Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

 

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального  образования

«СЫЗРАНСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ  КОЛЛЕДЖ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Организация аудиторской деятельности)»

Тема «Аудит уставного  капитала, прочих видов капитала и  резервов  »

(Вариант –6)

 

 

 

 

 

 

 

 

выполнил студент 

группы 366  ЭБУ-4                                                                                              Махнева Н.Н.

 

проверил преподаватель                                                                                     Лебедева Н.С.

                                                           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2013г.

 

 

 

Содержание

Введение	3
1Методика аудита учета  капитала и резервов	5
1.1 Цели и задачи аудита, источники информации для проведения проверки учета капитала и резервов	5
1.2 Планирование аудита, перечень аудиторских процедур	9
1.3 Типичные нарушения	12
2 Организация аудита учета капитала и резервов	14
2.1Тест системы внутреннего контроля аудита капитала и резервов организации.	14
2.1 Заключение договора  на проведение аудиторской проверки	14
2.2 Составление плана и  программы аудита	16
2.3 Расчет показателя уровня  существенности	17
2.4 Проверка правильности  отражения хозяйственных операций  по учету капитала и резервов	19
2.4.1 Оформление рабочих  документов аудитора	22
2.5 Обобщение и оформление  результатов проверки	25
2.5.1 Составление образца  аудиторского заключения	25
3 Выводы и рекомендации  по оптимизации организации учета	27
Заключение	29
Список литературы	30
Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 
Развитие рыночных отношений привело к появлению целого ряда новых экономических объектов учета и аудита. Одним из них является капитал предприятия как важнейшая экономическая категория и, в частности, собственный капитал.  
Учет  капитала  и  резервов является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности организации. 
Основная проблема для каждого предприятия, которую необходимо определить – это достаточность денежного капитала для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий для экономического   роста. Эта   проблема   касается   многих предприятий,  о чем,  в частности, свидетельствует значительный недостаток собственного оборотного капитала. Следовательно, существует объективная потребность во всестороннем изучении, анализе и улучшении методологии и организации бухгалтерского учета собственного капитала хозяйствующих субъектов. 
Целью исследования в данной работе является изучение методологии        учета   капитала и резервов на примере предприятия ОАО «Прогресс», а также исследование практики проведения аудиторской проверки учета собственного капитала на рассматриваемом предприятии.

Задачи, которые необходимо решить в данной работе:

- изучить экономическое содержание и классификацию капитала предприятия;

- дать характеристику состава и структуры собственного капитала организации;

- рассмотреть задачи учета и аудита собственного капитала предприятия;

- охарактеризовать применяемые методы бухгалтерского учета собственного капитала на исследуемом предприятии;

- изучить и раскрыть методику аудиторской проверки учета капитала в ОАО «Прогресс». 
Методологическую, теоретическую основу работы   составляют  нормативно методические материалы по теме: «Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов»  
Практическая значимость исследования заключается в том, что были выявлены и обобщены типичные ошибки в методике бухгалтерского учета капитала и резервов. 

 

 

1.Методика аудита учета капитала и резервов 
1.1 Цели и задачи аудита, источники информации для проведения проверки учета капитала и резервов. 
Целью аудита учета капитала и резервов является формирование мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих состояние капитала и резервов, и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета нормативным актам. Практические цели аудита учета капитала и резервов заключаются в проверке:

• полноты – все ли операции, связанные с капиталом и резервами, учтены в бухгалтерском учете и отчетности и не существует ли неучтенных объектов;
• существования – имеют ли место (существуют ли) в организации конкретные капиталы (уставный, добавочный, резервный) и резервы;
• прав и обязанностей – правомерны и верны ли суммы капитала и резервов, исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);
• оценки – оценены ли капиталы и резервы в соответствии с требованиями нормативных актов;
• точности – правильно ли сформированы капиталы и резервы, соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического учета капитала и резервов;
• ограничения учетного периода – все ли операции с капиталом и резервами отражены именно в тех отчетных периодах, когда они имели место;
• представления и раскрытия – все ли данные о капиталах и резервах раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету и отчетности. 
  Выполнение указанных задач позволит предприятию избежать санкций налоговых органов и, в конечном счете, улучшить финансовые показатели. 
  Основными источниками информации для проведения проверки бухгалтерского учета капитала являются:
• законодательные и инструктивные материалы, регулирующие вопросы формирования и учета капитала и резервов;
• учредительные документы и документы о государственной регистрации организации;
• бухгалтерская отчетность ф. № 1 “Бухгалтерский баланс» и №2 “Отчет о прибылях и убытках»;
• учетная политика;
• регистры синтетического и аналитического учета капитала и резервов ж/о № 01 (сч. 50,51), 03 (сч. 75, 76, 58), 04 (сч. 91), 05 (сч. 20, 23, 25, 26), 07 (сч. 80, 81, 82, 83, 84, 96);

• первичные документы по формированию и использованию капитала и резервов (протоколы общего собрания участников, бухгалтерские справки и т.д.). 
  1.2 Планирование аудита, перечень аудиторских процедур.

В соответствии с п. 6 Федерального правила (стандарта) N 2 "Документирование аудита", утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696, аудиторским  организациям следует отражать в  своих рабочих документах информацию, полученную при планировании.

Аудиторские процедуры и  планируемые виды работ приводятся в Таблице 1.

Таблица 1. 
Задачи и специальные аудиторские процедуры проверки капитала

Составляющие   собственного   капитала	Планируемые виды  работ	Планируемые аудиторские процедуры
Уставный капитал	Аудит состава   и структуры   уставного   капитала	Проверка государственной  регистрации   выпуска акций. Проверка соответствия   видов и количества размещенных акций   (долей), объявленных в уставе. Проверка  соблюдения максимально возможной   величины номинальной стоимости   привилегированных акций в уставном   капитале
	Аудит размера   уставного   капитала	Проверка соблюдения законодательно   установленного минимального размера   уставного капитала. Проверка   обоснованности изменения величины   уставного капитала и отражения его   на счетах бухгалтерского учета
	Аудит оплаты   уставного   капитала	Проверка обоснованности принятых форм оплаты и отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Проверка   соблюдения сроков оплаты,   предусмотренных в уставе
Добавочный   капитал	Аудит переоценки  имущества	Проверка правильности расчета  суммы   дооценки (уценки) основных средств   и величины изменения их амортизации,   обоснованности отражения их на счетах   бухгалтерского учета
	Аудит добавочного   капитала в части средств,   образованных врезультате расчетов с учредителями	Проверка правильности расчета   эмиссионного дохода и его отражения на   счетах бухгалтерского учета. Проверка   правильности определения курсовых   разниц и их отражения в бухгалтерском   учете
	Аудит   инвестиций   во внеоборотные   активы	Проверка правильности учета  целевых   средств, использованных   на инвестиционные цели. Проверка   правильности определения величины   нераспределенной прибыли, направленной на капитальные вложения, и обоснованности записей в аналити- ческом учете по ее использованию
Резервный   капитал	Аудит резервного  капитала	Проверка соблюдения предусмотренного   уставом размера резервного капитала,   правомерности использования этих   средств. Проверка соблюдения   предусмотренного законодательством   размера ежегодных отчислений   в резервный капитал, порядка отражения   операций на бухгалтерских счетах

Процедуры аудита и их последовательность целесообразно рассматривать в  разрезе выявленных ранее объектов, поскольку проверка каждого из них  осуществляется с определенной целью.Так, основной целью аудита уставного  капитала является проверка своевременности  и законности его образования, соблюдения порядка изменения его величины, а также правильности отражения  операций на счетах бухгалтерского учета. Должна быть обеспечена согласованность  показателей в представляемых формах отчетности.

1.4 Типичные нарушения и ошибки в учете капитала и резервов предприятия. 
При проверке формирования уставного капитала, добавочного и резервного аудиторами могут быть выявлены различные ошибки и упущения. Основными из них являются:

• размер уставного капитала, заявленный в учредительных документах, не соответствует кредитовому остатку по счету «Уставный капитал»;

• невнесение или частичное  внесение учредителями долей в уставный капитал в срок, установленный  учредительными документами;

• увеличение уставного  капитала за счет необоснованного завышения стоимости основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, вносимых учредителями в счет уставного капитала;

• отсутствие документального  подтверждения по совершенным финансово-хозяйственным  операциям;

• наличие исправлений  в документах без необходимых  оснований;

• отсутствие подлинников  правоустанавливающих документов или  заверенных документов в соответствии с требованиями законодательства;

• отсутствие необходимых  лицензий на осуществление отдельных видов деятельности;

• несоблюдение нормативных  документов.

• необоснованность операций по счету 82 «Резервный капитал», неправильный выбор источника для его формирования и направления использования средств резервного капитала, определяемые учредителями.

• недостоверность информации по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» в части прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам переоценки.

 

 

 

 

 

 

 

2.Организация аудита капитала и резервов организации.

2.1Тест системы внутреннего контроля аудита капитала и резервов организации.

Система внутреннего контроля (СВК) – это  совокупность методик и процедур, принятых руководством организации  и направленных на выявление, исправление  и предотвращение существенных ошибок и искажений учетной информации, которые могут повлиять на достоверность показателей бухгалтерской отчетности. 

При оценке эффективности  и надежности системы внутреннего  контроля в целом, контрольной среды  и отдельных средств контроля используется не менее трех следующих  градаций: высокая; средняя; низкая.