Капитал и аудит Банка России

Капитал и аудит  Банка России.

Капитал Банка – это сумма собственных средств банка, составляющая финансовую основу его деятельности и источник ресурсов. К.б. призван поддерживать довериеклиентов к банку и убеждать кредиторов в его финанс. устойчивости. К.б. должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заемщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах и при неблагоприятно складывающихся условиях экономич. развития страны. Это обуславливает усиленное внимание надзорных гос. и междунар. органов к величине и структуре К. б. Показатель достаточности капитала отнесен к числу важнейших при оценке надежности банка.

Особое значение К.б. определяется его функциями. Главная защитная функция К. б. реализуется путем  поглощения возможных убытков и  обеспечивает защиту интересов вкладчиков. Оперативная функция К.б. создает адекватную базу роста для активов банка, т.е. возможность расширения его деятельности. Поэтому у банков с консервативной деятельностью К.б. может быть меньше, чем у банков, деятельность к-рых отличается повышенным риском. Регулирующая функция К.б. связана исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков.

Уставный  капитал банка является базой для формирования капитала банка – это величина, зарегистрированная в соответствии с установленным Банком России минимально необходимым размером капитала для вновь создаваемых банков. В дальнейшем эта величина может пересматриваться по решению его собственников, акционеров или пайщиков.

Капитал банка делится на:

1.  Основной (первичный, капитал 1-го уровня), в него включаются – уставный капитал (акции или паи); эмиссионный доход; часть формируемых банком фондов и часть прибыли отчетного года. Основной капитал банка – постоянная часть капитала, которая может быть использована на покрытие любых убытков.

2.  Дополнительный (вторичный, капитал 2-го уровня) – величина, изменяемая в зависимости от изменения стоимости активов банка или рыночных рисков. К нему относятся:

а)  эмиссионный доход, образуемый при продаже акций по цене выше наминала;

б)  фонды банка и часть резервов по ценным бумагам);

 

Основные источники  увеличения капитала банка:

• выпуск акций при акционерной форме организации банка;
• дополнительные взносы пайщиков при паевой форме организации банка;
• использование прибыли и эмиссионного дохода на увеличение капитала (создание     резервного и др. фондов);
• субординированные долги (кредит, полученный банком в валюте РФ (рублях) на срок не      менее 5 лет).

Капитал и имущество Банка  России сформированы за счет средств  государственного бюджета и поэтому  Банк находится в собственности  государства. 

Согласно ФЗ «О ЦБ РФ»:

Статья 9. Банк России имеет  уставный капитал в размере 3 млрд. рублей.  
  
Статья 10. Банк России создает за счет своей прибыли резервы и фонды различного назначения в размерах, необходимых для осуществления им своих функций, а также независимо от прибыли и убытков фонд переоценки по операциям с валютными ценностями. Порядок образования и использования резервов и фондов определяется Советом директоров. 

Аудит Банка или, иными  словами, проверка.

Основные цели банковского  аудита:

1) Установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности кредитной организации и соответствие совершаемых им операций действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБ РФ;

2) Обеспечение стабильности банковской системы;

3) Защита интересов вкладчиков и кредиторов.

 
Задачи банковского аудита:

1) Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценка активов и пассивов;

2) Прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности и разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и ликвидности;

3) Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

4) Консультация по вопросам финансового, налогового, банковского и иного законодательства РФ;

5) Обучение сотрудников;

6) Подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг;

7) Оказание иных услуг по профилю деятельности аудиторской фирмы

Банковский  аудит подразделяется на два основных вида:

1) Внешний – это проверка на договорной основе сторонними независимыми аудиторами. Банк самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проверки (Внешний ведомственный аудит – это проверка ЦБ РФ. Внешний аудит осуществляется налоговыми органами, правоохранительными органами, казначейством.);

2) Внутренний – согласно требований ЦБ РФ в каждой кредитной организации должен быть организован внутренний контроль, т. е. создание специальных внутренних структур или выделена должность уполномоченного специалиста, осуществляющего функции надзора и контроля. Деятельность по осуществлению внутреннего аудита законодательно не регулируется, а определяется руководителем банка.

По  способу проведения аудит делят  на:

1) Обязательный – проводится в случаях, установленных законодательством РФ: ежегодно, а также по поручению государственных органов (ст. 40 закона «О банках и банковской деятельности»);

2) Инициативный – т. е. проверка по решению самой кредитной организации, его характер и масштабы определяются самим клиентом).

По  периодичности проведения аудит  делят на:

1) Первоначальный – проводится аудиторской фирмой впервые для данного клиента (банка), что существенно повышает риск и трудоёмкость аудита;

2) Согласованный (повторный) – осуществляется повторно или регулярно, основанный на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что при прочих равных условиях уменьшает риск аудита.

С точки зрения развития аудит делят  на:

1) Подтверждающий – проверка и подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации;

2) Системно-ориентированный – даёт возможность наблюдения систем, контролирует определённого клиента. Здесь аудиторская проверка основана на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации. При эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения детальной проверки данного клиента;

3) Аудит, базирующийся на рисках – означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы на главных направлениях деятельности клиента, т. е. в областях с наиболее высоким аудиторским риском.

Аудит Банка России осуществляется следующим образом: Согласно ст. 93 ФЗ «О ЦБ РФ» Государственная Дума не позднее 1 ноября отчетного года принимает решение об аудите Банка России и определяет аудиторскую фирму, обладающую опытом работы не менее 10 лет, для проверки годового отчета Банка России и представления аудиторского заключения. 

Согласно ст. 94 Банк России обязан в соответствии с заключенным с аудиторской фирмой договором представлять отчетность и информацию, необходимые для проведения аудиторской проверки. Договор об аудите должен предусматривать объем передаваемой аудиторской фирме информации, а также ее ответственность за передачу полученной информации третьим лицам. Оплата услуг аудиторской фирмы по аудиту Банка России осуществляется за счет собственных средств Банка России. 

Согласно Ст. 95. Существует также Внутренний аудит Банка  России осуществляется службой главного аудитора, непосредственно подчиненной  Председателю Банка России. 

Банк России перечисляет  в федеральный бюджет 80 % фактически полученной балансовой прибыли по итогам года после утверждения годового отчета Банка России советом директоров. Оставшаяся прибыль Банка России направляется советом директоров в  резервы и фонды определенного  назначения.