702		266 046
Некоммерческие организации	40703		40 227
Прочие счета
Индивидуальные предприниматели	40802		24 633
Физические лица	40817		208 138
Средства в расчетах
Аккредитивы к оплате	40901		3 585
Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы	40905		0
Инкассированная денежная выручка	40906		0
Переводы в Российскую Федерацию	40909		0
Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам	40910		0
Транзитные счета	40911		27 466
Переводы из Российской Федерации	40912		0
Переводы из Российской Федерации нерезидентами	40913		0
Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
на срок до 30 дней	41802		0
на срок от 31 до 90 дней	41803		5 000
Депозиты негосударственных финансовых организаций
до востребования	42001		2 300
на срок от 181 дня до 1 года	42005		1 200
на срок от 1 года до 3 лет	42006		2 500
Депозиты негосударственных коммерческих организаций
на срок до 30 дней	42102		300
на срок от 31 до 90 дней	42103		50 200
на срок от 91 до 180 дней	42104		19 260
на срок от 181 дня до 1 года	42105		23 951
на срок от 1 года до 3 лет	42106		9 000
Депозиты негосударственных некоммерческих организаций
на срок от 31 до 90 дней	42203		2 200
на срок от 91 до 180 дней	42204		2 100
на срок от 181 дня до 1 года	42205		1 700
на срок от 1 года до 3 лет	42206		700
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
Депозиты до востребования	42301		16 528
Депозиты на срок от 31 до 90 дней	42303		6 401
Депозиты на срок от 91 до 180 дней	42304		78 923
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	42305		308 939
Депозиты на срок от 1 года до 3 лет	42306		274 552
Депозиты на срок свыше 3 лет	42307		13 524
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов
Депозиты до востребования	42601		414
Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
на срок от 31 до 90 дней	44205	0
Резервы на возможные потери	44215		0
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
на срок от 31 до 90 дней	44604	0
на срок от 91 до 180 дней	44605	0
Резервы на возможные потери	44615		0
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
на срок до 30 дней	44903	0
на срок от 31 до 90 дней	44904	5 000
Резервы на возможные потери	44915		50
Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")	45101	0
на срок от 31 до 90 дней	45104	20 000
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")	45201	41 474
на срок до 30 дней	45203	8 450
на срок от 31 до 90 дней	45204	226 148
на срок от 91 до 180 дней	45205	448 845
на срок от 181 дня до 1 года	45206	314 583
на срок от 1 года до 3 лет	45207	9 695
Резервы на возможные потери	45215		19 208
Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
на срок от 31 до 90 дней	45304	25 000
Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")	45401	5 723
на срок от 31 до 90 дней	45404	100
на срок от 91 до 180 дней	45405	4 995
на срок от 181 дня до 1 года	45406	5 554
на срок от 1 года до 3 лет	45407	2 900
Резервы на возможные потери	45415		35
Кредиты, предоставленные физическим лицам
на срок до 30 дней	45502	1 000
на срок от 31 до 90 дней	45503	6 050
на срок от 181 дня до 1 года	45505	23 124
на срок от 1 года до 3 лет	45506	99 401
на срок свыше 3 лет	45507	22 788
Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")	45509	21 640
Резервы на возможные потери	45515		134
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
Негосударственным коммерческим организациям	45812	10 773
Индивидуальным предпринимателям	45814	5 700
Гражданам	45815	42
Резервы на возможные потери	45818		16 478
Расчеты по отдельным операциям
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты	47405		0
Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам	47407		10
Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам	47408	0
Начисленные проценты по вкладам	47411		5 702
Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения	47416		562
Обязательства по прочим операциям	47422		21 792
Требования по прочим операциям	47423	16 012
Резервы на возможные потери	47425		1 678
Обязательства по уплате процентов	47426		1 585
Требования по получению процентов	47427	3 676
Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами
Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам	47501		3 674
Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов	47502	7 286
Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
Прочие акции	50606	745
Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы	50610	0
Некотируемые акции
Прочие акции	50706	115
Резервы на возможные потери	50709		1
Векселя кредитных организаций
до востребования	51401	59
со сроком погашения до 30 дней	51402	39
со сроком погашения от 31 до 90 дней	51403	9 694
со сроком погашения от 91 до 180 дней	51404	8 346
со сроком погашения от 181 дня до 1 года	51405	899
Прочие векселя
до востребования	51501	4 488
со сроком погашения до 30 дней	51502	500
со сроком погашения от 181 дня до 1 года	51505	2 000
со сроком погашения свыше 3 лет	51507	319
не оплаченные в срок и неопротестованные	51509	187
Резервы на возможные потери	51510		548
Выпущенные векселя и банковские акцепты
до востребования	52301		37 255
со сроком погашения до 30 дней	52302		27 049
со сроком погашения от 31 до 90 дней	52303		15 272
со сроком погашения от 91 до 180 дней	52304		10 000
со сроком погашения от 181 дня до 1 года	52305		24 964
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	52306		8 602
Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению
Векселя к исполнению	52406		848
Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам	52501		747
Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам	52502	3 602
Прочее участие
Средства, внесенные в уставные капиталы организаций	60202	0
Резервы на возможные потери	60206		0
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Расчеты с бюджетом по налогам	60301		502
Расчеты с бюджетом по налогам	60302	0
Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату	60303		0
Расчеты с работниками по оплате труда	60305		0
Расчеты с работниками по оплате труда	60306	0
Расчеты с работниками по подотчетным суммам	60307		0
Расчеты с работниками по подотчетным суммам	60308	0
Налог на добавленную стоимость, полученный	60309		0
Налог на добавленную стоимость, уплаченный	60310	14
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	60311		0
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	60312	24 931
Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям	60314	113
Расчеты с прочими кредиторами	60322		0
Расчеты с прочими дебиторами	60323	8 523
Резервы на возможные потери	60324		8 523
Основные средства
Основные средства (кроме земли)	60401	98 122
Амортизация основных средств	60601		27 655
Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов	60701	48
Материальные запасы
Запасные части	61002	732
Материалы	61008	2 197
Инвентарь и принадлежности	61009	179
Издания	61010	8
Выбытие и реализация
Выбытие (реализация) имущества	61202	0
Доходы будущих периодов
Доходы будущих периодов по ценным бумагам	61302		60
Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы	61306		0
Расходы будущих периодов
Расходы будущих периодов по другим операциям	61403	2 009
Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы	61406	0
Доходы
Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам	70101		0
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами	70102		0
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	70103		0
Другие доходы	70107		0
Расходы
Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	70201	0
Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам	70202	0
Проценты, уплаченные физическим лицам	70203	0
Расходы по операциям с ценными бумагами	70204	0
Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	70205	0
Расходы на содержание аппарата	70206	0
Другие расходы	70209	0
Прибыль
Прибыль отчетного года	70301		47 325
Использование прибыли
Использование прибыли отчетного года	70501	14 132
В. Внебалансовые счета
Неразмещенные ценные бумаги
Бланки собственных ценных бумаг для распространения	90701	7
Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения	90704	0
Ценные бумаги прочих эмитентов
Ценные бумаги на хранении по договорам хранения	90803	44 056
Расчетные операции
Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты	90901	3 071
Расчетные документы, не оплаченные в срок	90902	766 009
Выставленные аккредитивы	90907	5 848
Расчеты по обязательным резервам
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации	91003		0
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте	91004		0
Разные ценности и документы
Бланки	91207	5
Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов
Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов	91302		3 700
Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам	91303	61 675
Полученные гарантии и поручительства	91305	1 937 466
Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг	91307	1 420 908
Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"	91309		237 092
Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств
Выданные гарантии и поручительства	91404		30 582
Арендные и лизинговые операции
Арендованные основные средства	91503	6 855
Арендованное другое имущество	91504	9
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса
Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам	91604	9 286
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания
Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации	91704	51
Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания
Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери	91802	127
Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи	99998	271 374
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи	99999		4 255 373
Д. Счета депо
Ценные бумаги на хранении в депозитарии	98000	23
Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)	98010	3 353 277
Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении	98020	0
Ценные бумаги владельцев	98040		3 341 642
Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию	98050		11 658
Ценные бумаги вне обращения	98090		0

Открытое акционерное общество Новосибирский коммерческий муниципальный банк

Регистрационный номер: 2786

Форма N101

Данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета
по состоянию на 1 января 2006 г.

тыс. рублей

Название разделов и счетов баланса	Номер счета 2-го порядка	Остатки
Название разделов и счетов баланса	Номер счета 2-го порядка	Актив	Пассив
А. Балансовые счета
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:
Российской Федерации	10201		3 320
субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления	10202		2 269
государственным организациям	10203		1 950
негосударственным организациям	10204		92 402
физическим лицам	10205		59
Добавочный капитал
Прирост стоимости имущества при переоценке	10601		24 345
Фонды
Резервный фонд	10701		5 000
Фонды специального назначения	10702		2 333
Фонды накопления	10703		12 501
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
Касса кредитных организаций	20202	91 222
Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций	20207	10 917
Денежные средства в банкоматах	20208	26 306
Денежные средства в пути	20209	29 116
Корреспондентские счета
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	30102	9 911
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	30109		4
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах	30110	2 113
Счета кредитных организаций по другим операциям
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	30202	29 415
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	30204	1 125
Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях	30213	2 938
Незавершенные расчеты кредитной организации	30221	0
Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России	30223		0
Расчеты по ценным бумагам
Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	30601		130
Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	30602	0
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
на 1 день	31302		0
на срок от 2 до 7 дней	31303		0
на срок от 8 до 30 дней	31304		10 000
на срок от 31 до 90 дней	31305		0
Кредиты, предоставленные кредитным организациям
на 1 день	32002	0
на срок от 2 до 7 дней	32003	0
Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях
для расчетов с использованием банковских карт	32210	183
Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям
Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств	32801		2
Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам	32802	0
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации	40201		105
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным организациям	40202		0
Средства бюджетов субъектов Российской Федерции, выделенные негосударственным организациям	40203		3
Средства местных бюджетов	40204		13 758
Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям	40205		14 139
Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным организациям	40206		1 696
Прочие средства бюджетов
Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений	40302		138
Средства государственных внебюджетных фондов
Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления	40410		932
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности
Коммерческие организации	40502		15 598
Некоммерческие организации	40503		1 160
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
Финансовые организации	40601		2 553
Коммерческие организации	40602		13 874
Некоммерческие организации	40603		95 412
Счета негосударственных организаций
Финансовые организации	40701		8 181
Коммерческие организации	40702		183 619
Некоммерческие организации	40703		31 773
Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет.	40704		704
Прочие счета
Индивидуальные предприниматели	40802		12 056
Физические лица	40817		679
Средства в расчетах
Аккредитивы к оплате	40901		4 144
Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы	40905		0
Инкассированная денежная выручка	40906		0
Переводы в Российскую Федерацию	40909		0
Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам	40910		0
Транзитные счета	40911		19 543
Переводы из Российской Федерации	40912		0
Переводы из Российской Федерации нерезидентами	40913		0
Депозиты негосударственных финансовых организаций
на срок от 181 дня до 1 года	42005		6 500
на срок от 1 года до 3 лет	42006		2 500
Депозиты негосударственных коммерческих организаций
на срок от 31 до 90 дней	42103		600
на срок от 91 до 180 дней	42104		8 000
на срок от 181 дня до 1 года	42105		7 000
на срок от 1 года до 3 лет	42106		9 000
Депозиты негосударственных некоммерческих организаций
на срок от 31 до 90 дней	42203		500
на срок от 91 до 180 дней	42204		400
на срок от 181 дня до 1 года	42205		816
на срок от 1 года до 3 лет	42206		200
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
Депозиты до востребования	42301		144 973
Депозиты на срок от 31 до 90 дней	42303		19 354
Депозиты на срок от 91 до 180 дней	42304		63 477
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	42305		262 657
Депозиты на срок от 1 года до 3 лет	42306		133 688
Депозиты на срок свыше 3 лет	42307		4 390
для расчетов с использованием банковских карт	42308		57
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов
Депозиты до востребования	42601		440
Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
на срок от 2 до 7 дней	44203	0
на срок от 8 до 30 дней	44204	20 000
на срок от 31 до 90 дней	44205	70 950
Резервы на возможные потери	44215		0
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
на срок от 31 до 90 дней	44604	0
Резервы на возможные потери	44615		0
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
на срок до 30 дней	44903	30 000
на срок от 31 до 90 дней	44904	30 000
Резервы на возможные потери	44915		600
Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
на срок до 30 дней	45103	10 000
на срок от 31 до 90 дней	45104	10 000
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")	45201	35 156
на срок до 30 дней	45203	76 000
на срок от 31 до 90 дней	45204	150 678
на срок от 91 до 180 дней	45205	373 381
на срок от 181 дня до 1 года	45206	179 255
на срок от 1 года до 3 лет	45207	9 000
Резервы на возможные потери	45215		14 846
Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
на срок до 30 дней	45303	0
на срок от 91 до 180 дней	45305	21 500
Резервы на возможные потери	45315		215
Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")	45401	4 278
на срок от 31 до 90 дней	45404	11 018
на срок от 91 до 180 дней	45405	9 200
на срок от 181 дня до 1 года	45406	22 800
на срок от 1 года до 3 лет	45407	300
Резервы на возможные потери	45415		4
Кредиты, предоставленные физическим лицам
на срок от 31 до 90 дней	45503	0
на срок от 91 до 180 дней	45504	305
на срок от 181 дня до 1 года	45505	14 199
на срок от 1 года до 3 лет	45506	16 702
на срок свыше 3 лет	45507	23 177
Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")	45509	9 201
Резервы на возможные потери	45515		145
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
Негосударственным коммерческим организациям	45812	9 773
Гражданам	45815	2 104
Резервы на возможные потери	45818		10 849
Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
Гражданам	45915	1
Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям
на срок до 30 дней	47002	0
Расчеты по отдельным операциям
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты	47405		0
Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам	47407		0
Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам	47408	0
Начисленные проценты по вкладам	47411		7 418
Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения	47416		10 079
Обязательства по прочим операциям	47422		19 446
Требования по прочим операциям	47423	7 345
Резервы на возможные потери	47425		1 749
Обязательства по уплате процентов	47426		841
Требования по получению процентов	47427	2 832
Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами
Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам	47501		2 831
Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов	47502	8 259
Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
Прочие акции	50606	577
Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы	50610	0
Векселя кредитных организаций
до востребования	51401	67
со сроком погашения до 30 дней	51402	9 926
со сроком погашения от 31 до 90 дней	51403	10 389
со сроком погашения от 91 до 180 дней	51404	13 080
со сроком погашения от 181 дня до 1 года	51405	994
Прочие векселя
до востребования	51501	5 147
со сроком погашения до 30 дней	51502	980
со сроком погашения от 181 дня до 1 года	51505	2 000
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	51506	400
не оплаченные в срок и неопротестованные	51509	187
Резервы на возможные потери	51510		1 141
Выпущенные депозитные сертификаты
со сроком погашения от 31 до 90 дней	52102		8 000
со сроком погашения от 91 до 180 дней	52103		5 000
со сроком погашения от 181 дня до 1 года	52104		0
Выпущенные векселя и банковские акцепты
до востребования	52301		20 679
со сроком погашения до 30 дней	52302		46 585
со сроком погашения от 31 до 90 дней	52303		20 100
со сроком погашения от 91 до 180 дней	52304		9 500
со сроком погашения от 181 дня до 1 года	52305		6 819
со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	52306		4 890
Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению
Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению	52403		1 654
Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению	52405		58
Векселя к исполнению	52406		229
Прочии счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам	52501		455
Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам	52502	1 911
Прочее участие
Средства, внесенные в уставные капиталы организаций	60202	100
Резервы на возможные потери	60206		21
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Расчеты с бюджетом по налогам	60301		461
Расчеты с бюджетом по налогам	60302	503
Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату	60303		1
Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату	60304	0
Расчеты с работниками по оплате труда	60305		0
Расчеты с работниками по оплате труда	60306	0
Расчеты с работниками по подотчетным суммам	60307		0
Расчеты с работниками по подотчетным суммам	60308	0
Налог на добавленную стоимость, полученный	60309		0
Налог на добавленную стоимость, уплаченный	60310	0
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	60312	2 363
Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям	60314	0
Расчеты с прочими дебиторами	60323	8 528
Резервы на возможные потери	60324		8 528
Основные средства
Основные средства (кроме земли)	60401	67 968
Амортизация основных средств	60601		17 353
Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов	60701	0
Материальные запасы
Запасные части	61002	148
Материалы	61008	495
Инвентарь и принадлежности	61009	126
Издания	61010	0
Выбытие и реализация
Выбытие (реализация) имущества	61202	0
Доходы будущих периодов
Доходы будущих периодов по ценным бумагам	61302		60
Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы	61306		0
Расходы будущих периодов
Расходы будущих периодов по другим операциям	61403	2 163
Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы	61406	0
Доходы
Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам	70101		0
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами	70102		0
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	70103		0
Штрафы, пени, неустойки полученные	70106		0
Другие доходы	70107		0
Расходы
Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	70201	0
Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам	70202	0
Проценты, уплаченные физическим лицам	70203	0
Расходы по операциям с ценными бумагами	70204	0
Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	70205	0
Расходы на содержание аппарата	70206	0
Штрафы, пени, неустойки уплаченные	70208	0
Другие расходы	70209	0
Прибыль
Прибыль отчетного года	70301		33 759
Использование прибыли
Использование прибыли отчетного года	70501	4 538
В. Внебалансовые счета
Неразмещенные ценные бумаги
Бланки собственных ценных бумаг для распространения	90701	3
Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения	90704	0
Ценные бумаги прочих эмитентов
Ценные бумаги на хранении по договорам хранения	90803	79 645
Расчетные операции
Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты	90901	56 377
Расчетные документы, не оплаченные в срок	90902	1 474 236
Выставленные аккредитивы	90907	4 144
Расчеты по обязательным резервам
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации	91003		0
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте	91004		0
Разные ценности и документы
Бланки	91207	4
Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов
Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов	91302		2 600
Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам	91303	134 888
Полученные гарантии и поручительства	91305	862 074
Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг	91307	879 345
Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"	91309		141 069
Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств
Выданные гарантии и поручительства	91404		14 138
Арендные и лизинговые операции
Арендованные основные средства	91503	12 189
Арендованное другое имущество	91504	9
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса
Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам	91604	5 109
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания
Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации	91704	51
Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания
Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери	91802	127
Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи	99998	157 807
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи	99999		3 508 201
Д. Счета депо
Ценные бумаги на хранении в депозитарии	98000	51
Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)	98010	3 187 619
Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении	98020	0
Ценные бумаги владельцев	98040		3 176 139
Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию	98050		11 531
Ценные бумаги вне обращения	98090		0

Наименование статьи	Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую дату прошлого года
Активы
1. Денежные средства	223643	157561
2. Средства кредитных организаций в Центральном банке России	246768	40451
2.1. Обязательные резервы	37881	30540
3. Средства в кредитных организациях	16372	5051
4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги	745	577
5. Чистая ссудная задолженность	1293346	1154471
6. Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	86	0
7. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	10	79
8. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	73631	51384
9. Требования по получению процентов	3735	2892
10. Прочие активы	43942	9849
Всего активов	1902278	1422315
Пассивы
12. Кредиты Центрального банка РФ	0	0
13. Средства кредитных организаций	2535	10004
14. Средства клиентов (некредитных организаций)	1552082	1084749
14.1. Вклады физических лиц	699281	629036
15. Выпущенные долговые обязательства	123990	123456
16. Обязательства по уплате процентов	8034	8772
17. Прочие обязательства	24475	33062
18. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшоных зон	1692	1679
Всего обязательств	1712808	1261722
20. Средства акционеров (участников)	100000	100000
20.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	100000	100000
20.2. Зарегистрированные привилегированные акции	0	0
20.3. Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций	0	0
21. Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0
22. Эмиссионный капитал	0	0
23. Переоценка основных средств	24345	24345
24. Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)	9162	9440
25. Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)	44279	17501
26. Прибыль (убыток) за отчетный период	30008	28187
27. Всего источников собственных средств	189470	160593
Всего пассивов	1902278	1422315
Внебалансовые обязательства
29. Безотзывные обязательства кредитной организации	240792	143669
30. Гарантии, выданные кредитной организацией	30582	14138

Приложение 2

Таблица 6 Вопросник для обследования учета кассовых операций и составления плана и программы проверки

№ п/п		Вопрос	Вариант ответа	Информация или документ, который следует запросить	Назначаемая аудиторская процедура	Номер следующего вопроса	Номер вывода
1		2	3	4	5	6	7
1		Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера	Только главному бухгалтеру	Образец подписи главного бухгалтера
			Уполномоченному лицу (лицам)
2	Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера		Нет
			Да	Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц
3	Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя организации		Только руководителю предприятия	Образец подписи руководителя

Продолжение табл. 6

1	2	3	4	5	6	7
		Уполномоченному лицу (лицам)
4	Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя организации	Нет
		Да	Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц
5	Ведется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров	Нет
		Да	Журнал регистрации приходных кассовых ордеров
6	Ведется ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров	Нет
		Да	Журнал регистрации расходных кассовых ордеров

Информация о работе Аудит кассовых операций