Аудит капитала и резервов

6

АНО ВПО Омский экономический институт

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

«Аудит»

на тему:

«Аудит капитала и резервов»

Автор работы Лебедева Светлана  Александровна

специальность  080109

курс               3  группа               зиБХ3-316

ОМСК - 2012

Содержание

Введение

Развитие рыночных отношений  привело к появлению целого ряда новых экономических объектов учета и аудита. Одним из них является капитал предприятия как важнейшая экономическая категория и, в частности, собственный капитал. Значимость последнего для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько велика, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала, соотношений уставного капитала и чистых активов, возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.

Учет  капитала и резервов является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности организации.

Основная проблема для каждого предприятия, которую необходимо определить – это достаточность денежного капитала для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий для экономического роста. Эта проблема касается многих предприятий, о чем, в частности, свидетельствует значительный недостаток собственного оборотного капитала. Следовательно, существует объективная потребность во всестороннем изучении, анализе и улучшении методологии и организации бухгалтерского учета собственного капитала хозяйствующих субъектов.

Капитал предприятия, находящий свое стоимостное выражение в его имуществе в денежной, материальной и нематериальной формах, в любой организации является материально-технической основой процесса производства. От его величины и эффективности использования во многом зависят конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Технология», а в частности, ее капитал и резервы (раздел 3 формы №1 «Бухгалтерский баланс»).

Целью исследования в данной работе является изучение методологии учета  капитала и резервов на примере предприятия ООО «Технология», а также исследование практики проведения аудиторской проверки учета собственного капитала на рассматриваемом предприятии.

Задачи, которые необходимо решить в данной работе:

-         изучить экономическое содержание и классификацию капитала предприятия;

-         дать характеристику состава и структуры собственного капитала организации;

-         рассмотреть задачи учета и аудита собственного капитала предприятия;

-         охарактеризовать применяемые методы бухгалтерского учета собственного капитала на исследуемом предприятии;

-         изучить и раскрыть методику аудиторской проверки учета капитала в ООО «Технология».

Методологическую и теоретическую основу работы составляют нормативно-методические материалы по данной теме.

Практическая значимость исследования заключается в том, что были выявлены и обобщены типичные ошибки в методике бухгалтерского учета  капитала и резервов в обществах с ограниченной ответственностью.

1. Теоретические основы аудита капитала и резервов предприятия

1.1 Организация и планирование аудиторской проверки

Для проверки на соответствие нормативным актам необходимо сформировать пакет нормативных документов, регулирующих установленные правила учета капитала и резервов. Такой пакет комплектуется исходя из специфики деятельности организации и базового перечня законодательных актов, с учетом текущих изменений нормативной базы.

На основе учредительных документов и документов о государственной регистрации организации (устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации) аудитор определяет правовой и юридический статус организации, а именно: размер и состав уставного капитала, сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладов при их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственность за нарушение обязательств, порядок образования резервного капитала.

По показателям раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса аудитор устанавливает состояние капитала на начало и конец отчетного периода по его видам (уставный, резервный, добавочный, нераспределенная прибыль).

По динамике этих структурных частей капитала аудитор полу­чает свидетельства о том, насколько активы организации увеличи­лись (уменьшились) благодаря приросту (снижению) собственных источников средств.

По показателям отчета об изменениях капитала (форма № 3) аудитор устанавливает состояние и движение состав­ных частей капитала и резервов, а также величину чистых активов.

По содержанию пояснительной за­писки аудитор выясняет, имелись ли существенные обстоятельства, повлиявшие на показатели отчетности, характеризующие капитал и резервы.

По приказу об учетной политике опреде­ляются, какие резервы должна образовать организация и порядок их формирования.

Если аудиторская организация получила официальное предложение экономического субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг, то аудиторская фирма подготавливает письмо – обязательство о согласии на проведение аудита.

Цель письма – регламентация обязательств экономического субъекта и аудиторской организации или аудитора, работающего самостоятельно, на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.

После получения предложения от ООО «Технология» на проведение аудиторской проверки ООО «Иж-инжиниринг» составило письмо – обязательство о согласии на проведение аудита. Текст письма – обязательства ООО «Иж-инжиниринг» приведен в (приложении 4).

«Система внутреннего контроля (СВК) – это совокупность методик и процедур, принятых руководством организации и направленных на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений учетной информации, которые могут повлиять на достоверность показателей бухгалтерской отчетности».

В соответствии с требованиями Правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности» аудитор обязан в ходе аудиторской проверки достичь понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации и определить эффективность этих систем.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля используется не менее трех следующих градаций: высокая; средняя; низкая.

Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать в себя:

1)            надлежащую систему бухгалтерского учета;

2)            контрольную среду;

3)            отдельные средства контроля.

Контрольная среда, под которой понимаются осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, включает в себя:

1)      стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом;

2)      организационную структуру экономического субъекта;

3)      распределение ответственности и полномочия;

4)      осуществляемую кадровую политику;

5)      порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;

6)      порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

7)      соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства.

Аудитор изучает и описывает информацию о состоянии контрольной среды организации, чтобы установить, насколько она благоприятна для эффективного ведения бухгалтерского учета и процедур контроля или способствует искажению информации о деятельности предприятия. Полученная информация представляется в форме теста или иных рабочих документов.

Произведем тестирование эффективности и надежности системы внутреннего контроля в ООО «Технология». Данные теста приведены в (приложении 3).

На основе полученных данных произведем оценку системы внутреннего контроля в ООО «Технология».

Выводы по оценке СВК представим в таблице 2:

Таблица 2

Выводы по оценке влияния факторов на контрольную среду ООО «Технология»