Мы  провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ;
• Федеральным законом «Об инвестиционных фондах» от 29.11.2001 № 156-ФЗ;
• федеральными стандартами аудиторской деятельности;
• внутренними стандартами аудиторской деятельности профессиональных объединений, членами которых является аудиторская организация;
• стандартами аудиторской деятельности аудиторской организации ;
• нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что аудируемая отчетность не содержит существенных искажений.

     Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

• изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в отчетности в отношении финансовых вложений, и раскрытие в ней информации о доходах и операциях с ними;
• оценку соблюдения принципов и правил подготовки отчетности;
• рассмотрение основных оценочных показателей, полученных при подготовке отчетности предприятия;
• оценку представления отчетности.

     Мы  полагаем, что проведенный аудит  представляет достаточные основания  для выражения нашего мнения о  достоверности прилагаемой отчетности ОАО «Авто-Транзит» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета, учета в отношении операций по финансовым вложениям.

     По нашему мнению, отчетность ОАО «Авто-Транзит» за 2010 год отражает достоверно во всех существенных отношениях состав имущества и операции с ним и соответствует требованиям законодательства Российской Федерации.  

     Руководитель  аудиторской проверки: Независимый аудитор

     (квалификационный  аттестат № К010761 от 19.12.1994

     без ограничения срока действия) 

     Отчет аудитора

     Бухгалтерский учет ОАО «Авто-Транзит» ведется в автоматизированной программе 1С «Бухгалтерия 7.7». Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. №129-ФЗ.

     При проверке приказа об учетной политике, аудитором было выявлено, что раскрыты не все элементы учетной политики. Не приведены сведения о документообороте организации и формах первичных учетных документов. При проведении опроса работников аудитор сделал вывод о средней степени надежности системы внутреннего контроля по объекту финансовых вложений. В ходе проверки хозяйственных операций им были установлены следующие нарушения:

     1. При проверке операций по передаче  в уставный капитал другой  организации нематериальных активов  было установлено, что остаточная  стоимость основного средства  в статье машины и оборудование составила 106 000руб., а в учредительном договоре их стоимость определена в 107 000руб. По этой операции бухгалтерские записи были сделаны неправильно. Исправительные записи должны иметь вид:

     Дт 58 Кт 83-1000 руб. - методом «Красное сторно»

     Дт 58 Кт 91-1000 руб.

     Данная  ошибка привела к искажению финансового  результата организации и завышению  показателя «добавочный капитал».

     2. В ходе проверки было выявлено, что организация получила кредит  на приобретение ценных бумаг  в сумме 300000 руб. под 55% годовых на 3 месяца. Ставка рефинансирования 60%.

     В бухгалтерском учете эта операция должна быть отражена следующим образом:

     Дт 51 Кт 66 – 300000руб.

     Дт 76 Кт 51 – 300000руб.

     Дт 76 Кт 66 – 41250руб.

     Дт 58-1 Кт 76- 341250руб.

     Дт 66 Кт 51 – 41250руб.

     В результате этой операции на 41250 руб. была занижена стоимость финансовых вложений – на сумму процентов за кредит, начисленных до момента принятия финансовых вложений к учету, и завышены расходы. Это оказало влияние  на достоверность финансового результата.

     Рекомендации  аудитора по совершенствованию учета  и аудита.

     В качестве мероприятий порекомендуется следующее:

- внести  изменения в учетную политику, дополнить ее недостающими элементами;

- повысить  степень надежности системы внутреннего  контроля;

- привести  в порядок первичные документы;

- исправить  ошибки в учетных регистрах.

- разработать  схемы корреспонденции счетов по учёту финансовых вложений;

 

      Заключение 

     Понятие финансовые вложения многогранно, поскольку  сами экономические отношения, которые  выражаются ею, очень сложны, плюс они  постоянно видоизменяются и развиваются, что находит свое выражение во все новых формах существования и специфике учета финансовых вложений.

     В силу специфичности объекта учета  бухгалтерский учет операций с ценными  бумагами мало описан в современной  экономической литературе. Поэтому  существует довольно большой риск того, что бухгалтер неправильно отразит в учете подобные операции и подготовит неверную отчетность.

     Деятельность  аудиторов снимает проблему, связанную  с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которой обладают пользователи бухгалтерской отчетности. Аудит устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия.

     В данной курсовой работе рассмотрены  методики финансового контроля и аудита операций с ценными бумагами. Курсовая работа написана на основе современных нормативных документов, тема раскрыта насколько это позволяют рамки подобной работы.

     В курсовом проекте были рассмотрены  вопросы, связанные с планированием аудиторской деятельности на предприятии, его основные этапы и принципы.

     В курсовой работе на примере конкретного  предприятия была разработана методика аудиторской проверки финансовых вложений. В ходе проекта были выполнены  следующие этапы: ознакомление с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, проведен ее экспресс-анализ, оценена степень надежности системы внутреннего контроля, составлены план и программа аудиторской проверки, а в конце работы был разработан отчет, в котором указаны найденные в ходе проверки ошибки.

 

Список  литературы

 

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.2008г. № 307-ФЗ
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;

 

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н;

 

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина  РФ от 06.05.99 № 33н;

 

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»  ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60н;

 

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н;

7.  Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001г. № 197-ФЗ

 

8. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н;

   9. Российская Федерация Законы Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс, ч.2 от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 07.02.2011 г.) // Консультант Плюс. Законодательство.

   10. Российская Федерация. Министерство финансов РФ. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, Утв. Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н)// Консультант Плюс. Законодательство.

   11. Правило (стандарт) № 6. «Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской) отчетности» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696 

   12. Правило (стандарт) № 7. «Внутренний контроль качества аудита» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696 

   13. Правило (стандарт) № 11. «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696