Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 18:13, курсовая работа
Целью исследования в данной работе является изучение методологии учета капитала и резервов на примере предприятия ООО «Технология», а также исследование практики проведения аудиторской проверки учета собственного капитала на рассматриваемом предприятии.
Задачи, которые необходимо решить в данной работе:
- изучить экономическое содержание и классификацию капитала предприятия;
- дать характеристику состава и структуры собственного капитала организации;
- рассмотреть задачи учета и аудита собственного капитала предприятия;
- охарактеризовать применяемые методы бухгалтерского учета собственного капитала на исследуемом предприятии;
- изучить и раскрыть методику аудиторской проверки учета капитала в ООО «Технология».
Введение 4
Глава 1. Теоретические основы и методологические аспекты аудита капитала и резервов предприятия 6
1.1. Организация и планирование аудиторской проверки 6
1.2. Методика аудиторской проверки капитала и резервов
1.3. Типичные нарушения и ошибки в учете капитала и резервов предприятия
Глава 2. Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «Технология»
2.1. Структура и виды деятельности организации
2.2. Организация бухгалтерского учета и контроля в организации
Глава 3. Организация аудиторской проверки расчетов капитала и резервов предприятия
3.1. Цели, задачи, источники проверки учета капитала и резервов
3.2. Оценка организации внутреннего контроля и планирование аудиторской проверки
3.3. Аудиторская проверка учета капитала и резервов
3.4. Отчет о проведении аудиторской проверки
Заключение
Список использованной литературы 45
Приложение 10
Руководитель _____________ Семенов И.В. | Главный бухгалтер ________ Ионова А.А. |
(подпись) (расшифровка подписи) | (подпись) (расшифровка подписи) |
"01" 01 2011 г. |
|
|
|
50
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ | Коды | ||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | ||||||||||||
за 2011 г. | Дата (год, месяц, число) |
|
|
| |||||||||
Организация: ООО "Технология" | по ОКПО | 11036389 | |||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН |
| |||||||||||
Вид деятельности: производство | по ОКДП | 50000 | |||||||||||
Организационно-правовая форма / форма собственности |
|
| |||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||
Адрес: |
|
|
|
|
|
| |||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
|
|
| ||||||||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 56746 | 45140 | ||||||||||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг | 020 | -41571 | -35855 | ||||||||||
Валовая прибыль | 029 | 20 175 | 9 285 | ||||||||||
Коммерческие расходы | 030 | (3 855) | (2 228) | ||||||||||
Управленческие расходы | 040 | -8540 | (5 260) | ||||||||||
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 2 780 | 1 797 | ||||||||||
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
|
|
| ||||||||||
Проценты к получению | 060 |
|
| ||||||||||
Проценты к уплате | 070 |
|
| ||||||||||
Доходы от участия в других организациях | 080 |
|
| ||||||||||
Прочие операционные доходы | 090 | 61 | 6 | ||||||||||
Прочие операционные расходы | 100 | (97) | (978) | ||||||||||
Внереализационные доходы | 120 | 179 | 297 | ||||||||||
Внереализационные расходы | 130 | (91) | (207) | ||||||||||
Прибыль(убыток) до налогообложения | 140 | 2832 | 915 | ||||||||||
Отложенные налоговые активы | 141 |
|
| ||||||||||
Отложенные налоговые обязательства | 142 |
|
| ||||||||||
Текущий налог на прибыль | 150 | (680) | (320) | ||||||||||
|
|
|
| ||||||||||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 2152 | 595 | ||||||||||
Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 |
|
| ||||||||||
Базовая прибыль (убыток) на акцию | 201 |
|
| ||||||||||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 202 |
|
| ||||||||||
Руководитель _____________ Семенов И.В. | Главный бухгалтер ________ Ионова А.А. |
(подпись) (расшифровка подписи) | (подпись) (расшифровка подписи) |
"01" 01.2011 г. |
|
|
|
52
Приложение 3
Фактор | Низкое | Среднее | Высокое |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Управленческая философия и стиль руководства | |||
1.1. Отношение руководства к коммерческим рискам |
| Средняя степень контролируемости |
|
1.2. Контроль за коммерческими рисками |
| Средняя степень понимания |
|
1.3. Понимание руководством клиента значения финансовой отчетности |
|
| Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с финансовой отчетностью |
1.4. Готовность к исправлению ошибок и искажений, приближающихся к существенным |
|
| Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые корректировки |
1.5. Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам учета |
| Руководство иногда проводит консультации с аудиторами |
|
1.6. Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций |
| Частичное выполнение рекомендаций |
|
1.7. Статус системы внутреннего контроля в ООО «Технология» (степень приоритетности) |
| Промежуточный статус |
|
1.8. Процедуры контроля за исправлением существенных ошибок и искажений в учете и отчетности |
|
| Хорошо организованная система процедур |
2. Организационная структура | |||
2.1. Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса ООО «Технология» |
| Относительное |
|
2.2. Распределение каналов ответственности и полномочий |
| Неформальное разграничение ответственности и полномочий высшим руководством |
|
2.3. Уровень, на котором разрабатываются процедуры и стратегии совершения сделок |
| Определяется неформально высшим руководством |
|
2.4. Вовлечение руководства в контроль обработки данных |
| Умеренное |
|
3. Распределение полномочий и обязанностей | |||
3.1. Разработка деловой стратегии и кодекса поведения | Разработки такого рода отсутствуют |
|
|
3.2. Разработка стратегий на случай возникновения конфликтов интересов | Не разрабатываются |
|
|
3.3. Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий |
|
| Ответственность и полномочия устанавливаются формально |
3.4. Установление ответственности сотрудников (включая особые обязанности) |
| Ответственность частично устанавливается и документально оформляется |
|
4. Кадровая политика и практика | |||
4.1. Установление кадровой политики и практики, соответствующей величине и структуре ООО «Технология» |
| Кадровая политика частично устанавливается |
|
4.2. Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия |
| Средний уровень |
|
4.3. Понимание персоналом своих обязанностей и методики работы |
| Среднее понимание |
|
4.4. Наблюдение за персоналом |
| Среднее |
|
4.5. Обучение персонала |
| Проводится ограниченное обучение персонала |
|
4.6. Текучесть кадров в системе учета |
|
| Текучесть кадров низкая |
4.7. Загруженность персонала в системе учета |
|
| Загруженность работников находится на обоснованном уровне |
5. Внешняя финансовая (бухгалтерская) отчетность | |||
5.1. Соблюдение графика составления отчетности |
|
| График соблюдается хорошо |
5.2. Создание классификации счетов и составление руководств по учету |
| Среднее качество выполнения работ данного вида |
|
5.3. Выявление изменений в стандартах учета и требованиях к отчетности |
|
| Изменения выявляются хорошо |
6. Внутренние отчеты руководства | |||
6.1. Установление и поддержание системы внутренней отчетности в соответствии с величиной и структурой ООО «Технология» | Данные действия проводятся недостаточно |
|
|
6.2. Бюджет, прибыль и другие финансовые и производственные цели: |
|
|
|
а) установление |
|
| Установление производится формально |
б) информирование |
|
| Информирование производится формально |
в) контроль |
|
| Контроль осуществляется формально |
6.3. Выявление отклонений от запланированного хода деятельности |
| Отклонения выявляются неформально или частично |
|
6.4. Информирование руководства об отклонениях |
| Руководство информируется неформально или частично |
|
6.5. Изучение отклонений и предпринимаемые корректирующие действия |
| Отклонения изучаются неформально или частично |
|
6.6. Установление процедур по защите от несанкционированного доступа к документам, записям и активам и от их уничтожения |
|
| Данные процедуры формально устанавливаются |
6.7. Установление политики по контролю за доступом к программам и файлам |
|
| Такая политика устанавливается формально |
6.8. Контроль за выполнением п. 6.6 и 6.7 |
|
| Контроль осуществляется хорошо |
7. Согласование с требованиями внешнего контроля | |||
7.1. Где это возможно, установление процедур, гарантирующих согласованность с: |
|
|
|
а) всеми формами налогообложения |
| Устанавливаются формально или частично |
|
б) правительственным контролем за коммерческой практикой |
| Устанавливаются формально или частично |
|
в) требованиями законодательных и контролирующих органов |
| Устанавливаются формально или частично |
|
7.2. Контроль за процедурами, описанными в п. 7.1 |
| Качество контроля среднее |
|
63
№ 35 от 29.12.2007г.
ПРИКАЗЫВАЮ:
Утвердить учетную политику организации для целей бухгалтерского учета на 2008 год.
Руководствуясь Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина от 29 июля 1998г. № 34н, начиная с 1 января 2008г. применять следующую учетную политику предприятия:
При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия”, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н.
Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
Бухгалтерский учет в 2008 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.
Бухгалтерский учет в 2008 году вести:
с использованием бухгалтерской компьютерной программы 1С:Предприятие 8.0. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 "Материалы", на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение. При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией по методу средней себестоимости единицы.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, в соответствии с Постановлением Правительства РФ "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" от 01.01.2002 г. № 1. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ. Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 (Двадцати тысяч) рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода. Переоценку основных средств не производить.
К нематериальным активам относить объекты, отвечающие всем условиям, приведенным в Положении по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:
а) срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;
б) ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход);
в) для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта;
г) по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений в бухгалтерском учете устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).
Амортизация нематериальных активов производится в бухгалтерском учете линейным способом. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 "Амортизация нематериальных активов").
Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в стоимость приобретения товаров. При продаже (отпуске) товаров их стоимость списывается по методу средней себестоимости единицы.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.
Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости.
Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Коммерческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", по окончании отчетного периода в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 "Продажи". Распределение общехозяйственных расходов осуществляется пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг), товаров.
Резервы предстоящих расходов и платежей в 2010 году не создаются.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся, равномерно.
Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам осуществлять. Причитающиеся суммы процентов или дисконта в качестве дохода по выданным векселям включать в состав операционных расходов отчетного периода, к которому относятся данные начисления. Причитающиеся к уплате суммы доходов (процентов или дисконта) включать в состав операционных расходов отчетного периода, к которому относятся данные начисления.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина РФ № 114н от 19.11.2002г. не применять.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000, утвержденное Приказом Минфина РФ № 5н от 13.01.2000г. не применять.
Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденное Приказом Минфина РФ № 96н от 28.11.2001г. не применять.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000, утвержденное Приказом Минфина РФ № 11н от 27.01.2000г. не применять.
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
В целях исчисления НДС устанавливается метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) – по мере отгрузки и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
В целях исчисления налога на прибыль учет доходов и расходов устанавливается методом начисления.
Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.