В общем плане аудита в заголовочной части фиксируются сведения о проверяемой организации, периоде аудита, о руководителе и составе аудиторской группы; в табличной части рекомендуется отражать планируемые виды аудиторских работ, период их проведения, исполнителей; общий план подписывается руководителями аудиторской организации и аудиторской группы. Аудит финансовых вложений, в случае проведения аудита всей финансово-хозяйственной деятельности организации, является составной частью работ, включаемых в общий план аудита.

    Собирая аудиторские доказательства, аудитор может применить одну или несколько процедур вне зависимости от того, проверяется одна или группа хозяйственных операций. При проверке данного участка аудитор в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудита «Аудиторские доказательства» применяет такие процедуры получения аудиторских доказательств, как:

- пересчет;

- инспектирование;

- подтверждение;

- аналитические процедуры.

     Аудит организации первичного учета строится по следующей схеме:

1) определяется  степень воздействия на организацию  первичного учета различных внутренних  и внешних факторов (среди внешних  — требования законодательства, принадлежность организации, специфика  отрасли, размеры предприятия,  местоположение, используемые ресурсы; внутренние факторы - организационная структура, философия управления и стиль работы руководителей, методы распределения полномочий и ответственности, информационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность).

2) оцениваются  величины неотъемлемого риска системы первичного учета на данном участке по результатам проведения аналитических процедур.

3) определяются  примерные объемы первичной учетной  документации, представляемой к  проверке, по данному разделу  учета.

План  и программа аудита финансовых вложений представлены в таблице 10 . 

     Таблица 10 - План аудита финансовых вложений

     Проверяемая организация: ОАО «Авто-Транзит» 

     Период  аудита: 2010 год

     Количество  человеко-часов: 100

     Руководитель  аудиторской группы : Панин Д. С.

     Состав  аудиторской группы: Иванов П.С., Зимин В.А.

     Планируемый аудиторский риск: 4%

     Планируемый уровень существенности: 178 тыс.р.

 
 
 

    Программа аудита – документ, который составляется в развитие общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита.

    Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

    В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.

    Программа аудита операций с финансовыми вложениями представлена в таблице 11. Она является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур. Для разработки программы аудита следует:

- разукрупнить работы плана аудита и сформировать элементарные аудиторские работы;

- формировать аудиторские процедуры;

- выбрать информацию для реализации аудиторских процедур;

- установить операции обработки информации по аудиторским процедурам;

- оформить и описать программу аудита. 

     Таблица 11 - Программа аудита учета финансовых вложений

Проверяемая организация: ОАО «Авто-Транзит»

Период  аудита: 2010

Количество  человеко-часов: 100

Руководитель  аудиторской группы: Панин Д. С.

Состав  аудиторской группы: Иванов П.С., Зимин В.А.

Планируемый аудиторский риск: 4%

Планируемый уровень существенности: 178 тыс. руб. 

 

     Выводы  и расчеты аудитора по аудиторской  программе были оформлены рабочими документами и представлены в приложениях.

     При выполнении программы аудиторской  проверки аудитор должен руководствоваться  перечнем процедур и операций, указанным  в таблице 11.

     Эти операции устанавливаются исходя из методов выполнения аудиторских  процедур и связаны главным образом с поиском информации, арифметическими операциями, сопоставлением информации. Формирование аудиторских процедур на базе методов аудиторской деятельности облегчает определение операций обработки информации при выполнении соответствующих процедур. 

     Таблица 12 – Перечень аудиторских процедур 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.5 Составление аудиторского заключения и отчета.

Выводы  и рекомендации по совершенствованию  учета и аудита. 

     Исполнительному органу ОАО «Авто-Транзит»

     Аудитор:

 

     Аудируемое  лицо

 
 

     Мы  провели аудит прилагаемой отчетности ОАО «Авто-Транзит». Отчетность, подготовленная бухгалтерией завода, состоит из:

• Форм отчетности за 2010 год и пояснительной записки;
• Учетных регистров по объектам финансовых вложений.

     Ответственность за подготовку и представление данной отчетности несет руководитель организации.

     Наша  обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности  во всех существенных отношениях прилагаемой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и ведения учета в отношении финансовых вложений, и операций с этими объектами требованиям федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.